РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 апреля 2026 года город Златоуст
Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Рогожиной И.А., при секретаре Дергилевой М.С., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Воронину Сергею Васильевичу о взыскании пени, установил:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее – МИФНС № 32 по Челябинской области) обратилась с административным иском к Воронину С.В. о взыскании задолженности суммы пеней в размере 11 901,05 руб. (л.д.4-10).
В обоснование заявленных требований налоговый орган ссылается на то, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, в связи с чем обязан был уплачивать установленные налоги. В связи с ненадлежащим исполнением ответчиком обязанности по уплате налогов, образовалась задолженность по сумма пени в размере 11 901,05 руб., которые складываются из пени на ДД.ММ.ГГГГ (28 898,26 руб.), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (15 870,68 руб.), за минусом ранее принятых мер (32 867,89 руб.), по которой ранее были приняты меры взыскания по ст. 48 НК РФ (23 988,05 руб.) В порядке ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлены требования с предложением добровольной уплаты налогов и пени. До настоящего времени требования административным ответчиком не исполнены, суммы задолженности в бюджет не перечислены. Ранее мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который был отменен.
Представитель административного истца МИФНС № 32 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.10, 176, 181). Представил письменные пояснения (л.д.143-144), в которых указал, что Воронин С.В. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и в соответствии с пп.2 п.1 ст.419, 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в установленном размере. Порядок исчисления указанных взносов установлен ст.432 НК РФ. В соответствии, с которой уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
Административный ответчик Воронин С.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д.186, 188).
Представитель административного ответчика Воронина С.В. – адвокат Миндиханова Ю.В., действующая на основании ордера № (л.д.182), в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом (л.д.187).
Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся, лиц, участвующих в деле.
Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области подлежащим удовлетворению частично.
В соответствии с частью 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена в п.1 ч.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно п. 2 ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п.1 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп.1 п.4 ст.75 Н РФ).
Обязанность собственников имущества – физических лиц по уплате налога на имущество установлены ст.400 НК РФ, а также решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц».
Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст.400 НК РФ).
В соответствии со ст.401 НК РФ объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.406 НК РФ).
Как следует из материалов дела и не оспаривается административным ответчиком, Воронин С.В. являлся собственником недвижимого имущества:
- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, <адрес>, площадью 44,5 кв.м;
- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. – квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью 66,6 кв.м;
- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью 72,1 кв.м;
- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, площадью 42,9 кв.м;
- в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – административного производственного помещения гараж/контора с кадастровым номером №, площадью 776,4 кв.м, по адресу: <адрес>.
Таким образом, указанные объекты недвижимости являются объектами налогообложения в соответствии в соответствии со статьей 350 НК РФ.
Воронин С.В., являясь лицом, на которое были зарегистрировано недвижимое имущество, должен был произвести оплату соответствующих налогов в установленные законом сроки.
В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п.5 ст.408 НК РФ установлено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
В соответствии с п.3 ст.403 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 334-ФЗ) налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома, определяется как её кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
Согласно п.8.1 статьи 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1.
Пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ.
Как следует из административного искового заявления, подтверждается письменными материалами дела, налоговым органом за № год за два месяца до прекращении права собственности (до прекращении права собственности на жилое помещение) – квартиру с кадастровым номером № был исчислен налог на имущество в сумме 613,00 руб. (исходя из налоговой базы 2 280 839 руб.).
Расчет налога проведен, признан верным, административным ответчиком не оспорен.
Согласно п.2 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
В силу пп.1 п.2 ст.425 НК РФ тарифы страховых взносов на период до ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов. Тариф страховых взносов на период до ДД.ММ.ГГГГ на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента (пп.3).
Пунктом 1 ст. 430 НК РФ определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период № года, 34 445 рублей за расчетный период № года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период № года, 8 766 рублей за расчетный период № года.
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 названного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ(пункт 1).
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 того же Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Расчет страховых взносов в фиксированном размере за № год произведен в следующем порядке.
На обязательное пенсионное страхование:
-если доход не превышает 300 000 руб.=МРОТ х Тариф (26,0%) х 12=23400 руб.;
-если доход превышает 300 000 руб.=МРОТ х Тариф (26,0%) х 12 + (1,0% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб.) = 23400 руб., но не более 8 х МРОТ х Тариф (26.0%) х 12 = 187200 руб.
На обязательное медицинское страхование:
МРОТ х Тариф (5,15) х 12 = 4590 руб.
Расчет страховых взносов в фиксированном размере за № год произведен в следующем порядке.
На обязательное пенсионное страхование:
- если доход не превышает 300 000 руб. = фиксированный размер 26 545 руб.;
- если доход превышает 300 000 руб. = фиксированный размер 26 545 руб.+1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, но не более : 8 х 26 545 руб. = 212 360 руб.
На обязательное медицинское страхование – фиксированный размер 5840 руб.
Расчет страховых взносов в фиксированном размере за № год произведен в следующем порядке.
На обязательное пенсионное страхование:
- если доход не превышает 300 000 руб. = фиксированный размер 29 354 руб.;
- если доход превышает 300 000 руб. = фиксированный размер 29 354 руб. +1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, но не более 8 х 29 354 руб. = 234 832 руб.
На обязательное медицинское страхование – фиксированный размер 6 884 руб.
Расчет страховых взносов в фиксированном размере за № год произведен в следующем порядке.
На обязательное пенсионное страхование:
- если доход не превышает 300 000 руб. = фиксированный размер 32 448 руб.;
- если доход превышает 300 000 руб. = фиксированный размер 32 448 руб.+1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, но не более:8 х 32 448 руб.=259 584 руб.
На обязательное медицинское страхование – фиксированный размер 8 426 руб.
Расчет страховых взносов в фиксированном размере за № год произведен в следующем порядке.
На обязательное пенсионное страхование:
- если доход не превышает 300 000 руб. = фиксированный размер 32 448 руб.;
- если доход превышает 300 000 руб.= фиксированный размер 32 448 руб. + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, но не более 8 х 32 448 руб. =259 584 руб.
На обязательное медицинское страхование – фиксированный размере 8 426 руб.
Расчет страховых взносов в фиксированном размере за № год произведен в следующем порядке.
На обязательное пенсионное страхование:
- если доход не превышает 300 000 руб. = фиксированный размер 34 445 руб.;
- если доход превышает 300 000 руб. = фиксированный размер 34 445 руб. + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, но не более 8 х 34 445 руб. = 275 560 руб.
На обязательное медицинское страхование – фиксированный размере 8 766 руб.
Расчет страховых взносов в фиксированном размере за № год произведен в следующем порядке:
- если доход не превышает 300 000 руб. = совокупный фиксированный размер на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере: 45 842 руб.;
-если доход превышает 300 000 руб. = совокупный фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере: 45 842 руб. + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на ОПС с дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период 2023 год, не может быть более 257 061 руб.
Расчет страховых взносов в фиксированном размере за № год произведен в следующем порядке:
- если доход не превышает 300 000 руб. = совокупный фиксированный размер на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере: 49 500 руб.;
- если доход превышает 300 000 руб. = совокупный фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере: 49 500 руб. + 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере с дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период № год, не может быть более 277 571 руб.
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере, но не позднее 31 декабря текущего календарного года.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 названного кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).
Согласно выписке из ЕГРИП Воронин С.В. являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18-25).
Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
На основании п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В установленный срок обязанность по уплате страховых взносов налогоплательщиком не исполнена.
В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее – ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с положениями п. 1 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней Воронину С.В. в порядке ст. 69 НК РФ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки: по налогу на имущество физических лиц, взимаемых к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 6 718,27 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 33 829,59 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8 046,23 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 2 492,82 руб., недоимка в общей сумме составила 51 086,89 руб.; пени в размере 33 152,08 руб. Срок уплаты предоставлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26-27).
Указанное решение налогового органа направлено административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д.28-29), а также посредством АО «Почта России» (л.д. 30), Ворониным С.В. не оспорено.
Требование административным ответчиком исполнено частично, оплачена задолженность по налогам, что следует из пояснений к расчету пени, не оспаривается Ворониным С.В. и подтверждается детализацией отрицательного сальдо, ОКНО по налогу на доходы физических лиц (л.д.12-15, 31-47).
В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Пени в сумме 11 901,05 руб. складываются из пени на ДД.ММ.ГГГГ (28 898,26 руб.), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (15870,68 руб.), за минусом ранее принятых мер (32 867,89 руб.). Из расчета: 28 898,26 + 15 870,68 – 32 867,89 = 11901,05.
На ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности по пене составляла 28 898,26 руб., в том числе: по страховым взносам на ОПС за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 22020,34 руб.; по страховым взносам на ОМС за период ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 4733,73 руб.; по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1545,30 руб.; по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 598,89 руб.
Расчет пени судом проверен, является правильным и арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, контррасчет суду не представлен.
Ранее выносились процессуальные решения о взыскании с Воронина С.В. задолженности в пользу налогового органа:
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> по делу № выдан судебный приказ о взыскании с Воронина С.В. в пользу МИФНС России №32 по Челябинской области задолженности по налогам и сборам, и пени за период с № года по № год в общей сумме 72 421,80 руб., в том числе 36 850,99 руб. – недоимка по налогам и сборам, 35 570, 81 руб. – пени (л.д.115-116). Определением мирового судьи, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д.117).
Решением Златоустовского городского суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России №32 по Челябинской области отказано в удовлетворении требований к Воронину С.В. о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за № год в сумме 1 162,21 руб., страховым взносам за обязательное пенсионное страхование за № год в сумме 4 475,59 руб., пени по страховым взносам за № год в сумме 1 008,80 руб. в связи с пропуском срока обращения в суд. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д.133).
Решением Златоустовского городского суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены исковые требования МИФНС России № 32 по Челябинской области, с Воронина С.В. взыскана задолженность в сумме 7 710,36 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за № год в размере 612,99 руб., пени в размере 7 097,37 руб. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д.189-192).
Как следует из вышеуказанного решения Златоустовского городского суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ с Воронина С.В. взыскана сумма пени в размере 7 097,37 руб., включенная в сумму заявленных исковых требований по рассматриваемому делу, следовательно, удовлетворению подлежат исковые требования в размере 4 803,68 руб. (из расчета 11 901,05-7 097,37 = 4 803,68).
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
Таким образом, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика, в случае уплаты налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Ранее налоговым органом принимались меры ко взысканию с ФИО5 задолженности по уплате указанных выше пени, а именно ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, выдан судебный приказ о взыскании с Воронина С.В. в пользу МИФНС России №32 по Челябинской области задолженности по пени в размере 11 901,05 руб. (л.д.123-124). Определением мирового судьи, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д.127).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ).
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);
не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ).
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
Как следует из материалов дела, налоговым органом своевременно предприняты меры по взысканию с Воронина С.В. задолженности, в том числе по пени в размере 11901,05 руб. (ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа - л.д.119-122).
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменен в связи с поступлением возражений должника (л.д.127).
Задолженность по пени Ворониным С.В. добровольно не погашена, что административным ответчиком не оспорено.
Принимая во внимание приведенные положения законодательства, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) сроки, не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Обращение административного истца в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.4) осуществлено с соблюдением шестимесячного срока, установленного п.4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ).
Учитывая, что Ворониным С.В. обязанность по уплате налогов была исполнена несвоевременно, на сумму недоимки налоговым органом правомерно, согласно ст.75 НК РФ, начислены пени, которые административным ответчиком в добровольном порядке не оплачены, с Воронина С.В. подлежат взысканию пени в размере в размере 4 803,68 руб.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с Воронина С.В., исходя из цены иска 11 901,05 руб., подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.
Взыскать с Воронина Сергея Васильевича (№) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность в размере 4 803 (четыре тысячи восемьсот три) рубля 68 коп., из которых: пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 803 руб. руб. 68 коп.
Взыскать с Воронина Сергея Васильевича (№) государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Рогожина И.А.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.