РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 февраля 2026 года г. Златоуст Челябинской области
Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Перевозниковой Е.А.
при ведении протокола секретарем Богомазовой М.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Волковсковой Марине Сергеевне о взыскании обязательных платежей и санкций, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Волковсковой М.С. о взыскании задолженности в размере 11 033 рублей 22 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 933 рубля 00 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 026 рублей 00 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 129 рублей 00 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 203 рубля 00 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 203 рубля 00 копеек, транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1608 рублей 00 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 670 рублей 00 копеек, пени в размере 3 261 рубль 22 копейки (л.д. 4-9).
В обоснование требований административный истец сослался на то, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения – транспортных средств, недвижимого имущества. В адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением в добровольном порядке требования № от ДД.ММ.ГГГГ налоговой инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений ответчика мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени недоимка в бюджет не поступила.
Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 83, 9).
Административный ответчик Волковскова М.С. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело без ее участия (л.д.79-80, 81). В письменном отзыве на административное исковое заявление (л.д.66-72) не согласилась с заявленными требованиями, указав на то, что по периодам задолженности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ истек срок давности привлечения ее к налоговой ответственности. Сумма пени подлежит перерасчету с учетом истечения части срока давности привлечения к налоговой ответственности. Кроме того, истек шестимесячный срок давности подачи искового заявления в суд с момента истечения срока исполнения требования об уплате налоговой задолженности. По всем налоговым уведомлениям, направленным в ее адрес, истек шестимесячный срок для подачи искового заявления в суд. По каждому в отдельности периоду образования задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу должно быть предъявлено требование в течение одного года с момента образования отрицательного сальдо, однако, МИФНС бездействовало и лишь ДД.ММ.ГГГГ обратилась с исковыми требованиями. В связи с изложенным просит в удовлетворении административных исковых требований отказать.
Представитель заинтересованного лица МИФНС №27 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д.84).
Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области подлежащим удовлетворению.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога.
В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).
В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Согласно п.1 ст.363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как установлено в ходе судебного разбирательства и следует из материалов дела, Волковскова М.С. являлась лицом, на которое в соответствии с законодательством РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано транспортное средство - легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 120 л.с.
Указанное транспортное средство является объектом налогообложения в соответствии со статьей 350 НК РФ.
В силу ст. 357 НК РФ ответчик признается плательщиком транспортного налога.
В силу ст. 2 Закона № 114-ЗО от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя выше 100 л.с. до 150 л.с., включительно, - 13,4 руб. (указанные ставки действовали в ДД.ММ.ГГГГ)
В соответствии со ст. ст. 359, 361, 362 НК РФ, ст. 2 Закона № 114-ЗО «О транспортном налоге», исходя из мощности двигателей транспортных средств, ставки налога и количества полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщике, МИФНС № 32 начислен транспортный налог:
- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 608,00 рублей, из следующего расчета: 120 л.с. (мощность двигателя транспортного средства) х 13,4 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество полных месяцев владения) = 1 608 руб.
- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 670,00 рублей, из следующего расчета: 120 л.с. (мощность двигателя транспортного средства) х 13,4 руб. (налоговая ставка) х 5/12 (количество полных месяцев владения) = 670 руб.
Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Волковскова М.С. являлась собственником недвижимого имущества: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время жилого помещения - квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 14 – сведения об имуществе);
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. Объекты недвижимости, находящиеся в собственности административного ответчика, являются объектами налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).
Обязанность собственников имущества – физических лиц по уплате налога на имущество установлена Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991 года, а также решениями Собрания депутатов ЗГО от 05.09.2005 года № 23-ЗГО, от 29.10.2010 года № 75-ЗГО, Законом Челябинской области от 28 октября 2015 года № 241-ЗО «О единой дате начала применения на территории Челябинской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения».
Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 1 Закона № 2003-1).
В соответствии с пунктом 1 ст. 2 вышеуказанного закона, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года (ст. 5 Закона № 2003-1).
Пунктом 1 статьи 3 Закона РФ № 2003-1 установлено, что ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.
Порядок исчисления суммы налога предусмотрен ст. 408 НК РФ, где указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Пунктом 2 Решения Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 г. № 71-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц» предусмотрена ставка налога на жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты, гаражи и машино-места – в размере 0,3 % от кадастровой стоимости; прочие объекты налогообложения – 0,5% от кадастровой стоимости.
Размер налога на имущество физических лиц в отношении квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, за ДД.ММ.ГГГГ составил 933 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ составил 1 026 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ составил 1 129 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ составил 1 203 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ составил 1 203 рубля.
Срок уплаты налога в соответствии со статьей 409 НК РФ – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 Решения).
В соответствии со ст.65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно абз.3 п.2 ст.52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления:
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 933,00 руб., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 608,00 руб. (л.д.23-24);
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 026,00 руб., транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 670,00 руб. (л.д.21-22);
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 129,00 руб. (л.д.20);
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 203,00 руб. (л.д.25);
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 203,00 руб. (л.д.26-27);
В установленный срок налогоплательщик обязанность перед бюджетом не исполнила.
С учетом изложенного, требования административного истца о взыскании недоимки являются законными и обоснованными.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей в спорный период) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. (п. 3).
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее – ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу приведенных норм закона сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика. С учетом изложенного, начисление пени с 01.01.2023 г. осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Судом установлено, что в отношении Волковсковой М.С. зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 366 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена недоимка в размере 2 406 руб., итого 7 772 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ – 11 033,22 руб., в том числе пени 3 261,22 руб.
Пени в сумме 3 261,22 руб. складываются из пени на ДД.ММ.ГГГГ (470,05 руб.), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (2 791,17 руб.). Итого: 470,05 руб. + 2 791,17 руб. = 4416,63 руб. (л.д.10-12).
Расчет пени (л.д.10-12) судом проверен, признан правильным и арифметически верным, контррасчет суду не представлен.
На основании изложенного, у Волковсковой М.С. имеется задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 608 рублей 00 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 670 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 933 рубля 00 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 026 рублей 00 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 129 рублей 00 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 203 рубля 00 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 203 рубля 00 копеек, а также пени в размере 3 261 рубль 22 копейки.
Возражая против удовлетворения заявленных требований Волковскова М.С. указала, что административным истцом пропущен срок исковой давности для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки.
По каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.
Частью 2 ст.286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, установление в законе общего срока исковой давности, т.е. срока для защиты интересов лица, право которого нарушено (ст.196 ГК РФ), начала его течения (ст.200 ГК РФ) и последствий пропуска такого срока (ст.199 ГК РФ) обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников гражданского оборота и не может рассматриваться как нарушающее какие-либо конституционные права (Определения от 03.10.2006 № 439-О, от 18.12.2007 № 890-О-О, от 20.11.2008 № 823-О-О, от 24.09.2013 № 1257-О, от 29.01.2015 № 212-О и др.). Истечение срока исковой давности, то есть срока, в пределах которого суд общей юрисдикции обязан предоставить защиту лицу, право которого нарушено, является самостоятельным основанием для отказа в иске (п.2 ст.199 ГК РФ).
Приведенные правовые подходы в полной мере применимы и к сроку, установленному для обращения с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.
С 01 января 2023 года применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01 января 2023 года, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01 января 2023 года, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.
В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС Волковсковой М.С. направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 года № 19077 с соблюдением процессуального срока (л.д.28).
Указанные выше налоговые уведомления и требования были направлены почтой в адрес налогоплательщика (л.д.30-35).
Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование № от ДД.ММ.ГГГГ, и также подлежат уплате на его основе.
До настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком не погашена, что ею не оспаривается.
В соответствии с п.п.1 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции от 29.1.2024 г.), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 п.п.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ);
не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 п.п.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ);
не позднее 1 июля года на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 п.п.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ);
не позднее 1 июля года на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 п.п.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ).
Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.
Положениями налогового законодательства с 2023 г. предусмотрено, что требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения всей задолженности (отрицательного сальдо), то есть до момента, пока сальдо не станет «0».
Как следует из материалов дела, требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, сформировано на сумму отрицательного сальдо ЕНС 6 109,58 руб., куда вошли налог на имущество физических лиц в размере 3 088 руб., транспортный налог в размере 2 278 руб., пени в размере 743,58 руб. Следовательно, на дату выставления требования задолженность не превысила 10 000 руб.
В перечень налоговых обязанностей, возникших после формирования указанного требования, которые признаются включенными в это требование, а также подлежат уплате на его основе, входят налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 203 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 203 рубля.
Поскольку при выявлении недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество у Волковсковой М.С. сальдо являлось отрицательным в связи с наличием задолженности по налогам, штрафам, пени за предыдущие налоговые периоды, оснований для выставления нового требования у налогового органа не имелось.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ – 11 033,22 руб., в том числе пени 3 261,22 руб.
Налоговый орган мог обратиться с заявлением в вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ (абзац 2 п.п.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ).
Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении в отношении Волковсковой М.С. судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам и сборам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 033,22 руб., в том числе: 7 772 руб. – по налогам, 3 261,22 руб. – пени (л.д.86-88).
Мировым судьей участка № <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с Волковсковой М.С. в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области указанной задолженности по налогам, пени (л.д.19).
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ отменен (л.д. 94), в связи с подачей возражений должника (л.д. 90-93).
Согласно положениям действующего законодательства, с исковым заявлением в суд о взыскании недоимки налоговый орган был праве обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4, 61).
На основании указанных обстоятельств суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, пени.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ.
Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
Исходя из цены иска государственная пошлина составляет 4 000 руб., которая подлежит взысканию с Волковсковой М.С. в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с Волковсковой Марины Сергеевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность в размере 11 033 (одиннадцать тысяч тридцать три) рубля 22 копейки, в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 608 рублей 00 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 670 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 933 рубля 00 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 026 рублей 00 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 129 рублей 00 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 203 рубля 00 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 203 рубля 00 копеек, пени в размере 3 261 рубль 22 копейки.
Взыскать с Волковсковой Марины Сергеевны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.А.Перевозникова
Мотивированное решение изготовлено 11.03.2026 года