РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 марта 2026 года г. Златоуст
Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Барашевой М.В.
при секретаре Колосовой М.М.
рассмотрев в открытом судебном административное дело № 2а-480/2026 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Ильиновой Ангелины Алексеевны о взыскании обязательных платежей, пени, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее – МИФНС № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к Ильиновой А.А., в котором просит взыскать задолженность по налогам и пени в сумме <данные изъяты>:
земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, - <данные изъяты> (л.д. №).
В обоснование требований административный истец сослался на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.
Административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения – объектов недвижимости: земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утраты права – ДД.ММ.ГГГГ); земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утраты права – ДД.ММ.ГГГГ); земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).
Также на праве собственности за Ильиновой А.А. зарегистрированы объекты недвижимости: <адрес> площадью <данные изъяты> кв.м в <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утраты права – ДД.ММ.ГГГГ); жилой <адрес> площадью 18,7 кв.м по <адрес> в <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); жилой дом площадью <данные изъяты> кв.м по <адрес> в <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ).
В отношении административного ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме <данные изъяты> из расчета совокупной задолженности. Начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности.
В адрес налогоплательщика (по почте или через личный кабинет) направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>: налог – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) сумм задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование и подлежат уплате на его основе. С ДД.ММ.ГГГГ у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее неисполненного требования об уплате. Вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования от ДД.ММ.ГГГГ №.
После формирования требования № (неисполненного на момент подачи заявления) у налогоплательщика возникли обязанности, которые признаются включенными в это требование и также подлежат уплате на его основе: налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.
В связи с неисполнением требований инспекция обратилась мировому судье о взыскании задолженности. Вынесенный по делу № судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. №).
Представители заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом (л.д. №).
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом (л.д. №). В письменных возражениях выразила несогласие с заявленными требованиями, так как налог в сумме <данные изъяты> был оплачен ДД.ММ.ГГГГ. Просит рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д. №).
Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.
Положениями ч.1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет. уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.
В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В силу положений п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч.1 ст.399 НК РФ).
Объекты недвижимости, находящиеся в собственности административного ответчика, являются объектами налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.
Порядок исчисления суммы налога предусмотрен ст.408 НК РФ, где указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно ч. 2 ст. 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст.409 НК РФ).
Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ).
Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.398 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Пунктом 1 ст.391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).
Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: 8) пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (пункт 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ).
В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Как следует выписки из ЕГРН, Ильинова А.А. (л.д. №)
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым № расположенного по адресу: <адрес>;
с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником земельного участка площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>.
Таким образом, размер земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составил <данные изъяты> (на земельный участок с кадастровым № – <данные изъяты>, на земельный участок с кадастровым № – <данные изъяты>, на земельный участок с кадастровым № – <данные изъяты>);
за ДД.ММ.ГГГГ составил <данные изъяты> (на земельный участок с кадастровым №).
Исходя из представленного налогового уведомления, полученных налогоплательщиком через личный кабинет (л.д. №), расчет земельного налога произведен исходя из площади земельного участка, доли в праве собственности, кадастровой стоимости земельного участка.
Как следует выписки из ЕГРН, Ильинова А.А. (л.д. №)
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником <адрес> площадью <данные изъяты> кв.м в <адрес>, кадастровый №;
с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником <адрес> площадью <данные изъяты> кв.м по <адрес> в <адрес>, кадастровый №;
с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником дома площадью <данные изъяты> кв.м по <адрес> в <адрес>, кадастровый №.
Указанные объекты недвижимости являются объектами налогообложения в соответствии со ст.350 НК РФ. Соответственно, в силу положений ст. 357 НК РФ административный ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц.
В соответствии с Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», главой 32 Налогового кодекса РФ, Законом Челябинской области № 241-ЗО от 28.10.2015 «О единой дате начала применения на территории Челябинской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» и Уставом муниципального образования Златоустовский городской округ Собрание депутатов Златоустовского городского округа приняло решение № 71-ЗГО от 26.10.2015 о введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Относительно жилых домов, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты, ставка по налогу на имущество физических лиц составляет 0,3 % от кадастровой стоимости.
Пунктом 5 ст. 408 НК РФ установлено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Как следует из содержания п. 3 ст. 403 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
В соответствии сп.3 ст. 403 Налогового кодекса РФ в предыдущей редакции, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.
Таким образом, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составил <данные изъяты> (на квартиру – <данные изъяты>, на дом с кадастровым № – <данные изъяты>);
за ДД.ММ.ГГГГ составил <данные изъяты> (на квартиру – <данные изъяты>, на дом с кадастровым № – <данные изъяты>).
Исходя из представленного налогового уведомления, полученного налогоплательщиком через личный кабинет (л.д. №), расчет налога на имущество произведен исходя из площади объекта недвижимости, доли в праве собственности, кадастровой стоимости.
Расчеты земельного налога и налога на имущество судом проверены, признаны верными, административным ответчиком не оспорены.
При этом суд не может принять доводы административного ответчика, изложенные в возражениях (л.д. №), что ею погашена задолженность по налогам и пени ДД.ММ.ГГГГ путем оплаты в сумме <данные изъяты> (л.д. №).
Согласно сведениям МИФНС России № 32 по Челябинской области, внесенные Ильиновой А.А. денежные средства в сумме <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ распределены за предшествующий налоговый период, то есть за ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №).
Данные обстоятельства подтверждаются выпиской по счету (л.д. №).
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее – ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с положениями п. 1 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Как следует из административного иска, расчета сумм пени, в том числе включенной в заявлении о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. №), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме <данные изъяты> из расчета совокупной задолженности. Начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности.
Пенеобразующая недоимка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляла <данные изъяты>, складывалась из: налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.
После формирования требования № от ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.
Налоговым органом принимались меры по взысканию пенеобразующей недоимки:
по налогу на имущество: за период ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (недоимка включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен ДД.ММ.ГГГГ, задолженность рассматривается в настоящем деле); за период ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (недоимка включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен ДД.ММ.ГГГГ, задолженность рассматривается в настоящем деле);
по земельному налогу: за период 2022 года по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (недоимка включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен ДД.ММ.ГГГГ, задолженность рассматривается в настоящем деле); за период ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> (недоимка включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен ДД.ММ.ГГГГ, задолженность рассматривается в настоящем деле);
Расчеты пени судом проверены, являются правильными и арифметически верными, административным ответчиком не оспорены, контррасчет суду не представлен.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Согласно статьи 11.2 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавший в спорный период времени) личный кабинет налогоплательщика - это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке (пункт 1).
Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено названным пунктом (пункт 2)
Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок).
В соответствии с пунктом 10 Порядка для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления на получение доступа представляет физическому лицу Регистрационную карту по форме согласно приложению № 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль (далее - первичный пароль).
Формирование личного кабинета налогоплательщика осуществляется в автоматическом режиме в течение трех рабочих дней с момента регистрации налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика (п. 16 Порядка).
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее – ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с положениями п. 1 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В адрес административного ответчика налоговым органом по почте (л.д. №) направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием на обязанность уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты> (л.д. №).
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Расчеты пени судом проверены, являются правильными и арифметически верными, административным ответчиком не оспорены, контррасчет суду не представлен.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (п. 2 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);
не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ).
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование указано и в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)» (л.д.№).
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
Как следует из административного искового заявления и материалов дела, налоговым органом предприняты меры по взысканию с Ильиновой А.А. задолженности по налогам и пени, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ обращалось с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности (л.д. №).
Мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с Ильиновой А.А. задолженности по налогам и сборам за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>: <данные изъяты> – недоимка по налогам и сборам, <данные изъяты> – пени (л.д. №).
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника (л.д.№).
Принимая во внимание приведенные положения законодательства, налоговый орган обратился мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в соответствии с установленным статьей 48 НК РФ срока.
Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
На основании изложенного, с Ильиновой А.А. подлежит взысканию задолженность в сумме <данные изъяты>:
земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, - <данные изъяты>.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с Ильиновой А.А., исходя из цены иска <данные изъяты>, подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме 4 000 рублей 00 копеек (4 000 руб. при цене иска до 100 000 руб.).
На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст.ст. 14, 175-180, 290 КАС РФ, суд решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с Ильиновой Ангелины Алексеевны, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность в сумме <данные изъяты>: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, - <данные изъяты>.
Взыскать с Ильиновой Ангелины Алексеевны (ИНН 740414947383), государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через суд, его вынесший.
Председательствующий М.В.Барашева
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.