РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 марта 2026 г. г. Златоуст
Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Максимова А.Е., при секретаре Вшивковой Л.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к Жидковой Анастасии Владимировне о взыскании задолженности налогоплательщика, установил:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее - МИФНС № 32, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Жидковой А.В. о взыскании задолженности налогоплательщика в общей сумме 18 328,86 руб., в том числе недоимки по налогу на имущество за 2023 год в размере 341 руб. (ОКТМО 75712000) и 172 руб. (ОКТМО 75638422), недоимки по земельному налогу за 2022 год – 51 руб., за 2023 год – 56 руб., а также пени в сумме 17 708,86 руб.
В обоснование требований указано, что Жидкова А.В. является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения. В соответствии с положениями главы 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК), Решения Собрания депутатов Златоустовского городского округа от 26.11.2015г. № 71-ЗГО "О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц" и Решения Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 10.10.2011 № 57-ЗГО «Об установлении земельного налога» обязана уплачивать земельный налог, налог на имущество. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление, содержащее расчет налогов за соответствующие периоды. В установленные законом сроки налоги оплачены не были, в связи с чем начислены пени. Направленное в адрес Жидковой А.В. требование об уплате недоимки по налогам и пени не исполнено (л.д. 4-11).
Представители административного истца МИФНС № 32, заинтересованного лица Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 27 по Челябинской области в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, административный истец просит рассмотреть дело в отсутствие представителя (л.д.11,132, 138-139).
Административный ответчик Жидкова (ранее - Карпова) А.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, дело просила рассмотреть в свое отсутствие (л.д. 73, 132, 140). В письменном отзыве Жидкова А.В., ссылаясь на тяжелое семейное и материальное положение (многодетная мать, отцы троих детей лишены родительских прав, имеют задолженность по уплате алиментов в значительном размере, двое детей инвалиды) просила отказать в удовлетворении административного иска в части взыскания пени (л.д. 85-88, 129-130).
В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.
Учитывая, что стороны просят рассмотреть дело в свое отсутствие, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика по доказательствам, имеющимся в материалах дела.
Исследовав материалы дела, суд находит административный иск ИФНС № 32 подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 НК обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П, от 14 июля 2005 года N 9-П и др.).
Судом установлено, что административному ответчику, зарегистрированному в качестве налогоплательщика, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок по адресу: <адрес> (л.д.77-84), с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит 1/7 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес> (л.д. 97-106), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежала на праве общей совместной собственности с Жидковым Н.В. квартира по адресу: <адрес> (л.д. 107-111).
В силу ст. 15 НК земельный налог и налог на имущество относятся к местным налогам.
Обязанность собственников имущества – физических лиц по уплате налога на имущество установлена ст.400 НК, а также решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 N 71-ЗГО "О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц".
Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст.400 НК).
В соответствии со ст.401 НК объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК).
Налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.406 НК).
Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом.
В соответствии с п.1 ст. 387 НК земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
На основании п. 1 ст. 388 НК налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом 1 ст. 388 Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 389 НК объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК).
Согласно п. 1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст.391 НК).
В соответствии с п. 1 ст.396 НК сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Пунктом 2 ст. 396 НК и п. 4 ст. 397 НК предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и уплачивается на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеры налоговых ставок, установленных в п. 1 ст. 394 НК, а именно: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Налоговые ставки, применяемые при расчете земельного налога на территории Златоустовского городского округа, установлены решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 10.10.2011 № 57-ЗГО «Об установлении земельного налога», согласно которому в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства установлена налоговая ставка 0,3 %.
Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 НК).
Как следует из материалов дела, налоговым органом начисление имущественных налогов Жидковой А.В. произведено с учетом периода владения вышеперечисленными объектами недвижимости, доли в праве собственности, а также следующих особенностей.
На основании пункта 6.1 статьи 403 НК налоговая база в отношении объектов налогообложения, указанных в пунктах 3-5 настоящей статьи, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.
Налоговый вычет, предусмотренный настоящим пунктом, предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома) в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктами 6 и 7 статьи 407 Кодекса.
Положениями подпункта 10 пункта 5 статьи 391 НК налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка (далее - налоговый вычет), находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.
В соответствии с подпунктом 10 пункта 3 Решения Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 10.10.2011 № 57-ЗГО «Об установлении земельного налога» садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения, а также граждане, ведущие садоводчество, огородничество или дачное хозяйство в индивидуальном порядке, в том числе за земли общего пользования, расположенные на территории садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения, освобождены от уплаты земельного налога.
В соответствии с пунктом 8.1 статьи 408 НК (введен Федеральным законом от 03.08.2018 N 334-ФЗ) в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1.
Применение коэффициента 1.1 заключается в ограничении увеличения суммы налога не более чем на 10% по сравнению с предыдущим годом.
Для Жидковой А.В. применен налоговый вычет «налогоплательщики, имеющие трёх и более несовершеннолетних детей» по налогу на имущество физических лиц за 2023 год. В связи с тем, что сумма налога за 2022 год с учетом кадастровой стоимости и предоставленного вышеуказанного налогового вычета на квартиру превысила сумму налога более чем на 10 % за предыдущий 2021 год, налог на имущество был исчислен с учетом коэффициента 1,1. в общей сумме 533 руб.
За ДД.ММ.ГГГГ на объект по адресу: <адрес> расчет налога произведен с учетом коэффициента 1,1 и с учетом даты прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ и сумма налога составила 172 руб.
Расчет налога на имущество физических лиц на квартиру по адресу: <адрес>:
- за 2023 год: 1 604 211,10 руб. (кадастровая стоимость) – 88 166,80 (налоговый вычет) х 0,14 (1/7 доли) х 0,30 х 12/1200 = 341 руб.
Всего сумма налога к уплате за 2023 год - 620 руб.
Кроме того, Жидковой А.В. предоставлена льгота «Члены садово-огороднических товариществ, обществ, дачно-строительных и жилищно-строительных кооперативов» и произведен перерасчет земельного налога за 2022-2023 годы. Сумма исчисленного ранее налога уменьшена на 107 руб.
Поверив расчеты налогов, суд приходит к выводу, что начисление налога на имущество физических лиц и земельного налога произведено налоговым органом правильно с учетом налогового вычета и льготы.
Начисленные суммы налогов административным ответчиком не оспариваются. Также Жидкова А.В. не оспаривает наличие задолженности налогоплательщика в заявленной МИФНС № 32 сумме.
Таким образом, Жидкова А.В., являясь лицом, на которое зарегистрированы объекты недвижимости, должна была произвести оплату земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика и полученного налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-21).
В установленный срок Жидкова А.В. обязанность перед бюджетом по уплате налогов не исполнила, в связи с чем налоговым органом в порядке ст. 75 НК начислены пени.
Пеня, как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 НК денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 N 20-П, Определение от 08.02.2007 N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17.02.2015 N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 НК установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Пунктом 5 статьи 75 НК предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 ст. 75 НК).
Для правильного разрешения настоящего дела необходимо установить, на какую недоимку начислены пени, погашена ли Жидковой А.В. задолженность по налогам, на которую начислены пени, взыскана ли с налогоплательщика указанная задолженность, либо возможность ее взыскания не утрачена.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) с 01 января 2023 года введена в действие статья 11.3 НК, устанавливающая понятие единого налогового платежа (ЕНП), как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК.
Из положений пунктов 2 и 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности налогоплательщика; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу положений статьи 11.3 НК и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.
При этом, пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В силу статьи 69 НК в редакции, действующей с 01 января 2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй).
Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налогов, взносов за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Имевшаяся у Жидковой А.В. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговая задолженность (л.д. 48-49) налоговым органом включена в состав отрицательного сальдо ЕНС, в связи с чем последующее направление Инспекцией налогоплательщику требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22-23, 142) о наличии отрицательного сальдо, сформировавшегося за счет неисполненной обязанности по уплате налогов, страховых взносов и пени соответствует требованиям статьи 69 НК.
Статьей 69 НК предусмотрено выставление одного требования об уплате задолженности при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС, при этом вопросы о нарушении налоговым органом сроков обращения в суд и утраты возможности взыскания налоговой задолженности могут рассматриваться применительно только к недоимке по налогу, которая налогоплательщиком не оплачена.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 45 НК обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-О и от 25 июня 2024 г. N 1740-О).
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования административного искового заявления по настоящему делу – л.д. 4) у Жидковой А.В. имелась задолженность, в отношении которой ранее своевременно были приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек.
Так, с Жидковой (Карповой) А.В. судебным приказом № 2а-186/2021 от ДД.ММ.ГГГГ были взысканы:
- страховые взносы на ОПС за 2019 год – 23 164,27 руб., пени по взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 16,41 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2019 год – 6 015,23 руб., пени по взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4,26 руб.,
- налог на имущество (ОКТМО 75712000) за 2015 год – 64 руб., за 2016 год – 173 руб., за 2017 год – 235 руб., за 2018 год -258 руб., пени по указанному налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 31,86 руб.,
- налог на имущество (ОКТМО 75638422) за 2015 год – 28 руб., пени по указанному налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2,49 руб. (л.д. 120-121).
Судебным приказом № 2а-2728/2021 с административного ответчика взысканы:
- НДФЛ за 2019-2020 годы в сумме 50 247 руб., пени по НДФЛ 1 300,14 руб., штраф – 5 024,50 руб.;
- налог на имущество (ОКТМО 75712000) за 2019 год – 284 руб., пени по указанному налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 63,33 руб.,
- пени по налогу на имущество (ОКТМО 75638422) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3,48 руб. (л.д. 122-124).
Судебным приказом № 2а-3838/2023, отмененным ДД.ММ.ГГГГ, были взысканы:
- налог на имущество (ОКТМО 75712000) за 2020 год – 313 руб., за 2021 год – 344 руб.
- налог на имущество (ОКТМО 75638422) за 2021 год – 29 руб.
- страховые взносы на ОПС за 2019 год – 1 623,28 руб.
- пени – 16 135,23 руб.
- штрафы за 2020 год – 2 500 руб. (л.д. 141-144).
После отмены судебного приказа № 2а-3838/2023 в порядке искового производства Златоустовским городским судом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение по делу № 2а-1784/2024, которым с Жидковой А.В. взысканы перечисленные суммы, а именно: налог на имущество (ОКТМО 75712000) за 2020 год – 313 руб., за 2021 год – 344 руб., налог на имущество (ОКТМО 75638422) за 2021 год – 29 руб., страховые взносы на ОПС за 2019 год – 1 623,28 руб., пени – 16 135,23 руб., штрафы за 2020 год – 2 500 руб. (л.д. 89-91).
Судебным приказом № 2а-3363/2024 с административного ответчика взысканы:
- налог на имущество (ОКТМО 75712000) за 2022 год – 334 руб.
- налог на имущество (ОКТМО 75638422) за 2022 год – 188 руб.
- пени – 11 408,06 руб. (л.д. 125-126).
Судебным приказом № 2а-2193/2025, отмененным ДД.ММ.ГГГГ, были взысканы:
- налог на имущество (ОКТМО 75712000) за 2023 год - 341 руб.;
- налог на имущество (ОКТМО 75638422) - 172 руб.,
- земельный налог за 2022 год – 51 руб., за 2023 год – 56 руб.,
- пени в сумме 17 708,86 руб. (л.д. 26-31).
Данная задолженность рассматривается в настоящем деле.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.
Постановлением Правительства Российской Федерации №500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.
По настоящему делу датой образования отрицательного сальдо ЕНС Жидковой А.В. в сумме 98 648,14 руб., в том числе пени – 13 052,54 руб., является ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 48).
Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22-24, 142) направлено Жидковой А.В. через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25), то есть в установленные ст. 70 НК и Постановлением Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ сроки. В указанном требовании сообщалось для сведения о сумме задолженности по налогам 79 273,16 руб., из которой: налог на имущество, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 908,49 руб., налог на имущество, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – 29 руб., НДФЛ – 49 949,06 руб., страховые взносы на ОПС – 24 7687,55 руб., страховые взносы на ОМС – 3 599,06 руб., а также по пени – 15 908,86 руб. и штрафам – 6 024,50 руб., а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ данные суммы налоговой задолженности.
В требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.
Требование № Жидковой А.В. в установленный срок исполнено не было.
Согласно статье 48 НК (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ и от 8 августа 2024 года N 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1).
Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 НК указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4).
В абз. 2 п. 4 ст. 48 НК (в соответствующей редакции) указано, что налоговый орган вправе предъявить административное исковое заявление в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Частью 2 статьи 286 КАС установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 "Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС.
В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации".
Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.
Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
В случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа. При наличии уважительной причины суд может восстановить пропущенный налоговым органом срок судебного взыскания недоимки, пеней и штрафов (ст.ст. 95, 286 КАС).
В настоящем деле, поскольку отрицательное сальдо ЕНС превысило 10 тысяч рублей при направлении требования № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган мог обратиться к мировому судье в срок до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).
Впервые за судебной защитой по требованию № МИФНС № 32 обратилась к мировому судье в пределах установленного срока - ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Жидковой А.В. - налога на имущество (ОКТМО 75712000) за 2020 год – 313 руб., за 2021 год – 344 руб., налога на имущество (ОКТМО 75638422) за 2021 год – 29 руб., страховых взносов на ОПС за 2019 год – 1 623,28 руб., пени – 16 135,23 руб. и штрафов за 2020 год – 2 500 руб. По данным требованиям ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-3838/2023, отмененный ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 141-144).
С настоящим иском МИФНС № 32 обратилась ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 65) в течение 6 месяцев после отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа № 2а-2193/2025 (л.д. 30-31).
Таким образом, срок обращения с заявлениями о вынесении судебных приказов, также как и срок обращения в суд с административным иском налоговым органом соблюдены.
Состав пенеобразующей недоимки, расчет пени (л.д. 12-15, 32-47) судом проверены, исковые требования в этой части являются законными и обоснованными.
Поскольку налоговым законодательством не предусмотрена возможность снижения пени или освобождения от её уплаты, суд отклоняет ходатайство Жидковой А.В. об отказе в удовлетворении административного иска в части взыскания пени.
На основании изложенного, суд находит исковые требования МИФНС № 32 законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению. С Жидковой А.В. подлежит взысканию задолженность в размере 18 328,86 руб., в том числе недоимка по налогу на имущество за 2023 год в размере 341 руб. (ОКТМО 75712000) и 172 руб. (ОКТМО 75638422), недоимка по земельному налогу за 2022 год – 51 руб., за 2023 год – 56 руб., а также пени в сумме 17 708,86 руб.
Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС с Жидковой А.В. подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (ИНН №) удовлетворить.
Взыскать с Жидковой Анастасии Владимировны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, паспорт гражданина Российской Федерации №, задолженность налогоплательщика в сумме 18328 рублей 86 копеек, в том числе:
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год (ОКТМО 75712000) – 341 рубль;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год (ОКТМО 75638422) – 172 рубля;
- земельный налог с физических лиц за 2022 год – 51 рубль, за 2023 год – 56 рублей;
- пени – 17 708 рублей 86 копеек по следующим реквизитам:
счет 03100643000000018500, наименование получателя — Казначейство России (ФНС России); ИНН/КПП получателя - 7727406020/770701001; Банк получателя – ОКЦ № 7 ГУ БАНКА РОССИИ по ЦФО// УФК по Тульской области, г. Тула; БИК 017003983, Счет банка получателя: 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, ОКТМО: 0.
Взыскать с Жидковой Анастасии Владимировны государственную пошлину в бюджет Златоустовского городского округа Челябинской области в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Златоустовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий А.Е. Максимов
Мотивированное решение составлено 03.04.2026.