РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 февраля 2026 года г. Златоуст Челябинской области
Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Перевозниковой Е.А.
при ведении протокола секретарем Богомазовой М.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Гусеву Владимиру Львовичу о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту – МИФНС России № 32) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Гусеву В.Л., в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 20 020,81 руб., в том числе:
- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 500 руб.;
- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 руб.;
- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 руб.;
- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 руб.;
- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 681,25 руб.;
- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2023 год в размере 1 787,50 руб.;
- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 644,06 руб. (л.д. 4-10).
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Гусев В.Л. состоит на учете в качестве налогоплательщика. Административный ответчик зарегистрирована в качестве собственника транспортного средства, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены. Плательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 Кодекса признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резиденты Российской Федерации. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма неуплаченного налога подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса. Взыскание производится на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ или на основании вступившего в законную силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налог исчислен налоговым органом в бездекларационном порядке на основании п. 1.2 ст. 88 Кодекса. В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц не представлена в налоговый орган, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов. Гусев В.Л. не представил первичную декларацию ДД.ММ.ГГГГ Налогоплательщик нарушил срок представления декларации ДД.ММ.ГГГГ, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 27 по Челябинской области располагает сведениями о том, что Гусев В.Л. реализовал в ДД.ММ.ГГГГ объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ: квартиру, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф. 3-НДФЛ за 2023 год налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ. Налоговым органом установлена сумма неуплаченного налога на доходы физических лиц составила 71 500 руб. Расчет налога: (Сумма реализованного имущества – Налоговый вычет) * 13% = НДФЛ (1 550 000 – 10 000) * 13% = 71 500. В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. 71 500,00 руб.* 30% = 21450,00, с учетом пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ, п. 3 ст.114 НК РФ: 21 450,00 / 8 = 2 681,25 рублей. В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Кодекса неуплата налога на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в результате неправомерного бездействия, выразившегося в неисполнении обязанности по исчислению и уплате налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2023 год в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. 71 500, 00 руб. * 20% = 14 300,00 рублей, с учетом пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ, п. 3 ст.114 НК РФ: 143 000,00 /8 = 1 787,50 рублей. Пени в сумме 11 644,06 руб. складываются из пени на ДД.ММ.ГГГГ (271.70 руб.), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ (11 388,68 руб.), за минусом ранее принятых мер (16,32 руб.). ИТОГО: 271,70 + 11 388,68 – 16,32 = 11 644,06. На ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности по пене составляла 271,70 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 16 руб. 32 коп. В отношении ответчика начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере согласно приложению. Начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности. В адрес ответчика направлено (по почте или через личный кабинет налогоплательщика) требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование от ДД.ММ.ГГГГ № и также подлежат уплате на его основе. С ДД.ММ.ГГГГ у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее не исполненного требования об уплате. Вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования от ДД.ММ.ГГГГ №. В адрес должника направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 746,48 руб., в том числе налог 408,00 руб., пени 338,48 руб. В связи с неисполнением требования, Инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.
Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинский области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без его участия (л.д. 10, 117-118).
Административный ответчик Гусев В.Л., заинтересованное лицо МИФНС России № 27 по Челябинский области в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом (л.д. 115, 116).
Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон по доказательствам, имеющимся в материалах дела.
Исследовав материалы дела, суд находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение (ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Как следует из материалов дела, Гусев В.Л. является собственником транспортного средства – легкого автомобиля марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (л.д. 15 – сведения об имуществе налогоплательщика).
В соответствии со ст. 357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога.
Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).
В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 г. № 114-ЗО «О транспортном налоге» (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) (далее по тексту – Закон о транспортном налоге) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 13,40 руб.
Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, что предусмотрено п. 3 вышеназванной статьи.
Налоговым органом исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 руб. (л.д. 16-18 – налоговые уведомления).
Как следует из материалов дела, Гусев В.Л. являлся собственником объектов недвижимого имущества – квартиры с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ По договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ Гусев В.Л. продал указанную квартиру за 1 550 000 руб. (л.д.129-146 копия реестрового дела).
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Из положений статьи 209 НК РФ следует, что объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками.
В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются вся ходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
В соответствии с пп. 2, 7 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ, а также при получении дохода от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в денежной и натуральной формах в порядке дарения за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании пункта 17.1 статьи 217 НК РФ, освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.
На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
Согласно пункту 4 статьи 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
Налогоплательщики, указанные в статьях 227, 227.1 пункте 1 статьи 228 НК РФ, представляют налоговую декларацию (п. 1 ст. 229 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налогов периодом.
В соответствии с пунктом 6 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений статьи 227 НК РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом составлен акт налоговой проверки №, согласно которому проведена камеральная налоговая проверка в отношении Гусева В.Л. Проверкой установлено, что Гусев В.Л. не представил первичную декларацию в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества в ДД.ММ.ГГГГ: квартиры с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, в размере 1 550 000 руб. По результатам проверки проверяющими установлена неуплата налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумму 71 500 руб. (л.д. 55-60).
Указанный акт направлен в адрес Гусева В.Л. ДД.ММ.ГГГГ заказной корреспонденцией (л.д. 68-72).
В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчёта по страховым взносам) в налоговый орган по месту учёта влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчёта по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Решением МИФНС № 27 по Челябинской области № от ДД.ММ.ГГГГ Гусев В.Л. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ, по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. Сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составила 2681,25 руб., сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ составила 1 787,50 руб. (л.д. 61-67)
Указанное решение направлено в адрес Гусева В.Л. ДД.ММ.ГГГГ заказной корреспонденцией (л.д. 73-75).
Решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ в добровольном порядке исполнено не было. Обратного суду не представлено.
Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес Гусева В.Л. было направлены налоговые уведомления:
- № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 136 руб. Указанную сумму начисленных налогов было необходимо уплатить в срок, установленный п. 1 ст. 363 НК РФ (л.д. 16);
- № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 136 руб. Указанную сумму начисленных налогов было необходимо уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17);
- № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 136 руб. Указанную сумму начисленных налогов было необходимо уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).
Расчеты начисленных налогов, приведенные в уведомлении, судом проверены, являются правильными и арифметически верными.
В установленные сроки обязанность по уплате недоимки по налогам, штрафов, административным ответчиком не исполнена, что следует из искового заявления и материалов дела.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения обязанности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-21), в котором указано на обязанность уплатить транспортный налог в размере 408 руб., пени в размере 338,48 руб. Общая сумма к уплате составила 746,48 руб.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей в спорный период) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. (п. 3).
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее – ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу приведенных норм закона сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика. С учетом изложенного, начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Судом установлено, что пенеобразующая недоимка на ДД.ММ.ГГГГ составляла 29 908 руб., которая складывается из пенеобразующей недоимки на ДД.ММ.ГГГГ (408 руб.), проведенных начисленных налогов (71 500 руб.), за минусом поступивших денежных средств (42 000 руб.) (л.д. 11-12).
Из ответа МИФНС № 32 следует, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в информационный ресурс налоговых органов на идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) Гусева Владимира Львовича поступило 8 платежных документов на общую сумму 68 408,00 руб., в том числе: от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22 000,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 000,00 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 000,00 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 000,00 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 000,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 000,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 000,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 408,00 руб.
Перечисленные платежные документы отражены в информационном ресурсе налоговых органов на едином налоговом счете (далее - ЕНС) в соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации и распределены следующим образом:
- в сумме 68169,68 руб. в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса с соблюдением установленной последовательности учета сумм совокупной обязанности налогоплательщика на ЕНС в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Кодекса, (НДФЛ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ (в сумме 68 000,00 руб.) и по пеням, начисленным в соответствии со статьей 75 Кодекса за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов (в сумме 169,68 руб.);
- в сумме 238,32 руб. в соответствии с пунктом 8 статьи 78 Кодекса в счет исполнения обязанности по транспортному налогу с физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ.
Также за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на код бюджетной классификации № поступил платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2000,00 руб. Данный платежный документ учтен в отдельной карточке неналоговых обязанностей по государственной пошлине по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) (государственная пошлина, уплачиваемая на основании судебных актов по результатам рассмотрения дел по существу).
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС отрицательное в сумме 22 509,05 руб., в том числе:
- в сумме 3 500,00 руб. по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ;
- в сумме 1 787,50 руб. штраф по НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ;
- в сумме 577,68 руб. по транспортному налогу с физических лиц по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ;
- в сумме 2 681,25 руб. по штрафам за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Кодекса (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам)), по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ;
- в сумме 13 962,62 руб. по пеням, начисленным в соответствии со статьей 75 Кодекса за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов (л.д. 109).
Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
В силу п.2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Учитывая, изложенное исчисление срока регулируется положениями абзацев 2 и 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении в отношении Гусева В.Л. судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 46 020,81 руб. (л.д. 120-123).
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес>, вынесен судебный приказ № о взыскании с Гусева В.Л. в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области указанной задолженности по налогам, пени, штрафам (л.д. 124-125).
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ отменен (л.д. 127-128), в связи с поступлением возражений должника (л.д. 126).
Согласно положениям действующего законодательства, с исковым заявлением в суд о взыскании недоимки налоговый орган был праве обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4).
На основании указанных обстоятельств суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, пени и штрафов.
На основании изложенного, суд приходит к выводу, что у Гусева В.Л. имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 500 руб.; транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 руб.; штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 681,25 руб.; штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 787,50 руб.; пени в размере 11 644,06 руб.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ.
Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
Исходя из цены иска государственная пошлина составляет 4 000 руб., которая подлежит взысканию с Гусева В.Л. в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с Гусева Владимира Львовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность в размере задолженность в размере 20 020 (двадцать тысяч двадцать рублей) 81 копейка, в том числе: налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 500 рублей, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 рублей, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 рублей, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 136 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 681 рубль 25 копеек, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 787 рублей 50 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 644 рубля 06 копеек.
Взыскать с Гусева Владимира Львовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.А.Перевозникова
Мотивированное решение изготовлено 24 февраля 2026 года