РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 декабря 2025 года г.Златоуст Челябинской области
Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего БуланцовойН.В., при секретаре Сидоровой Е.П., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к Кортушовой Наталье Юрьевне о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, штрафа за налоговые правонарушения, установил:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее - МИФНС № 32) обратилась в суд с административным иском к Кортушовой Н.Ю., в котором просит взыскать задолженность в размере 37787,18 руб., в том числе:
- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированномразмере за № год в размере 27943,55 руб.;
- пени в размере 7729,17 руб.;
-штраф по НДФЛ по ч.1 ст.122 НК РФ (неуплата налога) за № год в размере 2307,50 руб.
В обоснование заявленных требований налоговый орган ссылается на то, что административный ответчик в № году реализовала недвижимое имущество, находившееся у нее в собственности менее пяти лет. В соответствии с пп.2 ч.1 ст.228 НК РФ на физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, возложена обязанность исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ). В нарушение указанной нормы, Кортушова Н.Ю. в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог не оплатила. Согласно решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 2307,50 руб.
По данным налогового органа, Кортушова Н.Ю. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем и обязана уплачивать страховые взносы. Налоговым органом административному ответчику исчислена задолженность по уплате страховых взносов в фиксированном размере.
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов, налоговым органом в адрес Кортушовой Н.Ю. направлено требование № с предложением добровольной уплаты задолженности. До настоящего времени сумма задолженности в бюджет не поступила. Для взыскания задолженности налогоплательщика инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени. Вынесенный судебный приказ отменен.
Представитель административного истца МИФНС России № 32 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.123,124).
Административный ответчик Кортушова Н.Ю. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом (л.д.125,125), просила о рассмотрении дела в её отсутствие №. В заявлении указала о том, что долг не признает, полугодовой срок взыскания по части платежей прошёл (л.д. 128).
В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, по доказательствам, имеющимся в материалах дела.
Исследовав материалы дела, суд находит административный иск МИФНС № 32 подлежащим удовлетворению на основании следующего.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
В соответствии с частью 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, страховые взносы, закреплена в ст. 23 и ст.45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).
На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно п. 2 ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ч.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доход физических лиц от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса, согласно пункту 1 которой освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Пунктом 2 ст.217.1 НК РФ определено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В случаях, не указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п.4 ст.217.1 НК РФ).
В силу пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
На основании п.2 ст. 8.1 Гражданского кодекса РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
Таким образом, при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном налоговым законодательством порядке.
Согласно ч.ч.2, 3 ст.228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст.227,227.1 и п.1 ст.228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ).
В соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со ст.88 НК РФ на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом п.1.2 ст.88 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится налоговым органом в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.
В силу п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ.
Как следует из административного искового заявления, подтверждается письменными материалами дела, Кортушова Н.Ю. в № году продала недвижимое имущество, расположенное по адресу: № находившееся в ее собственности с ДД.ММ.ГГГГ, то есть менее 3 лет (л.д.14).
Налоговая декларация о доходах за № год Кортушовой Н.Ю. в налоговый орган в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) не была представлена(л.д.46-50).
Согласно положениям п.3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 названного Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 данной статьи.
Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст.224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.
Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1.1 ст.224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п.2 ст.220 НК РФ, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных пп.2 п.2 ст.220 НК РФ.
В целях данного пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст.85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 этой статьи.
Поскольку Кортушова Н.Ю. не представила налоговую декларацию за № год, налоговым органом с учетом ст.214.10 НК РФ произведен расчет суммы налога на доход физического лица, полученный административным ответчиком в № году в связи продажей объекта недвижимости, который составил 46150 руб. (копия акта налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ - л.д.46-50).
В ходе камеральной проверки установлено, что Кортушова Н.Ю. не представиланалоговую декларацию за № ине уплатила налогна доходыфизических лиц за № год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 46150 руб.(л.д.46-50).
Данные обстоятельства административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспорены.
По результатам проверки Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, которым Кортушова Н.Ю. привлечена к ответственности по п. 1 ст.119 НК РФ(непредставление налоговойдекларацииза № год)в виде штрафа в размере 3461,50 рублей и по п.1 ст.122 НК РФ(неуплата налогаза № год) в виде штрафа в размере 2307,50 руб. (л.д.54-59).
Указанное решение налогового органа направлено административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д.61), Кортушовой Н.Ю. не оспорено.
Согласно выписки из ЕГРИП Кортушова Н.Ю. ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ прекращена деятельность административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.20-23).
Истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика страховых взносов за № год в размере 27943,55 руб.
Согласно п.2 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Расчетным периодом признается календарный год (ст.423 НК РФ).
В соответствии с пп. 1, п. 1.2, ст. 430 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за № год, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с № года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере49 500 рублей за расчетный период № года.
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 названного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ(пункт 1).
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 того же Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 названного кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).
В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно расчету, приложенному к административному исковому заявлению, Кортушова Н.Ю. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должна была оплатить страховые взносы в фиксированном размере - 27943,55 руб. (л.д.36). Срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ.
Указанный расчет судом проверен, является правильным и арифметически верным.
Направление налоговых уведомлений, содержащих расчет фиксированных взносов, в адрес налогоплательщиков действующим законодательством не предусмотрено. Сумма неуплаченных взносов отражается в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.
Обязанность по уплате страховых взносов за № год Кортушовой Н.Ю. не исполнена, что следует из искового заявления и административным ответчиком не оспорено.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»с 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее – ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с положениями п. 1 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
В силу прямого указания ст. 69 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В адрес административного ответчика налоговым органом направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием на обязанность уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32-33).
Задолженность Корташовой Н.Ю. на указанную дату составила9136,75 руб., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ,– 6944,56 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, – 1767,34 руб., а также пени в размере 424,85 руб. (л.д.32).
Из материалов дела следует, и не оспаривалось административным ответчиком, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо ЕНС.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование указано и в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)» (л.д.33).
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
Согласно п.1 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп.1 п.4 ст.75 НК РФ).
Начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Административным истцомзаявлено требование о взыскании с Кортушовой Н.Ю. пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7729,17 руб. в связи с нарушением ей срока уплаты следующих налогов и обязательных платежей:
страховых взносов на ОПС за № год в сумме 92,59 руб., страховых взносов на ОМС за № год в сумме 23,56 руб., налога на имущество за № год в размере 515 руб.,за № год – 1471руб., страховых взносов в фиксированном размере за № год – 45842 руб., за № год – 27943,55 руб.,
НДФЛ за № год – 46150 руб. (л.д.15-17).
Как следует из административного иска, расчета сумм пени,сведенийо пенообразующейнедоимки и начислению пени (л.д.15-17, 18-19, 28-29) задолженность Кортушовой Н.Ю. по пенипо состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 7729,17 руб. определена налоговым органом следующим образом:
Отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составило 8597,90 руб., в том числе пени 2,15 руб. (л.д.28-29).
Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 22442,53 руб. (недоимка для пени на ДД.ММ.ГГГГ составлял 125350,53 руб.)
Итого задолженность по пени на ДД.ММ.ГГГГ составляет 7729,17 руб.:
22442,53 руб. - 14713,36 руб. (ранее принятые меры взыскания пени по ст.47 НК РФ)(л.д.13-17, 134, 137).
Расчет пени судом проверен, является правильным и арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, контррасчет суду не представлен.
На ДД.ММ.ГГГГ пенеобразующая недоимка составляла 8595,75 руб., в том числе:
страховые взносы на ОПС за № год в сумме 6851,97 руб., страховых взносов на ОМС за № год в сумме 1743,78 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.15-17).
За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Кортушовой Н.Ю. начислены налоги и страховые взносы наобщую сумму 122037,70 руб., в том числе:
страховые взносы на ОПС за № год в сумме 92,59 руб., страховые взносы на ОМС за № год в сумме 23,56 руб., налог на имущество за № год в размере 515 руб.,за № год – 1471руб., страховые взносы в фиксированном размере за № год – 45842 руб., за № год – 27943,55 руб.,
НДФЛ за № год – 46150 руб. (л.д.15-17).
Размер пенообразующей недоимкина ДД.ММ.ГГГГ подтверждается выписками по единому налоговому счету административного ответчика (л.д.85-89).
Ранее налоговым органом принимались меры ко взысканию с КортушовойН.Ю. задолженностипо уплате указанных выше налогов, обязательных платежей и пени, а именно:
№ судьей судебного участка № г.Златоуста Челябинской областибыл вынесен судебный приказ по делу № № о взыскании с должника Кортушовой Н.Ю. задолженности: по налогам на доходы физических лиц за № год в размере 48457,50 руб.; по налогу на имущество физических лиц № годы в размере 1986 руб. (л.д.112-113). Определением мирового судьи судебного участка № г.Златоуста Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.
Налоги на имущество в сумме 1986 руб. уплачены административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, что следует из выписки по ЕНС (л.д.86).
№ судьей судебного участка № г.Златоуста Челябинской области был вынесен судебный приказ по делу № взыскании с должника Кортушовой Н.Ю. задолженности по страховым взносам № № год в размере 27943,55 руб., пени в размере 7729,17 руб. (л.д.118-119).
Определением мирового судьи судебного участка № г.Златоуста Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д.30-31).
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ).
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);
не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ).
Как следует из материалов дела, налоговым органом своевременно предприняты меры по взысканию с Кортушовой Н.Ю. задолженности, в том числе по пени в размере 7729,17 руб. (ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа - л.д.114-116).
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № г.Златоуста по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с Кортушовой Н.Ю.задолженности по страховым взносам за № год в размере 27943,55 руб., пени в размере 7729,17 руб. (л.д.118). Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника (л.д.30).
Задолженность по страховым взносам и пени Кортушовой Н.Ю. добровольно не погашена, что административным ответчиком не оспорено.
Принимая во внимание приведенные положения законодательства, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные ст. 48НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) сроки, не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Обращение административного истца в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.4), вопреки позиции административного ответчик, осуществлено с соблюдением шестимесячного срока, установленного п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № №ФЗ) (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).
Административным истцом заявлено требование о взыскании с Кортушовой Н.Ю. задолженности по уплате страховых взносов за № год в размере 27943,55 руб., пени в размере 7729,17 руб., штрафа за налоговые правонарушения за № год в размере 2307,50 руб.
Судом установлено, что на момент рассмотрения дела указанная задолженность Кортушовой Н.Ю. не погашена. Сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности налоговым органом соблюдены.
Поскольку доказательств надлежащей оплаты страховых взносов штрафа и пени административным ответчиком не представлено, требование МИФНС № 32 о взыскании с административного ответчика указанной задолженностиявляется законным и обоснованным, и как следствие, подлежит удовлетворению.
На основании изложенного, сКортушовой Н.Ю. подлежит взысканию задолженность в размере37980,22 руб., из которых: страховые взносы в фиксированном размере за № год в размере 27943,55 руб.; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере7729,17 руб.; штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ, за № год в размере 2307,450 руб..
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с Кортушовой Н.Ю. подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать сКортушовой Натальи Юрьевны, родившейсяДД.ММ.ГГГГ в <адрес>(ИНН №зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области37 980 руб. 22 коп., в том числе:
страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за № год в размере 27943 руб. 55 коп.;
пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 7729 руб. 17 коп.;
штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ (неуплата НДФЛ за № год), в размере 2307руб. 50 коп.
Взыскать с Кортушовой Натальи Юрьевны (ИНН №) в доход бюджета Златоустовского городского округа Челябинской области государственную пошлину в размере 4000 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Н.В.Буланцова мотивированное решение составлено 25.12.2025