РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 мая 2026 года г. Шадринск Курганская область
Шадринский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Кононовой А.В., при секретаре судебного заседания Вильдановой М.Г., с участием административного ответчика Ширяева С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Шадринске Курганской области административное дело по административным исковым заявлениям Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к Ширяеву С.В. о взыскании задолженности по пени по страховым взносам, установил:
административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее по тексту – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административными исками к Ширяеву С.В. о взыскании задолженности по пени по страховым взносам. В обоснование административных исков, с учетом уточнений, указано, что административный ответчик Ширяев С.В. является (являлся) владельцем транспортного средства автомобиля легкового БМВ 730I, государственный регистрационный знак №, год выпуска 1990, мощность 188 л.с., WIN №, дата регистрации права – 26.11.2016, дата снятия с регистрации – 28.01.2017.
В соответствии со ст.ст.357, 358, абз.3 п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), ст.5 Закона Курганской области от 26.11.2002 № 255 (в редакции от 26.11.2014 №82) «О транспортном налоге на территории Курганской области» он обязан уплатить транспортный налог.
Кроме того, административный ответчик Ширяев С.В. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту регистрации, в период с 26.02.2016 по 14.12.2020, и являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере, которые подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года. В соответствии с п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
Административный ответчик был обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Административный ответчик был обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, однако в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по оплате страховых взносов, соответственно в силу ст.75 НК РФ ему были начислены пени, а также в соответствии со ст.69 НК РФ были направлены требования:
№ от 15.06.2021 об уплате задолженности со сроком исполнения до 15.07.2021, из них:
202,63 руб. за период с 30.01.2020 по 14.06.2021, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8040,94 руб. Меры взыскания за 2020 год по ст. 48 НК РФ: судебный приказ № от 18.03.2022, выданный мировым судьей судебного участка № Шадринского судебного района, определением мирового судьи от 30.01.2026 судебный приказ отменен, уплачено ЕНП 11.06.2024- 30.01.2025 в полном объеме.
– № от 31.08.2021 об уплате задолженности со сроком исполнения до 11.10.2021, в том числе:
– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1192,86 руб., из них:
123,16 руб. за период с 15.06.2021 по 30.08.2021, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 8040,94 руб. Меры взыскания недоимки за 2020 год по ст. 48 НК РФ: судебный приказ № от 18.03.2022, выданный мировым судьей судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области, который отменен определением мирового судьи от 30.01.2026, уплачено ЕНП 11.06.2024 – 30.01.2025 в полном объеме.
674,01 руб. за период с 20.01.2020 по 30.08.2021, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6884,00 руб. меры взыскания: судебный приказ № от 23.08.2021, выданный мировым судьей судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области; Шадринским МРО СП возбуждено исполнительное производство от 31.01.2022 №-ИП, 20.09.2024 исполнительное производство приостановлено, списана задолженность по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п.11 ст.4 Федерального закона 263-ФЗ) на основании Решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 14.04.2023 в полном объеме;
395,69 руб. за период с 22.06.2020 по 30.08.2021, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5840,00 руб. меры взыскания недоимки за 2018 год по ст. 48 НК РФ: судебный приказ № от 23.08.2021, выданный мировым судьей судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области. Шадринским МРО СП возбуждено исполнительное производство от 31.01.2022 №-ИП. 20.09.2024 исполнительное производство приостановлено. Погашение недоимки – списание задолженности по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п.11 ст. 4 263 – ФЗ) на основании Решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 14.04.2023 в полном объеме.
По состоянию на 25.09.2023 задолженность Ширяева С.В. составляла 74239,00 руб., в связи с чем, в адрес должника было направлено требование № от 25.09.2023, со сроком исполнения до 28.12.2023.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.
Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности составляет 18657,67 руб., из них:
Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 9841,54 руб.:
1967,30 руб. за период с 28.09.2021 по 31.12.2022, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 23400,00 руб.;
2406,30 руб. за период с 31.08.2022 по 31.12.2022, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 26545,00 руб.;
2660,95 руб. за период с 31.08.2022 по 31.12.2022, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 29354,00 руб. Меры взыскания недоимки по ОПС за 2017-2019 годы по ст. 48 НК РФ: судебный приказ № от 23.08.2021, выданный мировым судьей судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области. Шадринским МРО СП возбуждено исполнительное производство от 31.01.2022 №ИП, 20.09.2024 исполнительное производство приостановлено (задолженность по судебному приказу отсутствует, обращение с иском в районный суд не требуется). Погашение недоимки – списана задолженность по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п.11 ст.4 263-ФЗ) на основании Решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 14.04.2023 в полном объеме.
2806,99 руб. за период с 31.08.2022 по 31.12.2022, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 30965,16 руб. Меры взыскания недоимки на ОПС за 2020 год по ст. 48 НК РФ: судебный приказ № от 18.03.2022, выданный мировым судьей судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области, 30.01.2026 определением мирового судьи судебный приказ отменен. Погашение недоимки – уплачено ЕНП 11.06.2024 – 30.01.2025 в полном объеме.
Пени в сумме 8816,13 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 18.03.2024 на отрицательное сальдо единого налогового счета, которое состоит из:
-транспортного налога в размере 649,39 руб. за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017;
- транспортного налога в размере 783,00 руб. за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018. Меры взыскания недоимки по транспортному налогу за 2016 и 2017 годы по ст. 48 НК РФ: судебный приказ № от 23.08.2021, выданный мировым судьей судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области, Шадринским МРО СП возбуждено исполнительное производство от 31.012022 №-ИП, 20.09.2024 исполнительное производство приостановлено, отмена судебного приказа от 30.01.2026 (задолженность по судебному приказу отсутствует, обращение с иском в районный суд не требуется). Погашение недоимки – списана задолженность по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п.11 ст. 4 263 –ФЗ) на основании Решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 14.04.2023 в полном объеме.
-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 2401,94 руб. за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018;
-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5840,00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019;
-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6884,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019.
Меры взыскания недоимки по ОМС за 2017-2019 годы по ст. 48 НК РФ: судебный приказ № от 23.08.2021, выданный мировым судьей судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области, Шадринским МРО СП возбуждено исполнительное производство от 31.01.2022 №-ИП, 20.09.2024 исполнительное производство приостановлено, отмена судебного приказа от 30.01.2026 (задолженность по судебному приказу отсутствует, обращение с иском в районный суд не требуется). Погашение недоимки – списана задолженность по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п.11 ст. 4 263 –ФЗ) на основании Решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 14.04.2023 в полном объеме.
-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8040,94 руб. за 2020 год по сроку уплаты 29.12.2020. Меры взыскания недоимки по ОМС за 2020 год по ст. 48 НК РФ: судебный приказ № от 18.03.2022, выданный мировым судьей судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области, определением мирового судьи судебного участка от 30.01.2026. Погашение недоимки – уплачено ЕНП 11.06.2024 – 30.01.2025 в полном объеме.
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23400,00 руб. за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26545,00 руб. за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29354,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019. Меры взыскания недоимки по ОПС за 2017-2019 годы по ст. 48 НК РФ: судебный приказ № от 23.08.2021, выданный мировым судьей судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области, Шадринским МРО СП возбуждено исполнительное производство от 31.012022 №-ИП, 20.09.2024 исполнительное производство приостановлено, отмена судебного приказа от 30.01.2026 (задолженность по судебному приказу отсутствует, обращение с иском в районный суд не требуется). Погашение недоимки – списана задолженность по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п.11 ст. 4 263 –ФЗ) на основании Решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 14.04.2023 в полном объеме.
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 30965,16 руб. за 2020 год по сроку уплаты 29.12.2020. Меры взыскания недоимки по ОПС за 2020 год по ст. 48 НК РФ: судебный приказ № от 18.03.2022, выданный мировым судьей судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области, определением мирового судьи судебного участка от 30.01.2026. Погашение недоимки – уплачено ЕНП 11.06.2024 – 30.01.2025 в полном объеме.
В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанным требованиям в установленный срок в полном объеме, налоговый орган в соответствии со ст.48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебных приказов.
Судебным приказом № от 18.03.2022 заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений, судебный приказ был отменён определением от 30.01.2026.
Судебным приказом № от 08.04.2024 заявление было удовлетворено, однако, на основании поступивших от ответчика возражений судебный приказ был отменен определением от 30.01.2026.
На момент направления административного иска вышеуказанная задолженность не уплачена.
На основании изложенного, УФНС России по Курганской области просило взыскать с Ширяева С.В. задолженность по пени в общей сумме 20053,16 руб., из них в том числе:
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1192,86 руб. (123,16 руб. за период с 15.06.2021 по 30.08.2021, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 8040,94 руб.; 674,01 руб. за период с 20.01.2020 по 30.08.2021, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 6884,00 руб.; 395,69 руб. за период с 22.06.2020 по 30.08.2021, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 5840,00 руб.);
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 202,63 руб. за период с 30.01.2020 по 14.06.2021, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 8040,94 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9841,54 руб. (1967,30 руб. за период с 28.09.2021 по 31.12.2022, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 23400,00 руб.; 2406,30 руб. за период с 31.08.2022 по 31.12.2022, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 26545,00 руб.; 2660,95 руб. за период с 31.08.2022 по 31.12.2022, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 29354,00 руб.; 2806,99 руб. за период с 31.08.2022 по 31.12.2022, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 30965,16 руб.);
- пени в сумме 8816,13 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 18.03.2024 на отрицательное сальдо единого налогового счета.
Определением суда от 30.03.2026 административные дела № и № объединены в одно производство, рассмотрение дел определено производить в рамках административного дела №.
Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, надлежаще извещённый о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа и удовлетворить окончательно сформулированные требования, изложенные в уточнениях по административному исковому заявлению.
Административный ответчик Ширяев С.В. в судебном заседании указал, что с административными исковыми требованиями об имеющейся налоговой задолженности согласен, не согласен в части начисления пеней по задолженности в связи с ненадлежащим его уведомлением о необходимости уплаты налоговой задолженности, полагает, что у налогового органа имелись сведения о его временной регистрации по месту отбывания наказания, куда они могли направлять налоговые уведомления и требования об уплате налога.
Ранее Ширяев С.В. пояснял, что с февраля 2017 года находился под стражей, в дальнейшем отбывал наказание в местах лишения свободы. Он не имел возможности оплачивать налоги и прекратить деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку до 2020 года ему не давали разрешения на свидание с родственниками, сначала было следствие и рассмотрение уголовного дела в г. Челябинске, он находился в следственном изоляторе, в дальнейшем для отбывания наказания его перевели в исправительное учреждение Курганской области. Он не располагал денежными средствами, необходимыми для уплаты за совершение обязательных действий по прекращению деятельности индивидуального предпринимателя. Знакомых, которые могли бы помочь ему в указанном вопросе, на момент нахождения его в местах лишения свободы не было. Только в 2020 году его родители смогли прекратить его деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. С 2020 по 2023 годы он был трудоустроен в местах лишения свободы, с него взыскивались задолженности по алиментным обязательствам и иным задолженностям. По какой причине не взыскивалась налоговая задолженность, ему не известно, отчисления из его заработной платы происходили ежемесячно, он полагал, что погашается, в том числе, и налоговая задолженность. В дальнейшем он принимал участие в специальной военной операции. Отменяя судебные приказы, он указывал об истечении срока исковой давности, полагая, что по истечении трех лет исполнение производства судебными приставами - исполнителями прекращается.
Исходя из положений ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), п.39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд пришёл к следующим выводам.
Нормами Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.
Приказом УФНС России по Курганской области от 16.12.2021 № 01-04/01-187@ Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области реорганизована путём присоединения к УФНС России по Курганской области.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ (в редакции по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с подп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
В соответствии с п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Согласно п.п.2, 4 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Данные положения применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.
Статьёй 46 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (п. 1). Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье – решение о взыскании) путём направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя (п. 2). Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения. В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма (п. 3). При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счёт иного имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со ст. 47 настоящего Кодекса (п. 7). Приведённые положения применяются также при взыскании страховых взносов и пеней за их несвоевременную уплату (п.п. 9, 10).
На основании ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счёт имущества, в том числе за счёт наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учётом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание налога за счёт имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путём направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трёх дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). Положения, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов, а также штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; сбора (страховых взносов) за счёт имущества плательщика сбора (плательщика страховых взносов) – организации или индивидуального предпринимателя (п.п. 8, 9).
Согласно п.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Согласно п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п.1 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
На основании п.п.2,8 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.
В силу п.6 ст.69 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п.1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п.4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п.7).
В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (п.1). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (п.2).
В силу п.п.1, 2 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса): 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 п.1 ст.1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 п.1 ст.1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).
Расчётным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст.423 НК РФ).
В статьях 425, 427, 428, 429, 430 НК РФ определены размеры страховых взносов, подлежащих уплате.
На основании ст.431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п.1). Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (п.3). В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подп.1 п.1 ст.419 НК РФ, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со ст.78 НК РФ (п.15).
В силу ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300.000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п.2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5).
Исходя из приведённых норм закона лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, обязано уплачивать страховые взносы независимо от фактического осуществления деятельности.
Согласно п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пункт 1 ст.362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).
Налоговые ставки по правилам п.1 ст.361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В силу ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3).
Как следует из материалов административного дела, сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) Ширяев С.В. (ОГРНИП 316450100054890) состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе в период с 26.02.2016 по 14.12.2020, и являлся плательщиком страховых взносов.
Также, судом установлено, что за Ширяевым С.В. было зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой «БМВ 730I», государственный регистрационный знак №, год выпуска 1990, мощность 188 л.с., WIN №, дата регистрации права – 26.11.2016, дата снятия с регистрации – 28.01.2017. Указанные сведения подтверждаются сведениями, предоставленными ОВ Госавтоинспекция МО МВД Россия «Шадринский» от 09.04.2026.
Согласно налоговому уведомлению № от 06.10.2017 Ширяеву С.В. начислен за 2016 год транспортный налог в размере 783,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2017.
Налоговое уведомление направлено административному ответчику по месту регистрации заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений от 14.10.2017.
Согласно налоговому уведомлению № от 23.06.2018 Ширяеву С.В. начислен за 2017 год транспортный налог в размере 783,00 руб., со сроком уплаты не позднее 03.12.2018.
Налоговое уведомление направлено административному ответчику по месту регистрации заказным письмом, что подтверждается реестром почтовых отправлений от 29.06.2018.
Поскольку в установленные законом сроки административный ответчик самостоятельно не исполнил обязанность по оплате налогов и страховых взносов, в силу ст.75 НК РФ ему были начислены пени, а также в соответствии со ст.69 НК РФ были направлены требования:
– № от 15.06.2021 об уплате задолженности, в том числе:
– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), по сроку уплаты до 29.12.2020, в размере 30.965,16 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 780,32 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, по сроку уплаты до 29.12.2020, в размере 8040,94 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 202,63 руб.
Срок уплаты по требованию – до 15.07.2021.
Требование направлено административному ответчику 15.06.2021, вручено адресату 22.06.2021, что подтверждается сведениями налогового органа.
– № от 31.08.2021 об уплате задолженности, в том числе:
- транспортный налог с физических лиц в размере 783,00 руб.,
- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 354,31 руб.,
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), в размере 30965,16 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12515, 69 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), в размере 49945,00 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 312,45 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 8040,94 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2590,04 руб.
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 10430,00 руб.,
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 64,56 руб.
Срок уплаты по требованию – до 11.10.2021.
Требование направлено административному ответчику заказным письмом 13.09.2021, дата вручения адресату 20.09.2021, что подтверждается сведениями налогового органа.
- № от 25.09.2023 об уплате задолженности, в том числе:
- транспортный налог с физических лиц в размере 651,22 руб.;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 30965,16 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) в размере 8040,94 руб.
– пени в размере 34581.68 руб.
Срок уплаты по требованию – до 28.12.2023.
Требование направлено административному ответчику по месту регистрации заказным письмом 16.10.2023, что подтверждается реестром почтовых отправлений, представленным налоговым органом.
На момент направления административного иска вышеуказанная задолженность по пени не уплачена и составляет 20053,16 руб., из них:
– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1192,86 руб.,
– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 202,63 руб.;
– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9841,54 руб.;
- пени в сумме 8816,13 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 18.03.2024 на отрицательное сальдо единого налогового счета.
Расчёт задолженности по пени, представленный административным истцом является правильным, административным ответчиком не оспаривается, пени по страховым взносам не оплачены, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. Однако в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства (Определения от 29.05.2014 № 1116-О, от 23.04.2015 № 795-О, от 29.05.2019 № 1440-О, от 25.11.2020 № 2735-О, от 25.03.2021 № 589-О и др.).
В п. 55 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 (2020), утверждённого Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020, отмечено, что в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.
Исходя из приведённых позиций высших судов возможность освобождения гражданина от уплаты страховых взносов при фактическом прекращении предпринимательской деятельности обусловлена обязательным наличием исключительных непреодолимых обстоятельств, объективно препятствующих в установленном порядке отказаться от статуса индивидуального предпринимателя.
В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Следовательно, именно на Ширяеве С.В., как на лице обязанном уплачивать страховые взносы в период наличия у него статуса индивидуального предпринимателя, лежала обязанность по предоставлению доказательств наличия вышеуказанных причин для освобождения его от уплаты страховых взносов и пеней за их несвоевременную уплату.
Согласно п. 1 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (в редакции закона по состоянию на период нахождения Ширяева С.В. в местах лишения свободы) государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется на основании представляемых в регистрирующий орган следующих документов:
а) подписанного заявителем заявления о государственной регистрации по форме, утверждённой уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти;
б) документа об уплате государственной пошлины;
в) документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии с подпунктами 1-8 пункта 2 статьи 6 и пунктом 2 статьи 11 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учёте в системе обязательного пенсионного страхования» и в соответствии с частью 4 статьи 9 Федерального закона «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений». В случае, если предусмотренный настоящим подпунктом документ не представлен заявителем, указанный документ (содержащиеся в нем сведения) предоставляется по межведомственному запросу регистрирующего органа соответствующим территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации в электронной форме в порядке и сроки, которые установлены Правительством Российской Федерации.
Таким образом, при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя обязательным является подача подписанного им заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с представлением документа об уплате государственной пошлины.
Согласно п. 7 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ представление документов для государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется в порядке, предусмотренном статьёй 9 настоящего Федерального закона.
На основании ст. 9 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в регистрирующий орган документы могут быть направлены почтовым отправлением, представлены непосредственно либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (далее – многофункциональный центр), направлены в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью. Представление документов в регистрирующий орган непосредственно или через многофункциональный центр может быть осуществлено заявителем либо его представителем, действующим на основании нотариально удостоверенной доверенности, с приложением такой доверенности или ее копии, верность которой засвидетельствована нотариально, к представляемым документам (п.1). Необходимые для государственной регистрации заявление, уведомление или сообщение представляются в регистрирующий орган по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, и удостоверяются подписью заявителя, подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке, если иное не установлено настоящим пунктом. При этом заявитель указывает свои паспортные данные или в соответствии с законодательством Российской Федерации данные иного удостоверяющего личность документа и идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии) (п. 1.2).
В силу подп. 3 п. 2 статьи 185.1 Гражданского кодекса РФ к нотариально удостоверенным доверенностям приравниваются, в том числе, доверенности лиц, находящихся в местах лишения свободы, которые удостоверены начальником соответствующего места лишения свободы.
Из материалов дела следует, что приговором Курчатовского районного суда г. Челябинска от 25.08.2017 Ширяев С.В. осуждён за совершение преступлений, предусмотренных ч.1 ст.222, ч.1 ст.105, ч.1 ст.166, п.«в» ч.2 ст.158, с применением ч.3 ст.69 УК РФ к лишению свободы на срок 11 лет с отбыванием наказания в колонии строгого режима. Отбывал наказание в местах лишения свободы с 26.02.2017 по 10.07.2023, освобожден на основании Указа Президента Российской Федерации «О помиловании» от 03.07.2023. В последствии принимал участие в специальной военной операции, о чем свидетельствует копия удостоверения Министерства Обороны Российской Федерации, выданного 19.04.2024.
Оценив представленные доказательства, суд пришёл к выводу, что Ширяев С.В., находясь в местах лишения свободы, обладал правом в установленном порядке отказаться от статуса индивидуального предпринимателя путём направления в регистрирующий орган соответствующего заявления. Находясь в местах лишения свободы, административный истец не был лишен возможности на направление корреспонденции, в том числе, в налоговые органы. Ширяевым С.В. не представлено доказательств, что им предпринимались какие-либо действия, связанные с государственной регистрацией прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, либо имелись непреодолимые препятствия для совершения указанных действий.
Так, Ширяев С.В. посредством почтовой связи мог обратиться в налоговый орган, также оформить доверенность, удостоверенную начальником соответствующего места лишения свободы. Относительно отсутствия денежных средств у административного ответчика до 2020 года суд отмечает, что Ширяевым С.В. не представлено доказательств того, что им предпринимались меры по получению необходимых денежных средств и такие меры оказались безрезультатными. Таким образом, Ширяев С.В., находясь в местах лишения свободы, будучи осведомлённым о необходимости уплаты им как индивидуальным предпринимателем страховых взносов, не избрал активную линию поведения, не предпринял каких-либо действий, направленных на прекращение статуса индивидуального предпринимателя вплоть до 2020 года.
Вопреки доводам административного ответчика о том, что налоговый орган должен был направлять налоговые уведомления и требования об уплате налогов, сбора, страховых взносов, пени, штрафов и процентов по месту его временной регистрации разъясняется, что розыск должника не входит в полномочия налогового органа. Эта функция относится к компетенции Федеральной службы судебных приставов согласно Федеральному закону № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Таким образом, полномочия налогового органа ограничиваются контролем за соблюдением налогового законодательства, начислением налогов, проведением проверок, направлением требований об уплате и инициированием процедуры взыскания.
В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ (в редакции от 15.10.2025), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Управление ФНС России по Курганской области согласно пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ, в отношении задолженности по настоящему исковому заявлению пени в сумме 18657,67 руб. по требованию № от 25.09.2023 срок исполнения 28.12.2023 обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей – 29.03.2024, то есть в срок.
В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ (в редакции от 01.01.2021) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
По требованию № от 15.06.2021 срок исполнения – 15.07.2021, по требованию № от 31.08.2021 срок исполнения 11.10.2021 на общую сумму 55855,97 руб. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 11.03.2022, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, то есть в срок.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определениями мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 30.01.2026 отменены судебные приказы № от 18.03.2022, № от 08.04.2024 о взыскании с должника Ширяева С.В. задолженности по страховым взносам и пени в связи с поступившими возражениями должника.
Административные иски после отмены судебных приказов предъявлены УФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд Курганской области 03.03.2026.
Таким образом, шестимесячный срок предъявления административных исков в суд административным истцом соблюдён.
При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные иски к Ширяеву С.В. о взыскании обозначенной задолженности по пени по налогу предъявлен правомерно, в срок, и подлежит удовлетворению.
В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд решил:
требования административных исковых заявлений Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к Ширяеву С.В. о взыскании задолженности по пени по страховым взносам удовлетворить.
Взыскать с Ширяева С.В. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области 20053 рубля 16 копеек, в том числе:
– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1192 рубля 86 копеек, из них:
123,16 руб. за период с 15.06.2021 по 30.08.2021, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 8040,94 руб.;
674,01 руб. за период с 20.01.2020 по 30.08.2021, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6884,00 руб.;
395,69 руб. за период с 22.06.2020 по 30.08.2021, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5840,00 руб.;
– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 202 рубля 63 копейки за период с 30.01.2020 по 14.06.2021, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 8040,94 руб.;
– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9841 рубль 54 копейки, из них;
1967,30 руб. за период с 28.09.2021 по 31.12.2022, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23400,00 руб.;
2406,30 руб. за период с 31.08.2022 по 31.12.2022, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26545,00 руб.;
2660,95 руб. за период с 31.08.2022 по 31.12.2022, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29354,00 руб.;
2806,99 руб. за период с 31.08.2022 по 31.12.2022, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 30965,16 руб.;
– пени в сумме 8816 рублей 13 копеек, начисленные за период с 01.01.2023 по 18.03.2024 на отрицательное сальдо единого налогового счета.
Взыскать с Ширяева С.В. государственную пошлину в бюджет муниципального образования Шадринский муниципальный округ в сумме 4.000 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение одного месяца со дня его вынесения путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.
Мотивированное решение изготовлено 14 мая 2026 года.
Судья А.В. Кононова