Дело № 2а-626/2026 — Златоустовский городской суд Челябинской области

УИД № 74RS0017-01-2025-007380-87

Дело № 2а-626/2026 (2а-5025/2025)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 апреля 2026 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Барашевой М.В.

при секретаре Колосовой М.М.

рассмотрев в открытом судебном административное дело № 2а-626/2026 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Каземовой Татьяне Алексеевне о взыскании обязательных платежей, пени, установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее МИФНС № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к Каземовой Т.А., в котором просит взыскать задолженность:

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) – <данные изъяты>;

земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) (УСН) на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) (УСН) за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>;

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>;

пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, – <данные изъяты>;

штраф в соответствии с п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (т.№).

В обоснование требований административный истец сослался на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик зарегистрирована в качестве собственника объектов налогообложения – объектов недвижимости: <адрес> площадью <данные изъяты> кв.м в <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); <адрес> площадью <данные изъяты> кв.м в <адрес> в <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утраты права – ДД.ММ.ГГГГ); иные строения, помещения и сооружения площадью <данные изъяты> кв.м по адресу: <адрес>, кадастровый № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утраты права – ДД.ММ.ГГГГ).

Также на праве собственности за Каземовой Т.А. зарегистрированы объекты недвижимости: земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утраты права – ДД.ММ.ГГГГ).

Также Каземова Т.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее ОМС).

Также Каземова Т.А. в спорный период являлась плательщиком налога на доходы физических лиц. С ДД.ММ.ГГГГ состоит в едином государственном реестре саморегулируемых организаций арбитражных управляющих.

Отправила по почте в ИФНС первичную налоговую декларацию по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, в которой доход, полученный от предпринимательской деятельности в частной практики составляет <данные изъяты>, а также заявлен профессиональный налоговый вычет в размере <данные изъяты>. Согласно анализу движения денежных средств по расчетному счету за ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком получены доход от осуществления деятельности в общей сумме – <данные изъяты>, установлено получение дохода в виде возмещения конкурсному управляющему текущих расходов - <данные изъяты>. Данные расходы подлежат заключению в состав профессионального налогового вычета. Также произведены следующие суммы, связанные с извлечением дохода: <данные изъяты> – услуги РКО; <данные изъяты> – взносы в СРО; <данные изъяты> – страхование ответственности арбитражного управляющего. Уплачены страховые взносы на ОМС и социальное страхование – <данные изъяты>. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц подлежит уменьшению на данную сумму. Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>, включает в себя: <данные изъяты> – возмещение конкурсному управляющему текущих расходов, <данные изъяты> – сумма взносов в СРО, <данные изъяты> – расходы по уплате премии по договору страхования деятельности арбитражного управляющего, <данные изъяты> – страховые взносы на обязательное медицинское и социальное страхование. По данным налогоплательщика НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>, по данным налогового органа – <данные изъяты>, расхождение – <данные изъяты>. Установлена неуплата НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в результате занижения налоговой базы, выразившегося в неполном отражении дохода, полученного от осуществления деятельности арбитражного управляющего и завышении суммы профессионального налогового вычета. Нарушены пп.1 пп.3 п.1 ст. 23, ст.210, ст.223, п.1 ст.221, п.2 ст.225 НК РФ. Штраф по ст. 122 НК РФ – <данные изъяты>, штраф по ст.119 НК РФ – <данные изъяты>.

Каземова Т.А. отправила по почте в ИФНС первичную налоговую декларацию по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, в которой доход, полученный от предпринимательской деятельности и частной практики, составляет <данные изъяты>, а также заявлен профессиональный налоговый вычет в сумме <данные изъяты>. Согласно анализу движения денежных средств по расчетному счету за ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком получен доход от осуществления деятельности в сумме <данные изъяты>. По данным налогоплательщика сумма налога НДФЛ, подлежащая уплате за ДД.ММ.ГГГГ, составляет <данные изъяты>, по данным налогового органа - <данные изъяты>, расхождение – <данные изъяты>. Нарушены пп.1 пп.3 п.1 ст. 23, ст.210, ст.223, п.1 ст.221, п.2 ст.225 НК РФ. Штраф по ст. 122 НК РФ – <данные изъяты>. Штраф по ст.119 НК РФ – <данные изъяты>.

Каземова Т.А. в спорный период находилась на упрощенной системе налогообложения (далее УСН).

Налоговой проверкой установлено непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок ДД.ММ.ГГГГ налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган. Дата фактического предоставления – ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога к уплате /сумма неуплаченного налога по сроку уплаты (наступившим срокам на дату составления) - 53/53, количество просроченных месяцев – 1. Нарушены пп.4 п.1 ст. 23, пп.2 п.1 ст.346.23НК РФ. Обстоятельств, исключающих ответственность, отягчающих ответственность налогоплательщика, не установлено. Принято решение о смягчении обстоятельства в 4 раза, штраф составил <данные изъяты>.

Также налоговой проверкой установлено непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок ДД.ММ.ГГГГ налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган. Дата фактического предоставления налоговой декларации – ДД.ММ.ГГГГ на бумажном носителе (по почте - ДД.ММ.ГГГГ). Сумма налога к уплате/сумма неуплаченного налога по сроку уплаты (наступившим срокам на дату составления) - 250/250, количество просроченных месяцев – 3. Штраф составил <данные изъяты>.

Также налоговой проверкой установлено непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок ДД.ММ.ГГГГ, налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган. Сумма налога к уплате по налоговой декларации – <данные изъяты>, неуплаченного налога по сроку – <данные изъяты>, количество просроченных месяцев – 2. Обязанность по представлению налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи применением УСН, предусмотрена пп.14 п.1 ст.23, пп.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ. Штраф составил <данные изъяты>.

В отношении административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме <данные изъяты>: страховые взносы на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, страховые взносы на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, на земельный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, на налог на имущество (ОКТМО №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, на налог на имущество (ОКТМО №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, на налог на имущество (ОКТМО №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, налог УСН за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>. За минусом ранее принятых мер взыскания – <данные изъяты> (включены пени на ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>), пени составили <данные изъяты>. С ДД.ММ.ГГГГ начисление пени осуществляется на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>: налог – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>, штраф – <данные изъяты>. С ДД.ММ.ГГГГ у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее неисполненного требования.

После формирования требования № возникли налоговые обязательства по уплате налогов: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, налог на имущество (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, налог на имущество (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, налог на имущество (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном размере, за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном размере, за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (УСН), за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (УСН), за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, налог на имущество (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, налог на имущество (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.

Данные налоговые обязательства признаются включенными в это требование и подлежат уплате.

В связи с неисполнением требований инспекция обратилась мировому судье о взыскании задолженности. Вынесенные судебные приказы по делам № и № отменены ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Первоначальное обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности должно быть осуществлено инспекцией в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей. Обязанность у налогового органа обращаться в суд для взыскания дополнительно сформированной задолженности (после срока исполнение по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ) не позднее 01 июля, года определяемого по правилам пп.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (т.1 л.д. 6, т.2 л.д. 186).

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (т.2 л.д. 187).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом (т.2 л.д. 188,189,190).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

Положениями ч.1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет. уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу положений п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч.1 ст.399 НК РФ).

Объекты недвижимости, находящиеся в собственности административного ответчика, являются объектами налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Порядок исчисления суммы налога предусмотрен ст.408 НК РФ, где указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст.409 НК РФ).

В спорный период Каземова Т.А. являлась собственником объектов недвижимости (т. 2 л.д. 191,192,193):

в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – собственником <данные изъяты> доли в праве собственности на <адрес> площадью <данные изъяты> кв.м в <адрес>, кадастровый №;

в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – собственником квартиры, а с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – собственником <данные изъяты> долей в праве собственности на <адрес> площадью <данные изъяты> кв.м в <адрес> в <адрес>, кадастровый №;

в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – иные строения, помещения и сооружения площадью <данные изъяты> кв.м по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Указанные объекты недвижимости являются объектами налогообложения в соответствии со ст.350 НК РФ. Соответственно, в силу положений ст. 357 НК РФ, административный ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», главой 32 Налогового кодекса РФ, Законом Челябинской области № 241-ЗО от 28.10.2015 «О единой дате начала применения на территории Челябинской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» и Уставом муниципального образования Златоустовский городской округ Собрание депутатов Златоустовского городского округа приняло решение № 71-ЗГО от 26.10.2015 о введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Относительно жилых домов, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты, ставка по налогу на имущество физических лиц составляет 0,3 % от кадастровой стоимости.

Решением Челябинской городской Думы от 24.11.2015 № 15/20 «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске» введен на территории городского округа налог на имущество физических лиц, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Относительно жилого дома, части жилого дома, квартиры, части квартиры, комнаты, ставка по налогу на имущество физических лиц составляет 0,1 % от кадастровой стоимости, прочие объекты налогообложения - 0,5%.

Решением Челябинской городской Думы от 25.11.2025 № 14/7 «О налоге на имущество физических лиц на территории Челябинского городского округа» установлен и введен на территории Челябинского городского округа налог на имущество физических лиц, ставки налога на имущество физических лиц: жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната – 0,1%,п объекты налогообложения – 0,5%.

Пунктом 5 ст. 408 НК РФ установлено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Как следует из содержания п. 3 ст. 403 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии сп.3 ст. 403 Налогового кодекса РФ в предыдущей редакции, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Согласно п. 8.1 статьи 408 Налогового кодекса РФ в случае, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1.

Таким образом, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составил <данные изъяты> (на квартиру с кадастровым №, ОКТМО № – <данные изъяты>; на квартиру с кадастровым №, ОКТМО № – <данные изъяты>);

за ДД.ММ.ГГГГ составил <данные изъяты> (на объект с кадастровым №, ОКТМО № – <данные изъяты>; на квартиру с кадастровым №, ОКТМО № – <данные изъяты>; на квартиру с кадастровым №, ОКТМО № – <данные изъяты>);

за ДД.ММ.ГГГГ составил <данные изъяты> (на квартиру с кадастровым №, ОКТМО № – <данные изъяты>; на квартиру с кадастровым №, ОКТМО № – <данные изъяты>).

Исходя из представленных налоговых уведомлений, направленных налогоплательщиком почтой и через личный кабинет (т.1 л.д. 27, т.2 л.д. 38, 40, 47, 49, 53, 55, 62, 64, 66), расчет налога на имущество произведен исходя из площади объекта недвижимости, доли в праве собственности, кадастровой стоимости.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.398 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст.391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: 8) пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (пункт 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как следует выписки из ЕГРН, Каземова Т.А. (л.д. ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>

Указанный объект недвижимости является объектом налогообложения в соответствии со ст.350 НК РФ. Соответственно, в силу положений ст. 357 НК РФ административный ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Таким образом, размер земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составил <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.

Исходя из представленного налогового уведомления, направленного налогоплательщиком почтой и через личный кабинет (т.1 л.д. 27, т.2 л.д. 38, 40, 47, 49, 53, 55, 62, 64, 66), расчет налога на имущество произведен исходя из площади объекта недвижимости, доли в праве собственности, кадастровой стоимости.

Согласно п.2 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно ст. 425 Налогового кодекса РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Тарифы страховых взносов на период до ДД.ММ.ГГГГ включительно устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов), если иное не предусмотрено настоящей главой: в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 30 процентов; свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1 процента.

Согласно ст. 426 Налогового кодекса РФ, утратившей силу с 01.01.2019, в 2017 - 2020 годах для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), применяются следующие тарифы страховых взносов:

на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 10 процентов;

на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Размер страховых взносов за каждый год спорных периодов определен ст. 430 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 названного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ (пункт 1).

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 того же Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 названного кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В соответствии с п.5 ст. 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила сиду государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Каземова Т.А. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем с основным видом деятельности – деятельность в области права (код 69.10), дополнительными видами деятельности – деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита, по налоговому консультированию; консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления (т.1 л.д. 141-150).

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов, подлежащих уплате Каземовой Т.А. (т.1 л.д. 128-132):

за ДД.ММ.ГГГГ – страховые взносы в фиксированном размере – <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за ДД.ММ.ГГГГ – страховые взносы на ОМС – <данные изъяты>, на ОПС – <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за ДД.ММ.ГГГГ – страховые взносы в фиксированном размере – <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы в фиксированном размере – <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Данный расчет судом проверен, признан правильным, судом принимается.

Доказательств уплаты страховых взносов Каземовой Т.А. не предоставлено.

Таким образом, за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ Каземова Т.А. имеет задолженность по страховым взносам на ОПС в сумме <данные изъяты> и ДД.ММ.ГГГГ соответственно; за ДД.ММ.ГГГГ имеет задолженность по страховым взносам на ОМС - ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ имеет задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в сумме <данные изъяты> и <данные изъяты> соответственно.

В соответствии со ст.207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.226 Налогового кодекса РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В случае выявления по результатам проведенной налоговым органом налоговой проверки факта неправомерного неудержания налоговым агентом сумм налога указанные суммы налога подлежат доначислению налоговому агенту.

При исчислении налоговым агентом в соответствии с настоящей главой суммы налога налоговый агент на основании заявления налогоплательщика учитывает фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые в соответствии с настоящей главой учитываются при исчислении суммы налога.

В качестве документального подтверждения соответствующих расходов физическим лицом должны быть представлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых это физическое лицо произвело соответствующие расходы, документы, подтверждающие факт и сумму оплаты соответствующих расходов. В случае представления физическим лицом оригиналов документов налоговый агент обязан изготовить заверенные копии таких документов и хранить их в течение пяти лет.

В соответствии со ст.227.1 Налогового кодекса РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В таком случае сумма неудержанного налога подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном ст48 Налогового кодекса РФ.

Взыскание производится на основании сообщения о невозможности удержать сумму налога.

В соответствии с подп.1 п.1 ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Также статьями 227, 228 НК РФ определено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Самостоятельное исчисление и уплату налога производят:

Физические лица, зарегистрированное в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма неуплаченного налога подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Взыскание производится на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ или на основании вступившего законную силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговым органом в отношении Каземовой Т.А. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проводилась камеральная налоговая проверка, основанием которой явилась подача ДД.ММ.ГГГГ налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 153-156).

Извещение о рассмотрении материалов налоговой проверки, датированное ДД.ММ.ГГГГ, и акт налоговой проверки были направлены в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 151-152).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Каземова Т.А. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с неуплатой НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в результате занижения налоговой базы, выразившегося в неполном отражении дохода, полученного от осуществления деятельности арбитражного управляющего и завышении суммы профессионального налогового вычета.

Установлено, что Каземова Т.А. с ДД.ММ.ГГГГ состоит в едином государственном реестре саморегулируемых организаций арбитражных управляющих.

Каземова Т.А. по почте отправила в ИФНС России по Курчатовскому району г.Челябинска первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, в которой доход, полученный от предпринимательской деятельности в частной практики составляет <данные изъяты>, а также заявлен профессиональный налоговый вычет в размере <данные изъяты>. Согласно анализу движения денежных средств по расчетному счету за ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком получены доход от осуществления деятельности в общей сумме – <данные изъяты>.

При анализе расходной части выписок по расчетным счетам налогоплательщика установлено получение дохода в виде возмещения конкурсному управляющему текущих расходов в сумме <данные изъяты>. Данные расходы подлежат заключению в состав профессионального налогового вычета.

Помимо вышеуказанного по расчетному счету произведены суммы, связанные с извлечением дохода: <данные изъяты> – услуги РКО, <данные изъяты> – взносы в СРО, <данные изъяты> – страхование ответственности арбитражного управляющего.

В соответствии с карточками расчетов с бюджетом за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачены страховые взносы на обязательное медицинское и социальное страхование – <данные изъяты>. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц подлежит уменьшению на данную сумму.

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты>, включает в себя: <данные изъяты> – возмещение конкурсному управляющему текущих расходов, <данные изъяты> – сумма взносов в СРО, <данные изъяты> – расходы по уплате премии по договору страхования деятельности арбитражного управляющего, <данные изъяты> – страховые взносы на обязательное медицинское и социальное страхование.

Результаты дополнительных мероприятий налогового контроля подтвердили выводы о включении в состав профессионального налогового вычета расходов, связанных с осуществлением деятельности арбитражного управляющего. По данным налогоплательщика НДФЛ, подлежащий уплате за ДД.ММ.ГГГГ, составляет <данные изъяты>, по данным налогового органа – <данные изъяты>; расхождение – <данные изъяты>.

Камеральной проверкой установлена неуплата НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в результате занижения налоговой базы, выразившегося в неполном отражении дохода, полученного от осуществления деятельности арбитражного управляющего и завышении суммы профессионального налогового вычета.

Нарушены пп.1 пп.3 п.1 ст. 23, ст.210, ст.223, п.1 ст.221, п.2 ст.225 НК РФ. Правонарушение в соответствии со ст.110 НК РФ квалифицируется как виновно совершенное деяние, выразившееся в неуплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 205 831 рубль. По данным карточки расчетов с бюджетом НДФЛ переплата отсутствует. Ходатайств о применении обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, не заявлялось. В ходе проверки выявлены обстоятельства, смягчающие ответственность, предусмотренные п.1 ст.112 НК РФ: тяжело материально положение (на иждивении находятся несовершеннолетние дети), введение иностранные государствами экономических санкций в отношении РФ. Принято решение о смягчении ответственности в 4 раза. Обстоятельства, отягчающие ответственность, не установлены. Штраф по ст. 122 НК РФ – 10 269 рублей 05 копеек (из расчета: 205 381 руб. * 20% :4).

Также налоговым органом установлено нарушение законодательства о налогах и сборах, выразившееся в непредставлении в установленный срок (ДД.ММ.ГГГГ) налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. Декларация была отправлена ДД.ММ.ГГГГ. Количество просроченных месяцев – 7. Нарушены пп.1, 3 п.1 ст.23, ст. 227, п.1 ст. 229 НК РФ. Правонарушение в соответствии со ст.110 НК РФ квалифицируется как виновно совершенное деяние, выразившееся в непредставлении налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ. Ответственность за данное правонарушение предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Ходатайств о применении обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, не заявлялось. В ходе проверки выявлены обстоятельства, смягчающие ответственность, предусмотренные п.1 ст.112 НК РФ: тяжело материально положение (на иждивении находятся несовершеннолетние дети), признание вины и устранение ошибок (на дату вынесения решения сумма налога, исчисленного плательщиком по декларации частично оплачена), введение иностранные государствами экономических санкций в отношении РФ. Принято решение о смягчении ответственности в 8 раз. Обстоятельства, отягчающие ответственность, не установлены. Штраф по ст.119 НК РФ – <данные изъяты> (из расчета: 32 1160 руб. * 30% : 8) (т.1 л.д. 159-174).

Копия решения направлена в адрес Каземовой Т.А. почтой ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д175).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Каземова Т.А. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с неуплатой НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в результате занижения налоговой базы, выразившегося в неполном отражении дохода, полученного отт осуществления деятельности арбитражного управляющего и завышении суммы профессионального налогового вычета.

Налоговой проверкой установлена неуплата НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в результате занижения налоговой базы, выразившегося в неполном отражении дохода, полученного от осуществления деятельности арбитражного управляющего.

Каземова Т.А. отправила по почте в ИФНС России по Курчатовскому району г.Челябинска первичную налоговую декларацию по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, в которой доход, полученный от предпринимательской деятельности и частной практики составляет <данные изъяты>, а также заявлен профессиональный налоговый вычет в сумме <данные изъяты>. Согласно анализу движения денежных средств по расчетному счету за ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком получен доход от осуществления деятельности в сумме <данные изъяты>. По данным налогоплательщика сумма налога НДФЛ, подлежащая уплате за ДД.ММ.ГГГГ, составляет <данные изъяты>, по данным налогового органа - <данные изъяты>; расхождение – <данные изъяты>. Нарушены пп.1 пп.3 п.1 ст. 23, ст.210, ст.223, п.1 ст.221, п.2 ст.225 НК РФ.

Правонарушение в соответствии со ст.110 НК РФ квалифицируется как виновно совершенное деяние, выразившееся в неуплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в результате занижения налоговой базы, выразившегося в неполном отражении дохода, полученного от осуществления деятельности арбитражного управляющего, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

По данным карточки расчетов с бюджетом на доходы физических лиц по сроку уплаты налога, на дату составления акта и на дату вынесения решения переплата отсутствует. В ходе проверки выявлены обстоятельства, смягчающие ответственность, предусмотренные п.1 ст.112 НК РФ: тяжелое материально положение (на иждивении находятся несовершеннолетние дети), с ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик включен в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, введение иностранные государствами экономических санкций в отношении РФ. Принято решение о смягчении ответственности в 8 раз. Обстоятельства, отягчающие ответственность, не установлены. Штраф по ст.122 НК РФ – <данные изъяты> (из расчета: <данные изъяты> * 20% : 8). Штраф по ст.119 НК РФ – <данные изъяты> (из расчета: <данные изъяты>. * 10% : 8*2) (т.1 л.д. 188-193).

Налогоплательщиками налога УСН в силу ст. 346.12 Налогового кодекса РФ признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную системы налогообложения и применяющие ее в порядке, установленной настоящей главной.

Налоговым периодом при применении УСН признается календарный год (ст. 346.19 НК РФ).

Согласно п.7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Документом, отражающим расчет суммы налога, с указанием объекта налогообложения, налогооблагаемой базы, периода владения, сведений о применении льгот, является налоговое уведомление.

Налоговым органом в отношении Каземовой Т.А. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проводилась камеральная налоговая проверка, основанием которой явилась подача ДД.ММ.ГГГГ налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (первичная декларация) за ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 176-180).

Как следует из акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация не была представлена, чем нарушены пп.4 п.1 ст.23 и пп.2 п.1 ст.346.23 Налогового кодекса РФ. Сумма налога к уплате по налоговой декларации – ДД.ММ.ГГГГ.

Извещение о рассмотрении материалов налоговой проверки, и акт налоговой проверки были направлены в адрес налогоплательщика (т.1 л.д. 181).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Каземова Т.А. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения. Установлено, что налогоплательщиком нарушены пп.4 п.1 ст.23 и пп.2 п.1 ст.346.23 Налогового кодекса РФ. Действия налогоплательщика в соответствии со ст.110 НК РФ квалифицированы как противоправные, виновные, выразившиеся в непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, ответственность за правонарушение предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Ходатайств о применении обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, не заявлялось. В ходе проверки выявлены смягчающие ответственность обстоятельства, предусмотренные п.1 ст.112 НК РФ: несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие неблагоприятных последствий для бюджета – на дату вынесения решения сумма налога уплачена), признание вины и устранение ошибок, введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации. Установлены обстоятельства, отягчающие ответственность: индивидуальный предприниматель ранее привлекался к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган (решение № от ДД.ММ.ГГГГ, дата вступления решения в законную силу – ДД.ММ.ГГГГ). Согласно п.4 ст.114 НК РФ при наличии обстоятельств, предусмотренных п.2 ст.112 НК РФ, размер штрафа увеличивается на 100%. Штраф составил <данные изъяты> (из расчета: <данные изъяты>. 00 коп. * 10% : 8 *2) (т.1 л.д. 182-186).

Копия решения направлена в адрес Каземовой Т.А. почтой ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 187).

Каземовой Т.А. ДД.ММ.ГГГГ была предоставлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 98-127).

Налоговым органом в отношении Каземовой Т.А. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проводилась камеральная налоговая проверка. Основанием для проведения проверки – поданная ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по налогу за ДД.ММ.ГГГГ, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (первичная декларация).

Копия акта и извещения были направлены Каземовой Т.А. почтой ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 38-42).

Копия решения от ДД.ММ.ГГГГ направлена в адрес Каземовой Т.А. почтой ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 68-74).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее – ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с положениями п. 1 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из административного иска, расчета сумм пени, в том числе включенной в заявлении о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 48-49, 50-67, 133-135, 138-140), карточек расчета с бюджетом, отдельных карточек налоговых обязанностей и выписки из ЕНС (т.2 л.д. 18-37, 42-44), в отношении Каземовой Т.А. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме <данные изъяты>: страховые взносы на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, страховые взносы на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, на земельный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, на налог на имущество (ОКТМО №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, на налог на имущество (ОКТМО №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, на налог на имущество (ОКТМО №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, налог УСН за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.

Пенеобразующая недоимка на ДД.ММ.ГГГГ включала в себя задолженность в сумме <данные изъяты>: по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, по налогу на имущество (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, по налогу на имущество (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, по налогу на имущество (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, по налогу на имущество (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, по налогу на имущество (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, по налогу на имущество (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислено налога на сумму <данные изъяты>: по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, по налогу на имущество (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, по налогу на имущество (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, по налогу на имущество (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, по страховым взносам, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, по страховым взносам, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) (УСН) за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) (УСН) за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют <данные изъяты>. За минусом ранее принятых мер взыскания – <данные изъяты> (включены пени на ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>), пени составили <данные изъяты>. С ДД.ММ.ГГГГ начисление пени осуществляется на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На реквизиты ЕНС Каземовой Т.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства в сумме <данные изъяты>, которые распределены в погашение задолженности по НДФЛ в соответствии с порядком, установленным п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ.

Произведено уменьшение налога по страховым взносам на ОПС на сумму <данные изъяты>.

С учетом этого пенеобразующая недоимка на ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> (из расчета: <данные изъяты>. + <данные изъяты> – <данные изъяты>. – <данные изъяты>.).

После формирования требования № возникли налоговые обязательства по уплате налогов: земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, налога на имущество (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, налога на имущество (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, налога на имущество (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном размере, за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном размере, за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (УСН), за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (УСН), за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.

По взысканию страховых взносов на ОПС налоговым органом были применены меры взыскания: по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> – вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, налог уменьшен; по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> – вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, налог уменьшен на сумму <данные изъяты>; задолженность в сумме <данные изъяты> – предмет настоящего административного иска; по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> – вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, задолженность – предмет настоящего административного иска.

По взысканию страховых взносов на ОМС налоговым органом были применены меры взыскания: по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> – вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, задолженность – предмет настоящего административного иска.

По взысканию страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями налогоплательщиков страховых взносов в совокупном размере были применены меры взыскания: по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> – вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, задолженность – предмет настоящего административного иска; по недоимке за 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> – вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, задолженность – предмет настоящего административного иска.

По взысканию страховых взносов на ОПС налоговым органом были применены меры взыскания: по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> – вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, задолженность – предмет настоящего административного иска; по недоимке за № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> – вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, задолженность – предмет настоящего административного иска.

По взысканию НДФЛ налоговым органом были применены меры взыскания: по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> – вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ; по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> – выдан исполнительный лист № от ДД.ММ.ГГГГ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, оплата в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>; по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> – выдан исполнительный лист № от ДД.ММ.ГГГГ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ; по недоимке за 2020год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> – выдан исполнительный лист № от ДД.ММ.ГГГГ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ; по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> – выдан исполнительный лист № от ДД.ММ.ГГГГ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ.

По взысканию земельного налога налоговым органом были применены меры взыскания: по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> – вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ; по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> – выдан исполнительный лист № от ДД.ММ.ГГГГ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ; по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> – вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, задолженность – предмет настоящего административного иска

По взысканию налога на имущество (ОКТМО №) налоговым органом были применены меры взыскания: по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> – вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ; по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> – вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ; по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> – выдан исполнительный лист № от ДД.ММ.ГГГГ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ; по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> – вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, задолженность – предмет настоящего административного иска.

По взысканию налога на имущество (ОКТМО №) налоговым органом были применены меры взыскания: по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> – вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ; по недоимке за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> – выдан исполнительный лист № от ДД.ММ.ГГГГ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ; по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> – вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, задолженность – предмет настоящего административного иска.

По взысканию налога на имущество (ОКТМО №) налоговым органом были применены меры взыскания: по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> – выдан исполнительный лист № от ДД.ММ.ГГГГ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ; по недоимке за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> – вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ, задолженность – предмет настоящего административного иска.

Ранее выносились процессуальные решения о взыскании с Каземовой Т.А. задолженности в пользу налогового органа:

ДД.ММ.ГГГГ по делу № выдан судебный приказ;

решением Златоустовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с Каземовой Т.А. в пользу МИФНС № 32 по Челябинской области взыскана задолженность по земельному налогу физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, штраф по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, штрафу по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, штраф по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, а всего <данные изъяты> (т. 2 л.д. 198-201);

на основании решения ДД.ММ.ГГГГ был выдан исполнительный лист №, возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании государственной пошлины в сумме <данные изъяты>. Задолженность составляет <данные изъяты> (т.2 л.д. 16)

Расчеты заявленных в настоящем иске пени судом проверены, являются правильными и арифметически верными, административным ответчиком не оспорены, контррасчет суду не представлен.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно статьи 11.2 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавший в спорный период времени) личный кабинет налогоплательщика - это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке (пункт 1).

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено названным пунктом (пункт 2)

Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок).

В соответствии с пунктом 10 Порядка для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления на получение доступа представляет физическому лицу Регистрационную карту по форме согласно приложению № 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль (далее - первичный пароль).

Формирование личного кабинета налогоплательщика осуществляется в автоматическом режиме в течение трех рабочих дней с момента регистрации налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика (п. 16 Порядка).

В адрес административного ответчика налоговым органом почтой ДД.ММ.ГГГГ направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием на обязанность уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ: страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) – <данные изъяты>, НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ – <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, - <данные изъяты>, страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой премии за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, - <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, - <данные изъяты>, земельный налог в физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, - <данные изъяты>, штрафы за налоговые правонарушения, предусмотренные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) – <данные изъяты>, штраф по НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ, – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты> (т.1 л.д. 30-32, 33).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано и в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)» (т.1 л.д.30-32).

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Как следует из материалов дела, налоговым органом предприняты меры по взысканию с Каземовой Т.А. задолженности по налогам и пени, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ МИФНС №32 по Челябинской области обращалась с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности (т.2 л.д. 10-12, 194-195).

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с Каземовой Т.А. задолженности по налогам и сборам и пени в сумме <данные изъяты>: <данные изъяты> – недоимка по налогам и сборам, <данные изъяты> – пени, <данные изъяты> – штраф (т.2 л.д. 13).

Как следует из заявления о вынесении судебного приказа, данная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, страховые взносы ОПС за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, страховые взносы на ОПС за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, страховые взносы на ОПС за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, страховые взносы на ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, пени – <данные изъяты>, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации) – <данные изъяты>, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации) – <данные изъяты>.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника (т.2 л.д.14).

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с Каземовой Т.А. задолженности по налогам и сборам и пени в сумме <данные изъяты>: <данные изъяты> – налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> – пени, <данные изъяты> – штраф.

Как следует из заявления о вынесении судебного приказа, данная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации – <данные изъяты>, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника (т.1 л.д.75).

Принимая во внимание приведенные положения законодательства, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные статьей 48 НК РФ сроки, не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

МИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 250), то есть в пределах шестимесячного срока, установленного п.4 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, с Каземовой Т.А. подлежит взысканию задолженность в сумме <данные изъяты>:

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) – <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) – <данные изъяты>, за № (ОКТМО 75701330) – <данные изъяты>;

земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) (УСН) за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>;

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с Каземовой Т.А., исходя из цены иска <данные изъяты>, подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме <данные изъяты> (из расчета: 4 000 руб. + 3% от <данные изъяты>.).

На основании вышеизложенного, и руководствуясь 14, 175-180, 290 КАС РФ, суд решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с Каземовой Татьяны Алексеевны, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность в сумме <данные изъяты>:

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ год (ОКТМО №) – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ год (ОКТМО №) – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ год (ОКТМО №) – <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №) – <данные изъяты>;

земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) (УСН) за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>;

страховые взносы, на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>;

страховые взносы, на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>;

штраф в соответствии с п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>;

штраф в соответствии с п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>.

Взыскать с Каземовой Татьяны Алексеевны (ИНН 740415163254) государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через суд, его вынесший.

Председательствующий М.В.Барашева

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Дата выдачи	Серия, номер бланка	Номер электронного ИД	Статус	Кому выдан / направлен
18.05.2026		74RS0017#2а-626/2026#2	Выдан	Отдел судебных приставов по г. Златоусту и Кусинскому району Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Челябинской области
18.05.2026	ФС № 028869035		Выдан	Взыскатель

Дело № 2а-626/2026 (2а-5025/2025) ~ М-4621/2025

РЕШЕНИЕ

Административный истец

Административный ответчик

Заинтересованное лицо

Исполнительные листы

Решения

РЕШЕНИЕ

Участники

Административный истец

Административный ответчик

Заинтересованное лицо

Ход дела

Исполнительные листы