РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 февраля 2026 г. г. Златоуст
Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Максимова А.Е., при секретаре Вшивковой Л.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к Рожкову Павлу Александровичу о взыскании задолженности налогоплательщика, установил:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее - МИФНС № 32, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к Рожкову П.А. о взыскании задолженности налогоплательщика в общей сумме 60 072,67 руб., в том числе недоимки по налогу на доходы физических лиц (далее -НДФЛ) за 2023 год в сумме 45 550 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год - 319 руб., по транспортному налогу за 2023 год – 234 руб., пени за неуплату имущественных налогов – 11 175,92 руб., штрафа по п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК) – 1 706,25 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК – 1 137,50 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что Рожков П.А. являлся собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения. В соответствии с главой 28 НК и Законом Челябинской области от 28.11.2002 №114-ЗО «О транспортном налоге», положениями главы 32 НК и Решения Собрания депутатов Златоустовского городского округа от 26.11.2015 № 71-ЗГО "О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц" был обязан уплачивать транспортный налог и налог на имущество.
Кроме того, Рожков П.А. в 2023 году получил доход от продажи 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес>, находившейся в его собственности менее 3-х лет, в связи с чем был обязан представить налоговую декларацию по НДФЛ не позднее ДД.ММ.ГГГГ и уплатить НДФЛ за 2023 год в сумме 45 550 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. За непредставление в установленный срок налоговой декларации Рожков П.А. привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК в виде штрафа в размере 1 706,25 руб. За неуплату НДФЛ Рожков П.А. привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК в виде штрафа в размере 1 137,50 руб.
Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, содержащие расчет транспортного налога и налога на имущество за 2023 год, а также копия решения о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений. В установленные сроки налоги и штрафы оплачены не были. В связи с неуплатой налогов начислены пени на основании ст. 75 НК в общей сумме 11 175,92 руб. Направленное в адрес Рожкова П.А. требование об уплате задолженности налогоплательщика не исполнено. Налоговым органом предпринимались меры для взыскания задолженности: ранее мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Рожкова П.А. задолженности, который определениями мирового судьи был отменен в связи с поступлением возражений должника (л.д. 4-10).
Представители административного истца МИФНС № 32, заинтересованного лица МИФНС № 27 по Челябинской области, административный ответчик Рожков П.А. в судебное заседание после перерыва не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, административный истец просит рассмотреть дело в своё отсутствие (л.д.9, 78-80, 86, 97, 103).
В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.
Учитывая, что административный истец просит рассмотреть дело в свое отсутствие, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие не явившихся участников процесса по доказательствам, имеющимся в материалах дела.
Исследовав материалы дела, суд находит административный иск МИФНС № 32 подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 НК обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П, от 14 июля 2005 года N 9-П и др.).
В силу ст.ст. 14, 15 НК налог на имущество относится к местным налогам, транспортный налог – к региональным налогам.
В соответствии со ст.356 НК транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 357 НК налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 358 НК объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктами 1 и 3 ст. 362 НК установлено, что сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Согласно пункту 3 статьи 363 НК налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 363 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок начисления и уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО "О транспортном налоге" (в соответствующей редакции).
Обязанность собственников имущества – физических лиц по уплате налога на имущество установлена ст.400 НК, а также решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 N 71-ЗГО "О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц".
Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст.400 НК).
В соответствии со ст.401 НК объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК).
Налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.406 НК).
По запросу суда РЭО ГИБДД ОМВД РФ по ЗГО представлены сведения (л.д. 96) о том, что административному ответчику, зарегистрированному в качестве налогоплательщика, в 2023 году принадлежал автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, регистрация прекращена ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом Рожкову П.А. произведено начисление транспортного налога за 2023 год следующим образом (л.д. 12):
68 л.с. (налоговая база) х 5,16 руб. (налоговая ставка) х 10/12 (период владения) – 58 руб. (налоговая льгота) = 234 руб.
Кроме того, Рожкову П.А. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежала ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес> на основании свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ после смерти ДД.ММ.ГГГГ ФИО3, при этом не имеет значения для целей налогообложения дата регистрации права собственности Рожкова П.А. в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 101-102), так как в силу ч.4 ст. 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли-продажи Рожков П.А. продал свою долю в праве на наследственную квартиру ФИО4 (л.д. 98-102).
Налоговым органом произведено начисление Рожкову П.А. налога на имущество за 2023 год с учетом размера его доли в праве собственности (1/2) и периода владения (5 месяцев) в сумме 319 руб.
С расчетами по имущественным налогам, произведенными административным истцом, суд соглашается, так как они выполнены методологически и арифметически верно.
Налоговое уведомление с указанием сумм и даты уплаты налогов направлено Рожкову П.А. по почте своевременно (л.д. 12-14).
Таким образом, Рожков П.А., являясь лицом, на которое было зарегистрировано транспортное средство и доля в квартире, должен был произвести оплату транспортного и налога на имущество физических лиц за 2023 год в установленный законом срок – до ДД.ММ.ГГГГ.
Однако, по сведениям административного истца до настоящего времени оплата перечисленных налогов не произведена, доказательств обратному не представлено.
Согласно ст.207 НК налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 210 НК установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК, для целей исчисления налога на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период равна 2,4 миллиона рублей или менее 2,4 миллиона рублей (ст. 224 НК).
Согласно п.п.2 п.1 ст. 228 НК исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 данного кодекса.
В силу положений п. 2 ст. 217.1 НК, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Как следует из содержания п. 4 ст. 217.1 НК, в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
Пунктом 3 ст. 217.1 НК предусмотрено, что в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п.2 ст.228 НК).
В соответствии с п.1 ст.229 НК, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст.227,227.1 и п.1 ст.228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 настоящего Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК).
Из материалов дела следует, что административным ответчиком в 2023 году был получен доход в размере 850 000 руб. от продажи объекта недвижимости – 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес>; подлежащая уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумма НДФЛ исчислена налоговым органом в размере 45 500 руб., исходя из расчета: 850 000 руб. (сумма дохода от реализованного имущества) – 500 000 руб. (налоговый вычет) х 13%.
Указанный НДФЛ административным ответчиком в срок не уплачен, о чем Рожкову П.А. в отсутствие его пояснений направлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.48-58).
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (п.1 ст. 119 НК).
Согласно п.1 ст. 122 НК неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Рожков П.А. привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений (л.д.59-64) за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год по п. 1 ст. 119 НК в виде штрафа в сумме 45 500 руб. х 30% = 13 650 руб. и по п.1 ст. 122 НК за неуплату НДФЛ в виде штрафа в размере 45 500 руб. х 20% = 9 100 руб. При назначении штрафов Рожкову П.А. налоговым органом были учтены смягчающие обстоятельства по пп.3 п.1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК, в связи с чем суммы штрафов снижены до 1 706,25 руб. и 1 137,50 руб. соответственно.
Поскольку в установленные сроки обязанность по уплате налоговой задолженности Рожков П.А. не исполнил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК начислены пени.
Согласно ст. 75 НК пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).
Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ глава первая НК дополнена статьей 11.3, в которой введено понятие «единого налогового платежа» (далее – ЕНП) и «единого налогового счета» (ЕНС), а также «отрицательного/положительного сальдо единого налогового счета». Статья 11 НК дополнена понятием «совокупной обязанности по уплате налогов». Внедрение и использование указанных понятий введено данным федеральным законом с 01.01.2023, в связи с чем начисление пени, начиная с 01.01.2023 осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Так, частью 3 ст. 75 НК предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ч.4 ст. 75 НК).
За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Рожкову П.А. начислены пени в общей сумме 11 175,92 руб., исходя из расчета (л.д. 84):
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 45 500 руб. (совокупная обязанность равна сумме недоимки по НДФЛ за 2023 год) х 16% (ставка расчета пени) х 13 дн. / 300 дн. = 315,47 руб.;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 45 500 руб. х 18% х 49 дн. / 300 дн. = 1 337,70 руб.;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 45 500 руб. х 19% х 42 дн. / 300 дн. = 1 210,30 руб.;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 45 500 руб. х 21% х 36 дн. / 300 дн. = 1 146,60 руб.;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 46 053 руб. (совокупная обязанность равна сумме недоимки по НДФЛ за 2023 год 45 500 руб. + недоимка по налогу на имущество за 2023 год 319 руб. + недоимка по транспортному налогу за 2023 год 234 руб.) х 21% (ставка расчета пени) х 188 дн. / 300 дн. = 6 060,58 руб.;
с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 46 053руб. х 20% х 36 дн. / 300 дн. = 1 105,27 руб.
Произведенный таким образом административным истцом расчет пени является верным и судом принимается.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС).
Действующий в момент образования задолженности Рожкова П.А. порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 НК). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ институтов ЕНП и ЕНС.
Под понятием совокупная обязанность понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ (ст.11 НК).
Согласно статье 11.3 НК совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого физического лица.
Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.
По настоящему делу датой образования отрицательного сальдо ЕНС Рожкова П.А. в сумме 553 руб. является ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 39).
Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлено Рожкову П.А. в установленный ст. 70 НК срок (л.д. 15-32).
В указанном требовании сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов – 46 053 руб. (НДФЛ 45 500 руб. + налог на имущество 319 руб. + транспортный налог 234 руб.), пени 6 363,38 руб., штрафы 1 137,50 руб. и 1 706,25 руб., а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму задолженности.
В требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика по ранее направленному и не исполненному требованию о ее уплате направление нового (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
Требование № в установленный срок Рожковым П.А. исполнено не было.
Согласно статье 48 НК (в редакции, действовавшей на момент формирования административного искового заявления по настоящему делу 23.10.2025 – л.д. 4) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).
Пунктом 3 ст. 48 НК (в соответствующей редакции по состоянию на 23.10.2025) было установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в статье 48 НК указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый пункта 4).
Частью 2 статьи 286 КАС установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Для взыскания налоговой задолженности Рожкова П.А. налоговый орган ранее обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 87-95).
Сведениями о том, что при исполнении судебного приказа № 2а-2863/2025 от 11.08.2025, впоследствии отмененного (л.д. 38), с Рожкова П.А. были удержаны и/или им были уплачены добровольно какие-либо суммы, суд не располагает.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюдена процедура взыскания задолженности налогоплательщика, так как с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения 6-ти месяцев со срока, установленного в требовании № – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 89), а с настоящим иском – ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения 6-ти месяцев с момента отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38,74).
Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате налоговой задолженности в общей сумме 60 072,67 руб. суду не представлено, суммы начисленных налогов, штрафов и пени административным ответчиком Рожковым П.А. не оспорены.
На основании изложенного, суд находит исковые требования МИФНС № 32 законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Таким образом, с Рожкова П.А. подлежит взысканию задолженность в размере 60 072,67 руб., в том числе транспортный налог за 2023 год – 234 руб., налог на имущество за 2023 год – 319 руб., НДФЛ за 2023 год – 45 550 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК за непредставление в установленный срок налоговой декларации – 1 706,25 руб. и штраф по п.1 ст. 122 НК за неуплату НДФЛ – 1 137,50 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 11 175,92 руб.
Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС с Рожкова П.А. подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 4 000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (ИНН №) удовлетворить.
Взыскать с Рожкова Павла Александровича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: ул<адрес>, ИНН №, паспорт гражданина Российской Федерации №, задолженность налогоплательщика в сумме 60 072 рубля 67 копеек, в том числе:
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год – 319 рублей;
- транспортный налог с физических лиц за 2023 год – 234 рубля;
- налог на доходы физических лиц за 2023 год – 45 550 рублей;
- штраф по п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год – 1 706 рублей 25 копеек;
- штраф по п.1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату в установленный срок налога на доходы физических лиц за 2023 год – 1 137 рублей 50 копеек;
- пени по состоянию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 11 175 рублей 92 копейки по следующим реквизитам:
счет 03100643000000018500, наименование получателя — Казначейство России (ФНС России); ИНН/КПП получателя - 7727406020/770701001; Банк получателя – ОКЦ № 7 ГУ БАНКА РОССИИ по ЦФО// УФК по Тульской области, г. Тула; БИК 017003983, Счет банка получателя: 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, ОКТМО: 0.
Взыскать с Рожкова Павла Александровича государственную пошлину в бюджет Златоустовского городского округа Челябинской области в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Златоустовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий А.Е. Максимов
Мотивированное решение составлено 18.02.2026.