РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 февраля 2026 г. г. Златоуст
Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Максимова А.Е., при секретаре Вшивковой Л.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к Семёнову Сергею Владимировичу о взыскании задолженности налогоплательщика, установил:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее - МИФНС № 32, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Семёнову С.В. о взыскании задолженности налогоплательщика в общей сумме 44 008,98 руб., в том числе недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 40 783,04 руб., пени в сумме 3 225,94 руб.
В обоснование требований указано, что Семёнов С.В. является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения. В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК) и Законом Челябинской области от 28.11.2002 №114-ЗО «О транспортном налоге» обязан уплачивать транспортный налог Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление, содержащие расчет налога. В установленные сроки налог оплачен не был. В связи с неуплатой налога начислены пени на основании ст. 75 НК. Направленное в адрес Семёнова С.В. требование об уплате задолженности налогоплательщика не исполнено. Налоговым органом предпринимались меры для взыскания задолженности: ранее мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Семёнова С.В. задолженности, который определением мирового судьи был отменен в связи с поступлением возражений должника (л.д. 4-8).
Представители административного истца МИФНС № 32, заинтересованного лица МИФНС № 27 по Челябинской области, административный ответчик Семёнов С.В. в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, административный истец просит рассмотреть дело в своё отсутствие (л.д.8, 45, 55-58).
В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.
Учитывая, что административный истец просит рассмотреть дело в свое отсутствие, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившихся участников процесса по доказательствам, имеющимся в материалах дела.
Исследовав материалы дела, суд находит административный иск МИФНС № 32 подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 НК обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П, от 14 июля 2005 года N 9-П и др.).
В силу ст.14 НК транспортный налог относится к региональным налогам.
В соответствии со ст.356 НК транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 357 НК налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 358 НК объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктами 1 и 3 ст. 362 НК установлено, что сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Согласно пункту 3 статьи 363 НК налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 363 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок начисления и уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО "О транспортном налоге" (в соответствующей редакции).
По запросу суда РЭО ГИБДД ОМВД РФ по ЗГО представлены сведения (л.д. 49-50) о том, что административному ответчику, зарегистрированному в качестве налогоплательщика, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №.
Налоговым органом произведено начисление Семёнову С.В. транспортного налога за 2023 год: 272 л.с. (налоговая база) х 150 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) = 40 800 руб. К взысканию предъявлено 40 800 руб. – 16,96 руб. (уменьшено на сумму положительного сальдо единого налогового счета) = 40 783,04 руб. (л.д. 16).
С расчетом транспортного налога, произведенным административным истцом, суд соглашается, так как он выполнен методологически и арифметически верно.
Налоговое уведомление с указанием сумм и даты уплаты налога (до 02.12.2024) направлено Семёнову С.В. через личный кабинет налогоплательщика своевременно (л.д. 17).
Таким образом, Семёнов С.В., являясь лицом, на которое зарегистрировано транспортное средство, должен был произвести оплату транспортного налога в сумме 40 783,04 руб. в срок до 02.12.2024. Однако, до настоящего времени оплата налога не произведена.
Поскольку в установленные сроки обязанность по уплате налоговой задолженности Семёнов С.В. не исполнил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК начислены пени.
Согласно ст. 75 НК пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).
Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ глава первая НК дополнена статьей 11.3, в которой введено понятие «единого налогового платежа» и «единого налогового счета», а также «отрицательного/положительного сальдо единого налогового счета». Статья 11 НК дополнена понятием «совокупной обязанности по уплате налогов». Внедрение и использование указанных понятий введено данным федеральным законом с 01.01.2023, в связи с чем начисление пени, начиная с 01.01.2023 осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.
Так, частью 3 ст. 75 НК предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ч.4 ст. 75 НК).
Семёнову С.В. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из расчета: 40 783,04 руб. (недоимка) х 115 дней (количество дней просрочки) х 21% (ставка ЦБ) / 300 дней = 3 225,94 руб. (л.д. 27). Произведенный таким образом административным истцом расчет пени является верным и судом принимается.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС).
Согласно пункту 1 статьи 70 НК требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.
По настоящему делу датой образования отрицательного сальдо ЕНС Семёнова С.В. в сумме 40 783,04 руб. является ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27).
Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлено Семёнову С.В. в установленные ст. 70 НК сроки (л.д. 18-20). В указанном требовании сообщалось о сумме задолженности - транспортный налог 40 783,04 руб. и пени 256,93 руб., а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму задолженности.
В требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика по ранее направленному и не исполненному требованию о ее уплате направление нового (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюдена процедура взыскания задолженности налогоплательщика.
При рассмотрении дела Семё нов С.В. ссылался на то, что должен быть частично освобожден от уплаты транспортного налога за 2023 год, так как является банкротом.
Доводы административного ответчика судом не принимаются во внимание на основании следующего.
Определением Арбитражного суда Челябинской области от 15.08.2023 принято к производству заявление Семёнова С.В. о признании его несостоятельным (банкротом), решением того же суда от ДД.ММ.ГГГГ Семёнов С.В. признан банкротом, в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина, которая завершена ДД.ММ.ГГГГ, о чем вынесено соответствующее определение (л.д. 53).
В реестр требований кредиторов, среди прочего, были включены требования налоговых органов в отношении транспортного налога за 2017-2022 годы. От данных обязательств Семёнов С.В. освобожден на основании п.3 ст. 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее по тексту - Закон о банкротстве).
К числу особых требований, на которые не распространяется освобождение гражданина, признанного банкротом, от дальнейшего исполнения обязательств, относится взыскание с физического лица в полном объеме текущих платежей.
Так, в силу пункта 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов по текущим платежам, которые сохраняют свою силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 5 Закона о банкротстве требования об уплате обязательных платежей, возникшие после даты принятия судом заявления о признании должника банкротом, являются текущими.
В Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) разъяснено, что моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода.
В данном случае моментом возникновения обязанности по уплате транспортного налога за 2023 год является 31.12.2023.
Заявление о признании Семёнова С.В. несостоятельным (банкротом) судом принято к производству ДД.ММ.ГГГГ, а следовательно, обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год, возникшая позднее - ДД.ММ.ГГГГ, является текущей и подлежащей взысканию с Семёнова С.В. в порядке статьи 48 НК.
Следовательно, требования МИФНС № 32 по взысканию с Семёнова С.В. недоимки по транспортному налогу за 2023 год и пени являются обоснованными.
На основании изложенного, с Семёнова С.В. подлежит взысканию задолженность в размере 44 008,98 руб., из которой транспортный налог за 2023 год – 40 783,04 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3 225,94 руб.
Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС с Семёнова С.В. подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 4 000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (ИНН №) удовлетворить.
Взыскать с Семёнова Сергея Владимировича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, паспорт гражданина Российской Федерации №, задолженность налогоплательщика в сумме 44 008 рублей 98 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год – 40 783 рубля 04 копейки, пени – 3 225 рублей 94 копейки по следующим реквизитам:
счет 03100643000000018500, наименование получателя — Казначейство России (ФНС России); ИНН/КПП получателя - 7727406020/770701001; Банк получателя – ОКЦ № 7 ГУ БАНКА РОССИИ по ЦФО// УФК по Тульской области, г. Тула; БИК 017003983, Счет банка получателя: 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, ОКТМО: 0.
Взыскать с Семёнова Сергея Владимировича государственную пошлину в бюджет Златоустовского городского округа Челябинской области в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Златоустовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий А.Е. Максимов
Мотивированное решение составлено 19.02.2026.