Дело № 2а-4689/2025 УИД 74RS0017-01-2025-006674-71 Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
15 декабря 2025 г. г. Златоуст
Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Максимова А.Е., при секретаре Вшивковой Л.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к Седовой Диане Александровне, Седову Никите Александровичу, действующим в интересах несовершеннолетнего сына Седова Степана Никитича, о взыскании задолженности налогоплательщика, установил:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее - МИФНС № 32, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Седову С.Н., 17.01.2016 года рождения, о взыскании задолженности налогоплательщика в общей сумме 10742,87 руб., в том числе, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 26 руб., за 2021 год – 276 руб., за 2022 год – 304 руб., за 2023 год – 334 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за первый квартал 2021 года – 6 500 руб., а также пени в сумме 3 302,87 руб.
В обоснование требований указано, что Седов С.Н. является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения. В соответствии с положениями главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК), Решения Собрания депутатов Златоустовского городского округа от 26.11.2015г. № 71-ЗГО "О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц" обязан уплачивать налог на имущество. Налогоплательщику Инспекцией были направлены налоговые уведомления, содержащие расчет налогов за соответствующие периоды. Кроме того, в 2021 году Седовым С.Н. был получен доход от продажи 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес> сумме 50000 руб., с которого подлежит уплате НДФЛ в размере 6500 руб. В установленные законом сроки налоги оплачены не были, в связи с чем начислены пени. Направленное в адрес Седова С.Н. требование об уплате недоимки по налогам и пени не исполнено (л.д. 4-10).
Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании налоговой задолженности с несовершеннолетнего Седова С.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (л.д. 14, 87-88). На момент рассмотрения дела Седов С.Н. достиг возраста 9-ти лет.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК.
В соответствии с частью 1 статьи 19 НК налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно статье 400 НК налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу ст. 401 НК объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:
1) жилой дом (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения);
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Нормы главы 32 НК «Налог на имущество физических лиц» в силу статей 19 и 400 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.
В силу ч. 1 ст. 45 НК налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
При этом в пункте 1 статьи 11 НК установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в данном Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в соответствующей отрасли законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации, а абзацем третьим пункта 2 этой же статьи закреплено, что для целей указанного Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.
Согласно пункту 1 статьи 26 НК налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.
Пунктом 2 статьи 27 НК установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны, попечители (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК), статья 64, 123 Семейного кодекса Российской Федерации (далее – СК), статьи 7 и 8 Федерального закона от 24.04.2008 N 48-ФЗ "Об опеке и попечительстве").
Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетних осуществляется законными представителями (статья 54 ГК, статья 64 СК), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.
Как было отмечено ранее, лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (пункт 2 статьи 27 НК).
Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов. Несовершеннолетние, признаваемые плательщиками налога на имущество физических лиц, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать налог в отношении находящегося в их собственности недвижимого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.
В силу пункта 2 части 2 статьи 5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС) способность своими действиями осуществлять процессуальные права, в том числе поручать ведение административного дела представителю, и исполнять процессуальные обязанности в административном судопроизводстве (административная процессуальная дееспособность) принадлежит несовершеннолетним гражданам в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет и гражданам, ограниченным в дееспособности, - по административным делам, возникающим из спорных административных и иных публичных правоотношений, в которых указанные граждане согласно закону могут участвовать самостоятельно.
В случае необходимости суд может привлечь к участию в рассмотрении административного дела законных представителей этих граждан.
Из положений части 3 статьи 5 КАС следует, что права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, граждан, которые ограничены в дееспособности и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищают в судебном процессе их законные представители - родители, усыновители, опекуны, попечители или иные лица, которым это право предоставлено федеральным законом.
Из системного толкования положений пункта 2 части 2 статьи 5 КАС, части 2 статьи 27 НК, части 1 статьи 26 ГК следует, что дела, вытекающие из публичных правоотношений, участниками которых являются несовершеннолетние, рассматриваются с участием их законных представителей.
Седов С.Н., достигший возраста 9-ти лет, не обладает административной процессуальной дееспособностью в соответствии с пунктом 3 части 2 статьи 5 КАС, поэтому не может участвовать в настоящем деле в качестве административного ответчика.
Руководствуясь вышеприведенными нормами права, определением судьи от 12.11.2025 в порядке подготовки к судебному разбирательству Седов Н.С. исключен из числа административных ответчиков, к участию в деле в качестве административных ответчиков привлечены родители Седова С.Н. – Седов Н.А. и Седова Д.А. (л.д. 1-2, 88).
Представители административного истца МИФНС № 32, заинтересованного лица Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 27 по Челябинской области в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, МИФНС № 32 просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя (л.д.10,89-90).
Административные ответчики Седов Н.А. и Седова Д.А. в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом (л.д. 71-75, 89, 102-103).
В силу ч. 2 ст. 289 КАС неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.
Учитывая, что административный истец просит рассмотреть дело в свое отсутствие, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившихся участников процесса по доказательствам, имеющимся в материалах дела.
Исследовав материалы дела, суд находит административный иск МИФНС № 32 подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Как было отмечено ранее, статья57Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи23НК обязывают каждого платить законно установленныеналогии сборы.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу ст. 15 НК налог на имущество относится к местным налогам.
В соответствии с ч.4 ст. 12 НК местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.
Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Местные налоги и сборы устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов), если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.
Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов) в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), муниципальных округов, городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах.
При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительным органом федеральной территории "Сириус") определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.
Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительным органом федеральной территории "Сириус") в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.
При установлении местных сборов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительным органом федеральной территории "Сириус") определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, ставки сборов, а также могут устанавливаться льготы по уплате сборов, основания и порядок их применения.
Согласно ч. 6 ст. 12 НК не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.
Обязанность собственников имущества – физических лиц, проживающих на территории Златоустовского городского округа, по уплате налога на имущество установлена ст.400 НК, а также решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 N 71-ЗГО "О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц".
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК).
Налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.406 НК).
Налоговые ставки, применяемые при расчете налога на имущество на территории Златоустовского городского округа, установлены, как было отмечено выше, решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 N 71-ЗГО "О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц".
Налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ст. 409 НК).
В силу предписаний пункта 4 статьи 85 НК органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года, на основании которых исчисляется сумма налога на имущество физических лиц, как это предусмотрено пунктом 2 статьи 408 НК.
Указанная правовая норма не освобождает суд от проверки правильности сведений о недвижимом имуществе, являющемся объектом налогообложения, и отнесения объектов налогообложения к тому или иному виду недвижимости.
Судом установлено, что Седову С.Н., зарегистрированному в качестве налогоплательщика, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежала 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес> кадастровым номером № (выписка из ЕГРН - л.д. 76-79), а также с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес> кадастровым номером № (л.д. 80-86).
Налоговым органом произведено начисление Седову С.Н. налога на имущество за 2020 год в сумме 26 руб., за 2021 год - 276 руб., за 2022 год – 304 руб., за 2023 год – 334 руб., о чем направлены налоговые уведомления (л.д. 28-33).
С расчетом налогов на имущество, произведенным административным истцом, суд соглашается, так как налоги начислены методологически и арифметически правильно.
Согласно ст.207 НК налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (ст. 210 НК).
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК, для целей исчисления налога на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации
Согласно ст. 228 НК, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п.2 ст.228 НК).
В соответствии с п.1 ст.229 НК, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст.227,227.1 и п.1 ст.228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК).
Из материалов дела следует, что Седовым С.Н. ДД.ММ.ГГГГ был получен доход в размере 50 000 руб. (с учетом налогового вычета) от продажи объекта недвижимости - 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес> (л.д. 16-26).
Следовательно, в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо было уплатить НДФЛ в сумме 6500 руб., исходя из расчета: 50000 руб. х 13%.
Таким образом, Седов Н.А. и Седова Д.А., действуя в интересах Седова С.Н., должны были произвести оплату налога на имущество физических лиц за 2020-2023 годы в установленные законом сроки на основании вышеуказанных налоговых уведомлений, а также оплатить НДФЛ, за доход, полученный Седовым С.Н. в 1 квартале 2021 года.
Однако обязанность по уплате налогов за сына административные ответчики не исполнили.
В соответствии с частью 1 статьи286 КАС органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС).
Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 НК). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ институтов "Единого налогового платежа" (далее - ЕНП) и "единого налогового счета" (далее - ЕНС).
В соответствии с подпунктом1 пункта1 статьи4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей11.3 НК на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК процентов.
Статья 11 НК дополнена понятием совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно статье11.3 НК совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого физического лица.
Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.
Поскольку в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, начисленных Седову С.Н., надлежащим образом не исполнена, были начислены пени.
Согласно ст. 75 НК пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч.3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ч.4).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК).
На основании изложенного, начисление пени с 01.01.2023г. осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.
Налогоплательщику Седову С.Н. начислены пени (расчеты – л.д. 11-13, 27, 34):
- за неуплату в установленный срок налога на имущество за 2020 год в сумме 26 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,27 руб.;
- за неуплату в установленный срок НДФЛ за 1 квартал 2021 год в сумме 6500 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 286,65 руб.
- на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 013,95 руб.
Итого пени: 2,27 руб. + 286,65 руб. + 3 013,95 руб. = 3302,87 руб.
Произведенный административным истцом расчет пени судом проверен, признан арифметически верным.
В соответствии со статьей11 НК задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно пункту1 статьи70 НК требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.
Постановлением Правительства Российской Федерации №500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
По настоящему делу датой образования отрицательного сальдо ЕНС у Седова С.Н. в сумме 304,27 руб., в том числе пени 2,27 руб., является ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 34). Следовательно, требование должно было быть направлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 месяца + 6 месяцев).
Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36-37) направлено Седову С.Н. с соблюдением установленных ст. 70 НК и Постановлением Правительства Российской Федерации №500 от 29.03.2023г. сроков и получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33, 99). В указанном требовании сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов – 6 802 руб. (НДФЛ 6 500 руб. + налог на имущество 302 руб.), пени – 631,46 руб., а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ суммузадолженности.
В требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика по ранее направленному и не исполненному требованию о ее уплате направление нового (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
Требование № в установленный срок исполнено не было.
Согласно статье 48 НК (в редакции, действовавшей на момент формирования административного искового заявления по настоящему делу 07.08.2025 – л.д. 4) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).
Пунктом 3 ст. 48 НК (в соответствующей редакции по состоянию на 07.08.2025) было установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 НК указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4).
Частью 2 статьи 286 КАС установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Исследовав материалы дела (л.д. 96-98), суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры взыскания задолженности по налогам за 2020-2023г.г. С настоящим административным иском МИФНС № 32 обратилась 07.11.2025 (л.д. 66) до истечения 6 месяцев после вынесения мировым судьей 26.06.2025 определения об отмене судебного приказа № 2а-1891/2025 (л.д. 32, 92-101).
На основании изложенного, суд находит исковые требования МИФНС № 32 законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Учитывая положения ст. ст. 21, 26, 28 ГК о том, что имущественную ответственность по обязательствам несовершеннолетних детей несут их родители, суд считает, что ответственность по обязательствам Седова С.Н. лежит в равной мере на его родителях – административных ответчиках Седове Н.А. и Седовой Д.А.
Следовательно, административные ответчики Седов Н.А. и Седова Д.А. должны производить оплату по одной второй доли от суммы начисленных налогов и пени, приходящихся на несовершеннолетнего сына, каждый.
Таким образом, с Седова Н.А. и Седовой Д.А. в равных долях подлежит взысканию задолженность налогоплательщика Седова С.Н. в размере 10742,87 руб., в том числе, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 26 руб., за 2021 год – 276 руб., за 2022 год – 304 руб., за 2023 год – 334 руб., недоимка по НДФЛ за первый квартал 2021 года – 6 500 руб., пени в сумме 3 302,87 руб.
Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС с Седова Н.А. и Седовой Д.А. подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в размере по 2 000 руб. с каждого.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (ИНН №) о взыскании задолженности налогоплательщика Седова Степана Никитича (ИНН №) удовлетворить.
Взыскать с Седова Никиты Александровича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации №, действующего в интересах несовершеннолетнего Седова Степана Никитича, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 13 рублей, за 2021 год в сумме 138 рублей, за 2022 год в сумме 152 рубля, за 2023 год в сумме 167 рублей, налог на доходы физических лиц за первый квартал 2021 года в сумме 3250 рублей, пени в сумме 1 651 рубль 44 копейки.
Взыскать с Седовой Дианы Александровны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: № кв. 30, г.Златоуст, Челябинская область, паспорт гражданина Российской Федерации №, действующей в интересах несовершеннолетнего Седова Степана Никитича, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в сумме 13 рублей, за 2021 год в сумме 138 рублей, за 2022 год в сумме 152 рубля, за 2023 год в сумме 167 рублей, налог на доходы физических лиц за первый квартал 2021 года в сумме 3250 рублей, пени в сумме 1 651 рубль 43 копейки.
Взыскание производить по следующим реквизитам:
счет 03100643000000018500, наименование получателя — Казначейство России (ФНС России); ИНН/КПП получателя - 7727406020/770701001; Банк получателя – ОКЦ № 7 ГУ БАНКА РОССИИ по ЦФО// УФК по Тульской области, г. Тула; БИК 017003983, Счет банка получателя: 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, ОКТМО: 0.
Взыскать с Седова Олега Николаевича и Седовой Ларисы Борисовны государственную пошлину в бюджет Златоустовского городского округа Челябинской области в размере 4 000 рублей, по 2000 рублей с каждого.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Златоустовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий А.Е. Максимов
Мотивированное решение составлено 18.12.2025.