РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 февраля 2026 года пгт. Кировский
Кировский районный суд Приморского края в составе:
председательствующего судьи Гончарук А.В., при секретаре Шпарун М.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю к Лапинской К.С. о взыскании задолженности по налогам, штрафа и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю (МИФНС России № 13 по Приморскому краю) обратилась в суд с названным административным иском, указав, что в соответствии с п. 4 ст. 85 и п.п. 4 и п.п. 5 ст. 362 НК РФ, п. 2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за Лапинской К.С. зарегистрированы транспортные средства: «Хонда Фит», государственный регистрационный знак Р062КО125, а также «Тойота Королла Аксио», государственный регистрационный знак У97АР125, на которые был исчислен транспортный налог в размере 718 рублей за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административному ответчику Лапинской К.С. на праве собственности принадлежало недвижимое имущество в виде 0,67 доли в праве на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. На основании положений ст. 400 НК РФ ответчик Лапинская К.С. является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии с действующим законодательством, налогоплательщику на указанный объект исчислен налог на имущество в размере 250 рублей за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, административный ответчик Лапинская К.С. несвоевременно представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год. Срок предоставления декларации согласно п. 1 ст. 229 НК не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим периодом (02.05.2024), срок фактического предоставления декларации - 06.08.2024. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК (в редакции Федерального закона 336-ФЗ от 28.11.2011) непредоставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет наложение штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации. Сумма налога к уплате составила 39000 рублей. Размер штрафа составил 1950 рублей. Указанная сумма задолженности по штрафу не погашена налогоплательщиком по настоящее время.
В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени за период с 03.10.2024 по 27.06.2025 размере 9207 рублей 78 копеек. Пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался в Едином налоговом платеже.
В связи с неуплатой задолженности, МИФНС № 13 по Приморскому краю обратилось в судебный участок № 105 Кировского судебного района Приморского края с заявлением № 3957 от 28.06.2025 о вынесении судебного приказа на сумму 12125 рублей 78 копеек. 22.08.2025 мировым судьей судебного участка № 105 Кировского судебного района Приморского края вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-906/2025 от 24.07.2025. В связи с чем, административный истец просит взыскать с Лапинской К.С. задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 718 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 250 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1950 рублей, пени за период с 03.10.2024 по 27.06.2025 в размере 9207 рублей 78 копеек.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик Лапинская К.С. в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте его проведения уведомлена надлежащим образом, о причинах не явки суд не известила.
В силу положений части 2 статьи 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело без участия не явившихся лиц.
Изучив представленные в материалы дела доказательства, административное дело № 2а-906/2025, суд приходит к следующему.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
На основании части 1 статьи 286 КАС РФ, налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пунктам 2 и 3 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенные по уважительной причине сроки могут быть восстановлены судом.
Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со статьей 14 НК РФ, транспортный налог относится к региональным налогам.
В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 8 Закона Приморского края от 28.11.2002 № 24-КЗ «О транспортном налоге», исчисление суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу, уплата налога и авансовых платежей по налогу осуществляются в соответствии со статьями 362 и 363 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что уплата транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Согласно абзацу 2 п. 6 ст. 8 Закона Приморского края от 28.11.2002 № 24-КЗ «О транспортном налоге», налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В судебном заседании установлено, что за административным ответчиком Лапинской К.С. с 14.08.2023 на праве собственности числится транспортное средство – автомобиль марки «Тойота Королла Аксио», государственный номер №, а с 12.10.2022 по 14.08.2023 также числилось транспортное средство «Хонда Фит», государственный номер №.
В соответствии с Законом Приморского края от 28.11.2002 № 24-КЗ «О транспортном налоге» Лапинской К.С. начислен транспортный налог в размере 718 рублей за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2023.
В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.
Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесённую в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.
По сведениям, поступившим в налоговую инспекцию из регистрирующих органов, Лапинская К.С. в период с 24.03.2022 по 11.07.2023 являлась собственником 0,67 доли в праве на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.
Лапинской К.С. начислен налог на имущество в размере 250 рублей за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024.
На основании статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено налоговое уведомление № 131538634 от 19.07.2024 года об уплате транспортного налога в размере 718 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 250 рублей в срок уплаты до 02.12.2024, которое ответчиком Лапинской К.С. исполнено не было.
На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены в электронной форме через личный кабинет требования об уплате налога № 1657 по сроку уплаты до 03.02.2021, № 89018 по сроку уплаты до 20.01.2022, № 41236 по сроку уплате до 24.01.2023, № 91678 по сроку уплаты до 12.09.2023 с указанием на наличие задолженности и расчетом пени.
Факт направления вышеуказанных налоговых уведомлений и требований подтверждается представленными в материалы дела доказательствами.
Согласно пункту 1 ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В судебном заседании установлено, что административным ответчиком Лапинской К.С. в 2023 году реализовано 0,67 доли в праве на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, принадлежащую ей на праве собственности в период с 24.03.2022 по 11.07.2023.
В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ обязанность по предоставлению в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год Лапинской К.С. исполнена несвоевременно, а именно 06.08.2024, в связи с чем, налоговым органом вынесено решение № 3298 от 08.11.2024 о привлечении Лапинской К.С. к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением штрафа в размере 1950 рублей.
Указанное решение Лапинской К.С. не обжаловалось, штраф уплачен не был.
Налоговым органом направлено Лапинской К.С. уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащим взысканию в соответствии с решением о взыскании, согласно которому у Лапинской К.С. по состоянию на 28.06.2025 имелась задолженность по уплате:
– штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, в размере 1950 рублей;
– налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 39000 рублей;
– транспортного налога с физических лиц в размере 718 рублей;
– налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 250 рублей.
Таким образом, материалами дела подтверждено, что административный ответчик Лапинская К.С. обязанность по уплате налогов и штрафов в установленный законом срок не исполнила, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени.
Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счёта (ЕНС).
Согласно статье 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка – начиная с наиболее раннего момента её выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
В соответствии ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня.
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, с 01.01.2023 года пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС.
Согласно расчету пени ЕНС следует, что по состоянию на 27.06.2025 задолженность административного ответчика Лапинской К.С. по пене составила 9504 рубля 42 копейки.
Математический расчет задолженности судом проверен, является правильным, и административным ответчиком в установленном порядке не оспорен.
Обращаясь с настоящим административным иском, административный истец просит взыскать с Лапинской К.С. задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 718 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 250 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1950 рублей, пени за период с 03.10.2024 по 27.06.2025 в размере 9207 рублей 78 копеек.
Вместе с тем, административным ответчиком Лапинской К.С. оплачена задолженность по налогам в размере 12126 рублей, что подтверждено чеком по операции от 20.02.2026.
Таким образом, ответчиком удовлетворены исковые требования налогового органа в добровольном порядке, в связи с чем у суда отсутствуют правовые основания для удовлетворения предъявленных налоговым органом требований о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам.
Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 26 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела», при прекращении производства по делу ввиду отказа истца от иска в связи с добровольным удовлетворением его требований ответчиком после обращения истца в суд судебные издержки взыскиваются с ответчика (часть 1 статьи 101 ГПКРФ, часть 1 статьи 113 КАС РФ, статья 110 АПК РФ).
При этом следует иметь в виду, что отказ от иска является правом, а не обязанностью истца, поэтому возмещение судебных издержек истцу при указанных обстоятельствах не может быть поставлено в зависимость от заявления им отказа от иска. Следовательно, в случае добровольного удовлетворения исковых требований ответчиком после обращения истца в суд и принятия судебного решения по такому делу судебные издержки также подлежат взысканию с ответчика.
Таким образом, поскольку оплата задолженности по уплате налогов и пени произведена после подачи административным истцом первоначального административного искового заявления в суд, в силу статьи 114 КАС РФ, с административного ответчика Лапинской К.С. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей. В соответствии с п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственную пошлину с Лапинской К.С. в данном размере следует взыскать в доход бюджета Кировского муниципального округа Приморского края.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Приморскому краю к Лапинской К.С. о взыскании задолженности по налогам, штрафа и пени, – отказать.
Взыскать с Лапинской К.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ УМВД России по Приморскому краю), в бюджет Кировского муниципального округа Приморского края государственную пошлину за рассмотрение судом административного дела в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Кировский районный суд Приморского края в течение месяца со дня его вынесения.
Судья А.В. Гончарук