РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 января 2026 года г. Златоуст
Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Коноваловой Т.С., при секретаре Хайловой Е.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Рубцову Николаю Борисовичу о взыскании пени, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к Рубцову Н.Б., в котором просит взыскать задолженность в размере № руб., в том числе пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ – № копейки (л.д. 4-7).
В обоснование требований административный истец сослался на то, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения:
транспортных средств ВАЗ21100, VIN № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), грузового автомобиля 3909D8, VIN №, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), грузового автомобиля ГАЗ330202, VIN №, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности – ДД.ММ.ГГГГ);
объектов недвижимости – земельного участка площадью 1213 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), земельного участка площадью 5077 кв.м, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности – ДД.ММ.ГГГГ);
В отношении административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени: на земельный налог дата начала исчисления пени период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – № копеек, на налог на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – № копеек, на страховые взносы ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № копеек; на страховые взносы ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № копейки; на транспортный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № копеек. Начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Пени начислены на недоимку: на земельный налог за 2018год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – №. (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не наступил срок направления ЗВСП (сумма задолженности менее 10 тыс. руб.). Оплата ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – №. (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не наступил срок направления ЗВСП (сумма задолженности менее 10 тыс. руб.).Судебный акт № от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительный лист № № от ДД.ММ.ГГГГ. Оплата ДД.ММ.ГГГГ в сумме 388,32 руб. Оплата ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17.68 руб.); земельный налог за 2020год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 406 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не наступил срок направления ЗВСП (сумма задолженности менее 10 тыс. руб.).Судебный акт № от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительный лист № № от ДД.ММ.ГГГГ. Оплата ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб. Оплата ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ– № руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не наступил срок направления ЗВСП (сумма задолженности менее 10 тыс. руб.).Судебный акт № от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительный лист № № от ДД.ММ.ГГГГ. Оплата ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ– № руб. (Судебный акт № от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительный лист № № от ДД.ММ.ГГГГ. Оплата ДД.ММ.ГГГГ)
Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ года со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № рублей 00 копеек (Судебный акт № от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнительный лист № ФС № от ДД.ММ.ГГГГ оплачен ДД.ММ.ГГГГ); транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ года со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ рублей 00 копеек (Судебный акт № от ДД.ММ.ГГГГ.Отмена ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность рассматривается в настоящем административном иске).
Таким образом, пенеобразующая недоимка на ДД.ММ.ГГГГ составила № руб., которая складывается из пенеобразующей недоимки на ДД.ММ.ГГГГ (№ руб.), проверенных начисленных налогов (№ руб.), за минусом поступивших денежных средств (№ руб.)
Пени, предъявляемые в настоящем административном исковом заявлении в сумме № руб. складываются из пени на ДД.ММ.ГГГГ № руб.), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (№ руб.) за минусом ранее принятых мер (№ руб.)
В адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. С ДД.ММ.ГГГГ у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее неисполненного требования. В связи с неисполнением требований инспекция обратилась к мировому судье о взыскании задолженности. Вынесенный по делу № судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 83).
Административный ответчик Рубцов Н.Б. в судебное заседание не явился, о дате и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.84) Ранее в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ пояснил, что с предъявленными требованиями не согласен, так как судебные приставы производили удержание по № рублей, затем в ноябре пенсионный фонд самостоятельно произвел удержание. Решением Златоустовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ с него взыскали № руб. Пеню насчитывают на задолженность по уплате страховых взносов, однако в ДД.ММ.ГГГГ году он закрыл предпринимательскую деятельность. В ДД.ММ.ГГГГ году с него взыскали задолженность в размере №. Оплата прошла в ДД.ММ.ГГГГ годах, задолженность погашена. Удержания производят и пенсионный фонд, и судебные приставы.
Кроме того, административным ответчиком в материалы дела представлены письменные возражения, согласно которых он считает, что в силу возраста освобожден от уплаты земельного налога, всю задолженность по налогам погасил (л.д. 89-90).
Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области подлежащим удовлетворению.
Положениями ч.1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет. уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.
В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В силу положений п. 1 ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется, в частности, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Пунктом 1 ст. 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.
Из положений п. 1 ст. 362 НК РФ следует, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно пп. 1,3 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В силу положений п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 3,5 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 7,5 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 15 руб.
Пунктом 2 ст. 361 НК РФ установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
В силу положений ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), налоговые ставки устанавливаются, соответственно, в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 5,16 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 13,4 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50,0 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75,0 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150,0 руб. Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25,0 руб.
Как установлено в ходе судебного разбирательства, подтверждается материалами дела, Рубцов Н.Б. являлся собственником транспортных средств (л.д. 4 оборот):
в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – ВАЗ21100, VIN №, 1999 года выпуска, мощностью двигателя 73 л.с.;
в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – грузового автомобиля 3909D8, VIN №, 2009 года выпуска, государственный регистрационный знак № мощностью двигателя 124 л.с.;
в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – грузового автомобиля ГАЗ330202, VIN №, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 120 л.с.;
Транспортное средство является объектом налогообложения в соответствии со ст. 350 НК РФ, и в силу положений ст. 357 НК РФ, административный ответчик признается плательщиком транспортного налога.
Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Таким образом, размер транспортного налога составил: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – № копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год – № копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год – № копеек.
Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ).
Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.398 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Пунктом 1 ст.391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).
Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: 8) пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (пункт 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ).
В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Также в ходе судебного разбирательства установлено (л.д. 27, 4 оборот), что Рубцов Н.Б. в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником земельного участка площадью 1213 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – собственником земельного участка площадью 5077 кв.м, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №.
Исходя из представленных налоговых уведомлений, расчет земельного налога произведен с учетом предоставленной Рубцову Н.Б. налоговой льготы в силу возраста, предусмотренной п.5 ст. 491 Налогового кодекса РФ: налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка.
Законодателем не предусмотрена такая налоговая льгота в виде освобождения от земельного налога в силу достижения определенного возраста, на что указывает административный ответчик в своих возражениях.
Таким образом, размер земельного налога обоснованно составил: за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ – № копеек, за ДД.ММ.ГГГГ – № копеек.
Рубцов Н.Б. в период с ДД.ММ.ГГГГ также являлся собственником объекта недвижимости – иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: г.<адрес>.
В период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является владельцем жилого дома, общей площадью 104,9 кв.м, расположенного по адресу: <адрес>. (л.д.27, 4 оборот)
Таким образом, размер земельного налога на имущество физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ составляет № копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год – № рубля.
Указанные объекты недвижимости являются объектами налогообложения в соответствии со ст.350 НК РФ. Соответственно, в силу положений ст. 357 НК РФ административный ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц.
В соответствии с Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», главой 32 Налогового кодекса РФ, Законом Челябинской области № 241-ЗО от 28.10.2015 «О единой дате начала применения на территории Челябинской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» и Уставом муниципального образования Златоустовский городской округ Собрание депутатов Златоустовского городского округа приняло решение № 71-ЗГО от 26.10.2015 о введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Относительно жилых домов, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты, ставка по налогу на имущество физических лиц составляет 0,3 % от кадастровой стоимости, прочие объекты налогообложения – 0,5%
Пунктом 5 ст. 408 НК РФ установлено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Порядок определения налоговой базы установлен статьей 403 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, размер налога на имущество физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ составляет №.
Об уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 130).
Как следует из материалов дела, в порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в отношении транспортного средства 3909D8, государственный регистрационный знак № в сумме №; транспортного средства ГАЗ 330202, государственный регистрационный знак № в сумме № рублей, транспортного средства ВАЗ 21100, государственный регистрационный знак № в сумме № копеек (л.д. 24).
Расчеты налогов судом проверены, признаны верными, административным ответчиком не оспорены.
Согласно административному исковому заявлению, а также как следует из материалов дела Рубцов Н.Б. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности «производство мебели для офисов и предприятий торговли».
В период осуществления деятельности административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с ч.2 ст.419 НК РФ.
На основании пп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование.
Фиксированные размеры страховых взносов определены ст.430 НК РФ.
Согласно ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 названного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ (пункт 1).
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 того же Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 названного кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).
На основании п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее – ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с положениями п. 1 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В связи с ненадлежащим исполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов, образовалась недоимка по страховым взносам на ОМС и ОПС, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на ОМС и ОПС, и в порядке ст. 69 Налогового кодекса РФ, Рубцову Н.Б. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет № копеек. (л.д.10)
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Согласно статьи 11.2 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавший в спорный период времени) личный кабинет налогоплательщика - это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке (пункт 1).
Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено названным пунктом (пункт 2)
Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок).
В соответствии с пунктом 10 Порядка для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления на получение доступа представляет физическому лицу Регистрационную карту по форме согласно приложению № 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль (далее - первичный пароль).
Формирование личного кабинета налогоплательщика осуществляется в автоматическом режиме в течение трех рабочих дней с момента регистрации налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика (п. 16 Порядка).
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее – ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с положениями п. 1 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В адрес административного ответчика налоговым органом направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием на обязанность уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ: земельный налог – № рубля № копеек, пени – № копеек (л.д.22).
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Ранее выносились процессуальные решения о взыскании с Рубцова Н.Б. задолженности в пользу налогового органа:
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №9 г.Златоуста по делу № судебный приказ о взыскании с Рубцова Н.Б. в пользу МИФНС Росси №21 по Челябинской области задолженности по налогам и пени: транспортный налог – № рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу – №, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 12 134 рубля 00 копеек, пени по земельному налогу – № копеек (л.д. 92). На основании судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с исполнением (л.д. 90,65-69,70-80);
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №9 г.Златоуста по делу № судебный приказ о взыскании с Рубцова Н.Б. в пользу МИФНС Росси №21 по Челябинской области задолженности по налогам и пени: транспортный налог – № копеек, пени по транспортному налогу – № копейки, налог на имущество с физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, - № копейки, пени по налогу на имущество – № копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – № копеек, пени по земельному налогу – № копеек (л.д. 91). На основании судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с исполнением (л.д. 90,65-69,70-80);
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №9 г.Златоуста по делу № судебный приказ о взыскании с Рубцова Н.Б. в пользу МИФНС Росси №21 по Челябинской области задолженности по налогам и пени: пени по транспортному налогу – № копеек, пени по земельному налогу – № копейки, пени по налогу на имущество - №, пени по страховым взносам, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ, - №, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ, - №, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ, - № копеек. Согласно ответу ОСП по г.Златоусту и Кусинскому району, исполнительный документы по делу № № на исполнение не поступал (л.д. 38-43);
решением Златоустовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с Рубцова Н.Б. в пользу МИФНС России №21 по Челябинской области взысканы пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. – № копейки, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. – № копеек, пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. – № копейки (л.д. 136-137). На основании указанного решения ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с исполнением (л.д. 99-101);
решением Златоустовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, МИФНС России №21 по Челябинской области в связи с пропуском срока обращения в суд отказано в удовлетворении исковых требований к Рубцову Н.Б. о взыскании задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме № (л.д. 95-96);
решением Златоустовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, МИФНС России №21 по Челябинской области в связи с пропуском срока обращения в суд отказано в удовлетворении исковых требований к Рубцову Н.Б. о взыскании недоимки в сумме № копейки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – №, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – № (л.д. 97-98).
решением Златоустовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, МИФНС России №21 по Челябинской области в связи с пропуском срока обращения в суд отказано в удовлетворении исковых требований к Рубцову Н.Б. о взыскании пени по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год в размере № (л.д. 93-94).
решением Златоустовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с Рубцова Н.Б. в пользу МИФНС России №32 по Челябинской области взысканы пени в размере № копейки.(л.д.38-43)
Согласно ответу МИФС №32 по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ на сумму №, поданного после отмены судебного приказа по делу №, Инспекцией взыскиваются пени в размере № фактически начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Пени, взысканные решением Златоустовского городского суда по делу № от ДД.ММ.ГГГГ в размере № складывались из пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, пени начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за минусом ранее принятых мер в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, пени в размере № (начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) предъявлены к взысканию с учетом решения Златоустовского городского суда по делу №, а также с учетом погашения задолженности недоимки взысканной указанным решением (л.д. 58).
В силу п.1 ст.46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
За несвоевременную уплату налогов и страховых взносов налоговым органом Рубцову Н.Б. начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме № копейки: пеня на ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. (земельный налог с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – №.; налог на имущество с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – № руб.; страховые взносы ОПС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – № руб.; страховые взносы на ОМС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – № руб.; транспортный налог с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – № руб.), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № копеек, за минусом ранее принятых мер на сумму №
Расчеты пени судом проверены, являются правильными и арифметически верными, административным ответчиком не оспорены, контррасчет суду не представлен.
Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ было принято решение № о взыскании с Рубцова Н.Б. задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме № (л.д.22).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (п. 2 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);
не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ).
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование указано и в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)» (л.д.8).
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
Как следует из материалов дела, налоговым органом предприняты меры по взысканию с Рубцова Н.Б. задолженности по налогам и пени, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 9 г.Златоуста был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с должника задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере №. и пени в сумме № (л.д. 47-48,49).
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника (л.д.51,50).
Исполнительный лист на основании судебного приказа на исполнение в ОСП по г. Златоусту и Кусинскому району не поступал.
Принимая во внимание приведенные положения законодательства, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные статьей 48 НК РФ сроки, не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Обращение административного истца в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.4) осуществлено с соблюдением шестимесячного срока, установленного п.4 ст. 48 НК РФ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).
Поскольку доказательств надлежащей оплаты пени административным ответчиком не представлено, требование МИФНС № 32 о взыскании с административного ответчика указанной задолженности является законным и обоснованным, и как следствие, подлежит удовлетворению.
Таким образом, с Рубцова Н.Б. в пользу МИФНС № 32 по Челябинской области подлежит взысканию задолженность по уплате пени в размере № копейки.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с Рубцова Н.Б. подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Златоустовского городского округа в размере 4 000 рублей (из расчета: №. при сумме до 100 рублей).
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 14, 175-180, 290 КАС РФ, суд решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с Рубцова Николая Борисовича, родившегося ДД.ММ.ГГГГ (ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность по уплате пени в размере №.
Взыскать с Рубцова Николая Борисовича, родившегося ДД.ММ.ГГГГ (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме №) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через суд, его вынесший.
Председательствующий Т.С. Коновалова
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.