РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 февраля 2026 г. г. Златоуст
Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Максимова А.Е., при секретаре Вшивковой Л.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к Сырыгиной Елене Васильевне о взыскании задолженности налогоплательщика, установил:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее - МИФНС № 32, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Сырыгиной Е.В. о взыскании задолженности налогоплательщика в общей в сумме 67 873,75 руб., в том числе задолженности по авансовому платежу по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) за 9 месяцев 2024 года в размере 6 800 руб., по УСН за 2024 год 20 857 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год 22 345,78 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2024 год 8 063,11 руб., по штрафу по п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК) за непредоставление налоговой декларации за 2023 год 500 руб., по штрафу по п. 2 ст. 126 НК 2 500 руб., по штрафу по п.1 ст. 129.1 НК 1 250 руб., пени в сумме 5 557,86 руб.
В обоснование требований указано, что Сырыгина (ранее Киселёва) Е.В. имела статус индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлась плательщиком страховых взносов, которые за расчетный период 2024 года не уплачены ею в полном объеме в установленный законом срок.
В период осуществления деятельности Сырыгина Е.В. применяла упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы». Сырыгиной Е.В. была представлена налоговая декларация за 2024 год, в соответствии с которой исчислена сумма налога по УСН за 9 месяцев 2024 года (авансовый платеж) в размере 6 800 руб. и за 2024 год – 20 857 руб., которые налогоплательщиком оплачены не были.
Кроме того, Сырыгина Е.И., осуществляя предпринимательскую деятельность с основным видом деятельности «перевозка грузов специализированными автотранспортными средствами» за период с 01 по ДД.ММ.ГГГГ, была обязана представить налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2023 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с непредставлением декларации налоговым органом проведена налоговая проверка, по итогам которой в отношении Сырыгиной Е.В. принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 119 НК за непредставление в установленный срок налоговой декларации по УСН за 2023 год в виде штрафа в сумме 500 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, решением № от ДД.ММ.ГГГГ Сырыгина Е.В. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.2 ст. 126 НК за непредставление сведений по запросу налогового органа в связи с проведением выездной налоговой проверки, касающейся деятельности ООО «Компания Гермес», в виде штрафа в сумме 2 500 руб. Тем же решением Сырыгина Е.В. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 129.1 НК за неправомерное несообщение указанных сведений в виде штрафа в сумме 1 250 руб. Штрафы не оплачены.
Кроме того, в связи с неуплатой обязательных платежей в установленные сроки Сырыгиной Е.В. начислены пени на основании ст. 75 НК. Направленное в адрес Сырыгиной Е.В. требование об уплате задолженности налогоплательщика не исполнено. Налоговым органом предпринимались меры для взыскания задолженности: ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-2880/2025 о взыскании с Сырыгиной Е.В. налогов в общей сумме 58 065,89 руб., пени в сумме 5557,86 руб., штрафов в общей сумме 4 250 руб. Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений должника (л.д. 4-11).
Представители административного истца МИФНС № 32, заинтересованного лица МИФНС № 27 по Челябинской области, административный ответчик Сырыгина Е.В. в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, административный истец просит рассмотреть дело в своё отсутствие (л.д.11, 132, 146-148).
В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.
Учитывая, что административный истец просит рассмотреть дело в свое отсутствие, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившихся участников процесса по доказательствам, имеющимся в материалах дела.
Исследовав материалы дела, суд находит административный иск МИФНС № 32 подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 НК обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П, от 14 июля 2005 года N 9-П и др.).
Судом установлено и не оспаривается административным ответчиком, что в спорный период с 12.09.2017 по 01.02.2023 и с 20.03.2024 по 29.04.2025 Сырыгина (добрачная фамилия – Киселёва – л.д. 103) Е.В. имела статус индивидуального предпринимателя, поставлена на налоговый учет с основным видом деятельности с кодом по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности 49.41.1 - «перевозка грузов специализированными автотранспортными средствами». С 27.10.2023 по 14.03.2024 и с 11.12.2024 по настоящее время Сырыгина Е.В. зарегистрирована в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (л.д. 86-97, 100-101, 150).
В соответствии с п.2 ст. 419 НК плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели (далее – ИП).
В силу п.п.2 п.1 ст. 419, п. 1.2 ст. 430 НК ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период 2024 года превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.
Согласно налоговой декларации (л.д. 153-156) доход Сырыгиной Е.В. за 2024 год составил 1 106 311 руб. Поскольку величина дохода за 2024 год превысила 300 000 руб., она была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 руб. пропорционально периоду регистрации в качестве ИП (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей (п.1.2 ст. 430 НК).
Таким образом, являясь плательщиком страховых взносов, Сырыгина Е.В. должна была уплатить в установленный законом срок – до ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы в совокупном фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 35 927,42 руб. (расчет - л.д. 150-151) и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2024 год в сумме 8 063,74 руб., исходя из расчета: (1 106 311 руб. (доход за 2024 год) – 300 000 руб.) х 1% (расчет - л.д. 98).
Расчеты страховых взносов, произведенные административным ответчиком, судом проверены, признаны арифметически и методологически верными, административным ответчиком не оспорены.
На момент рассмотрения дела Сырыгиной Е.В. путем внесения единого налогового платежа уплачены и распределены налоговым органом на погашение недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год денежные средства на общую сумму 13 581,64 руб. (л.д. 13).
Таким образом, подлежит взысканию недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 22 345,78 руб., исходя из расчета: 35 927,42 руб. (начислено) - 13 581,64 руб. (уплачено).
Кроме того, согласно налоговой декларации, представленной Сырыгиной Е.В. по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2024 год (л.д. 153-156), сумма авансового платежа со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ составила 6 800 руб., сумма налога, подлежащего доплате за 2024 год, составила 20 857 руб., однако обязанность по уплате авансового платежа и налога Сырыгина Е.В. не исполнила.
Расчет налога по УСН, произведенный налоговым органом с учетом налоговых вычетов, судом проверен и принимается (л.д. 150).
Материалами дела также подтверждается, что Сырыгиной Е.В. ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена первичная налоговая декларация по УСН за 2023 год (л.д. 50-64) с нарушением срока её представления, установленного ст. 346.23 НК - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с нарушением срока на 1 полный и 1 неполный месяц), о чем Сырыгиной Е.В. в отсутствие её пояснений направлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ по почте заказным письмом с идентификатором 80096405517652 (л.д.29-35).
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (п.1 ст. 119 НК).
Поскольку Сырыгина Е.В. нарушила сроки предоставления налоговой декларации за 2023 год, тем самым совершив налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК, решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ Сырыгина Е.В. привлечена к налоговой ответственности и ей назначен штраф в размере 1 000 руб. При назначении штрафа Сырыгиной Е.В. налоговым органом были учтены смягчающие обстоятельства по пп.3 п.1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК, в связи с чем сумма штрафа снижена в два раза до 500 руб. (л.д.39-43).
Указанное выше решение налогового органа направлено Сырыгиной Е.В. ДД.ММ.ГГГГ по почте заказным письмом с идентификатором 80098507501836 (л.д. 44, 47), налогоплательщиком не оспорено, однако штраф не уплачен.
На основании п.1 ст. 93.1 НК в соответствии с поручением ИФНС № 27 по г. Москве ИП Сырыгиной Е.В. ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика направлено требование о предоставлении документов в связи с проведением выездной налоговой проверки, касающейся деятельности ООО «Компания Гермес».
Согласно абз. 1 п. 5 ст. 93.1 НК лицо, получившее требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1, 1.1 и 3.1 настоящей статьи, исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомляет, что не располагает истребуемыми документами (информацией).
В нарушение указанной правовой нормы Сырыгина Е.В. требуемые документы, также как и пояснения о невозможности их предоставления в МИНС № 27 не направила.
В силу п.6 ст. 93.1 НК отказ лица от представления истребуемых в соответствии с настоящей статьей документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса (абзац 1). Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 настоящего Кодекса (абзац 2).
Разграничение составов приравниваемых абзацами первым и вторым пункта 6 статьи 93.1 НК РФ налоговых правонарушений основано на различиях их объективной стороны: правонарушение, предусмотренное абзацем первым пункта 6 статьи 93.1 НК РФ выражается, в частности, в отказе лица от представления истребуемых документов в соответствии со статьей 93.1 НК РФ, а абзац второй пункта 6 статьи 93.1 НК РФ характеризуется, в том числе неправомерным несообщением истребуемой информации.
Проанализировав материалы дела, суд приходит к выводу, что поскольку Сырыгина Е.В. в рассматриваемой ситуации не представила в пятидневный срок истребуемые Инспекцией отраженные в требовании от ДД.ММ.ГГГГ документы по взаимоотношениям с ООО «Компания Гермес», Инспекцией правомерно в решении № от ДД.ММ.ГГГГ данное бездействие квалифицировано, как образующее состав правонарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 2 статьи 126 НК.
Сырыгина Е.В. не сообщила информацию, отраженную в требовании от ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, данное бездействие Инспекцией правомерно квалифицировано, как образующее состав правонарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 129.1 НК.
Одновременное привлечение к ответственности по п.2 ст. 126 НК и п.1 ст. 129.1 НК возможно.
В соответствии с п. 2 ст. 126 НК непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей (п.1 ст. 129.1 НК).
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Сырыгина Е.В. привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений (л.д.78-81) по п. 2 ст. 126 НК в виде штрафа в сумме 1 000 руб. и по п.1 ст. 129.1 НК в виде штрафа в размере 5 000 руб. При назначении штрафов Сырыгиной Е.В. налоговым органом были учтены смягчающие обстоятельства по пп.3 п.1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК, в связи с чем суммы штрафов снижены в четыре раза до 2 500 руб. и 1 250 руб. соответственно.
Решение № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес Сырыгиной Е.В. заказным письмом № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 82-83).
Пояснения по данным фактам Сырыгиной Е.В. не представлялись, решение о привлечении к налоговой ответственности не оспаривалось. Штрафы не уплачены.
Поскольку в установленные сроки обязанность по уплате налоговой задолженности Сырыгина Е.В. не исполнила, налоговым органом в порядке ст. 75 НК начислены пени.
Пеня, как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 НК денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 N 20-П, Определение от 08.02.2007 N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17.02.2015 N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 НК установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Пунктом 5 статьи 75 НК предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 ст. 75 НК).
По смыслу вышеприведенных норм закона, пени могут быть оплачены и (или) взысканы одновременно или после уплаты налога в полном объеме, однако, является недопустимым взыскание пени ранее взыскания или оплаты недоимки по налогу.
Наличие оснований для взыскания пени суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, административным ответчиком и, при необходимости, истребованных судом по своей инициативе.
Для правильного разрешения настоящего дела необходимо установить, на какую недоимку начислены пени, погашена ли Сырыгиной Е.В. задолженность по налогам/взносам, на которую начислены пени, взыскана ли с налогоплательщика указанная задолженность, либо возможность ее взыскания не утрачена.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) с 01 января 2023 года введена в действие статья 11.3 НК, устанавливающая понятие единого налогового платежа (ЕНП), как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК.
Из положений пунктов 2 и 3 статьи 11.3 НК следует, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности налогоплательщика; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу положений статьи 11.3 НК и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.
При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В силу статьи 69 НК в редакции, действующей с 01 января 2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй).
Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налогов, взносов за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Имевшаяся у Сырыгиной Е.В. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговая задолженность (л.д. 102) налоговым органом включена в состав отрицательного сальдо ЕНС, в связи с чем последующее направление Инспекцией налогоплательщику требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-20) о наличии отрицательного сальдо, сформировавшегося за счет неисполненной обязанности по уплате страховых взносов и пени соответствует требованиям статьи 69 НК.
Статьей 69 НК предусмотрено выставление одного требования об уплате задолженности при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС, при этом вопросы о нарушении налоговым органом сроков обращения в суд и утраты возможности взыскания налоговой задолженности могут рассматриваться применительно только к недоимке по налогу, которая налогоплательщиком не оплачена.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 45 НК обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования административного искового заявления по настоящему делу – л.д. 4) обязанность Сырыгиной Е.В. по уплате пени по налогу на профессиональный доход была исполнена добровольно на сумму 26,97 руб.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.
По настоящему делу датой образования отрицательного сальдо ЕНС Сырыгиной Е.В. в сумме 22 361,42 руб., в том числе недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год - 22 345,78 руб. и пени - 15,64 руб., является ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 102).
Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-20) направлено Сырыгиной Е.В. через личный кабинет налогоплательщика и получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23), то есть в установленные ст. 70 НК сроки. В указанном требовании сообщалось для сведения о сумме пенеобразующей недоимки по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год - 22 345,78 руб., на которую начислены пени в сумме 78,21 руб., а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ данные суммы недоимки и пени.
Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика по ранее направленному и не исполненному требованию о ее уплате направление нового (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
Требование № Сырыгиной Е.В. в установленный срок исполнено не было.
Согласно статье 48 НК (с учетом изменений, внесенных федеральными законами от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ и от 8 августа 2024 года N 259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1).
Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 НК указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4).
В абз. 2 п. 4 ст. 48 НК (в соответствующей редакции) указано, что налоговый орган вправе предъявить административное исковое заявление в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Частью 2 статьи 286 КАС установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 "Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций" КАС. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из пункта 6 части 1 статьи 287 КАС, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 48 его постановления от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации".
Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.
Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
В случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа. При наличии уважительной причины суд может восстановить пропущенный налоговым органом срок судебного взыскания недоимки, пеней и штрафов (ст.ст. 95, 286 КАС).
В настоящем деле, поскольку отрицательное сальдо ЕНС превысило 10 тысяч рублей при направлении требования № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган мог обратиться к мировому судье в срок до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев с учетом того, что ДД.ММ.ГГГГ – выходной день).
МИФНС № 32 по Челябинской области в пределах установленного срока ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Сырыгиной Е.В. налога по УСН за 2024 год в сумме 27 657 руб., страховых взносов на ОПС за 2024 год в сумме 8 063,11 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год 22 345,78 руб., пени в сумме 5 557 руб., штрафов 4 250 руб. По данным требованиям ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-2880/2025, отмененный ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28, 136-139).
С настоящим иском МИФНС № 32 обратилась ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 123) в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа № 2а-2880/2025.
Таким образом, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, также как и срок обращения в суд с административным иском налоговым органом соблюдены.
Состав пенеобразующей недоимки, расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-15) судом проверены, требования административного истца являются законными и обоснованными.
На основании изложенного, с Сырыгиной Е.В. подлежит взысканию:
- авансовый платеж по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2024 год – 6 800 руб.;
- налог, подлежащий доплате, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2024 год – 20 857 руб.;
- штраф по п.1 ст. 119 НК – 500 руб.;
- штраф по п.2 ст. 126 НК – 2 500 руб.;
- штраф по п.1 ст. 129.1 НК – 1 250 руб.;
- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 557,86 руб.
Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС с Сырыгиной Е.В. подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 4 000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (ИНН №) удовлетворить.
Взыскать с Сырыгиной Елены Васильевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, паспорт гражданина Российской Федерации №, задолженность налогоплательщика в общей сумме 67 873 рубля 75 копеек, в том числе:
- авансовый платеж по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2024 год в сумме 6 800 рублей;
- налог, подлежащий доплате, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2024 год – 20 857 рублей;
- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 22 345 рублей 78 копеек;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2024 год в сумме 8 063 рубля 11 копеек;
- штраф за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2023 год в сумме 500 рублей;
- штраф за совершение налогового правонарушения по п.2 ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа в сумме 2 500 рублей;
- штраф за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное несообщение лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в сумме 1 250 рублей;
- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 557 рубля 86 копеек по следующим реквизитам:
счет 03100643000000018500, наименование получателя — Казначейство России (ФНС России); ИНН/КПП получателя - 7727406020/770701001; Банк получателя – ОКЦ № 7 ГУ БАНКА РОССИИ по ЦФО// УФК по Тульской области, г. Тула; БИК 017003983, Счет банка получателя: 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, ОКТМО: 0.
Взыскать с Сырыгиной Елены Васильевны государственную пошлину в бюджет Златоустовского городского округа Челябинской области в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Златоустовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий А.Е. Максимов
Мотивированное решение составлено 11.03.2026.