РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«24» февраля 2026 года город Златоуст
Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Щелокова И.И., при секретаре Гатиятуллиной А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Узунову Вячеславу Валерьевичу о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Узунову В.В., в котором просила взыскать с последнего недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 138 667 руб., пени в сумме 33 797,77 руб., штраф за налоговое правонарушение (штраф за непредставление налоговой декларации) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 200,01 руб., штраф за налоговое правонарушение п.1 ст. 122 (неуплата налога) за 2023 г. в размере 3 466,68 руб. (л.д.4-9).
В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), обязан уплачивать законно установленные налоги. Узунов В.В. являлся собственником недвижимого имущества, отчуждённого последним в ДД.ММ.ГГГГ., в связи с чем на административного ответчика законодателем возложена обязанность уплачивать налог на доходы физических лиц. Размер налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ подлежащий уплате, составил 138 667,00 руб. Кроме того, в отношении административного ответчика проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт налоговой проверки за № от ДД.ММ.ГГГГ, а также вынесено решение за № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении Узунова В.В. к налоговой ответственности. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредставление налоговой декларации административному ответчику начислен штраф в размере 5200,01 руб., а также на основании п. 1 ст. 122 НК РФ штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 3466,68 руб.
В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате недоимки образовалась задолженность, на которую, в силу положений ст. 75 НК РФ, начислены пени, размер которой с учетом погашений составляет 33797,77 руб. Начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счёта (далее – ЕНС). В отношении ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено.
Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось требование об уплате взыскиваемых сумм. Вместе с тем, в добровольном порядке в установленный срок требование исполнено не было. Определением мирового судьи принятым по административному делу №, вынесенный ранее по обращению налоговой инспекции судебный приказ был отменён, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом; ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 85).
Административный ответчик Узунов В.В., представитель заинтересованного лица МИФНС России № 27 по Челябинской области в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом (л.д.84,86).
Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд находит административный иск МИФНС России № 32 по Челябинской области подлежащим удовлетворению в связи с нижеследующим.
В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 1 ст. 38 НК РФ определено, что объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей главы 23 НК РФ, к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) признается доход, который получен физическим лицом (ст. 209 НК РФ). Налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ.
Как определено п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов в целях налогообложения НДФЛ, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже, в том числе имущества, а также доли (долей) в нем.
В соответствии с пп. 2,3 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 ст. 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 данного кодекса.
В силу положений п. 2 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Как следует из содержания п. 4 ст. 217.1 НК РФ, в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
Пунктом 3 ст. 217.1 НК РФ предусмотрено, что в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; 4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).
При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.
Как установлено в ходе судебного разбирательства и следует из письменных материалов дела, административный ответчик Узунов В.В. с ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником 2/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 87-88).
Из содержания договора купли-продажи, представленного запросу суда Филиалом ППК «Роскадастр» по Республике Карелия, следует, что ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик Узунов В.В., действующий от своего имени и от имени и в интересах ФИО2 произвёл отчуждение квартиры с кадастровым номером №, общей площадью 49,2 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, в пользу ФИО3, при этом Узунову В.В. принадлежало 2/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру (на основании свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ), ФИО2 – 1/3 доли; согласно п 2.1 договора купли-продажи общая стоимость отчуждаемого имущества составляет 2 600 000 руб.(л.д. 82-83).
Проанализировав установленные по делу фактические обстоятельства и подлежащие применению нормы права, суд приходит к выводу о том, что отчуждение Узуновым В.В. на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ жилого помещения, расположенного по вышеуказанному адресу, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
Согласно акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, Узунов В.В. не представил в срок до ДД.ММ.ГГГГ первичную декларацию за ДД.ММ.ГГГГ. в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, а именно квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; доход в целях налогообложения составляет 2 600 000 руб.; сумма налога на доходы физических лиц к уплате составляет 208 000 руб. ((2 600 000 руб. (сумма реализованного имущества) - 1 000 000 руб. (налоговый вычет)* 13 %) (л.д.32-38).
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в налоговый орган в установленный срок не представлена, что административным ответчиком при рассмотрении дела не оспорено.
Подлежащая взысканию с административного ответчика недоимка по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ с учётом размера принадлежавшей Узунову В.В. доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение, составляет 138 667 руб. (208 000 руб. /3*2).
Согласно представленного административным истцом расчета задолженности (л.д. 10-11), Узуновым В.В. платежи в счёт уплаты недоимки по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. не производились.
Пунктом 2 ст. 45 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Пунктом 1 ст. 122 НК РФ установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Как установлено в ходе судебного разбирательства и следует из письменных материалов дела, решением заместителя начальника МИФНС России № 27 по Челябинской области за № от ДД.ММ.ГГГГ, Узунов В.В. был привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст.119 НК РФ, к штрафу в размере 5200,01 руб., а также к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст.122 НК РФ, с назначением штрафа в размере 3466,68руб. (л.д. 42-48).
Согласно представленного административным истцом списка почтовых отправлений указанное решение своевременно направлялось административному ответчику заказной корреспонденцией (л.д.49-51).
Размеры подлежащих взысканию с административного ответчика штрафов за ДД.ММ.ГГГГ определены административным истцом верно, в соответствии с приведёнными выше положениями п. 1 ст.119, п. 1 ст. 122 НК РФ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога административному ответчику направлялось требование №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения обязанности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-20), в котором указано на обязанность уплатить налог на доходы физических лиц в размере 138667 руб., а также пени в сумме 19307,07 руб., штрафа всего в размере 8666,69 руб. (5200,01 руб. + 3466,68 руб.), направление указанного требования подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 21-30).
Указанное требование административным ответчиком не исполнено.
Как следует из письменных материалов дела, акт налоговой проверки, решение о привлечении к ответственности, требование направлялись административному ответчику посредством заказной корреспонденции.
Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате недоимки по НДФЛ, штрафам и пени суду не представлено. Суммы задолженности не оспорены.
Согласно ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3 ст.75 Налогового кодекса РФ).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Частью 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие единого налогового счета (ЕНС), которым признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии п. 5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе, налоговых уведомлений.
Таким образом, начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Судом установлено, что в отношении Узунова В.В. зафиксировано начисление пени в размере 33 797,77 руб. Расчет пени (л.д.31) судом проверен, является арифметически верным, контррасчет суду не представлен.
На основании изложенного, у Узунова В.В. имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 138 667руб., пени в размере 33 797,77 руб., штрафам в размере 5200,01 руб. и 3466,68 руб.
Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Как следует из письменных материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 32 по Челябинской области обращалось к мировому судье судебного участка № 7 г. Златоуста Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Узунова В.В. недоимки по налогам в размере 181131,46 руб., в том числе по налогам 138667 руб., пени в размере 33797,77 руб., штрафа в размере 8666,69руб. (л.д.76-77).
По результатам разрешения вышеуказанного заявления, мировым судьей судебного участка № 7 г. Златоуста Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с Узунова В.В. недоимки по налогам и пени в вышеуказанном размере (л.д. 78). Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ обозначенный судебный приказ отменен, в связи поступлением от должника Узунова В.В. возражений относительно его исполнения (л.д. 79-81).
Подпунктом 1 п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Как указано выше, срок исполнения требования № установлен до ДД.ММ.ГГГГ; к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ. При этом после отмены судебного приказа в соответствии с определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился в Златоустовский городской суд Челябинской области с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока. Таким образом, срок давности по заявленным требованиям административным истцом не пропущен.
Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм недоимки по налогам и пени, штрафам суду не представлены, сумма начисленных налогов и пени, штрафов административным ответчиком Узуновым В.В. оспорены.
На основании вышеизложенного, с Узунова В.В. в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 138 667 руб.; пени в сумме 33 797,77 руб.; штраф за непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5 200,01 руб.; штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3 466,68 руб.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Исходя из цены иска 181 131,46 руб., сумма государственной пошлины, с учётом положений ст. 333.19 НК РФ, составляет 6 434 руб., соответственно, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в обозначенном размере.
На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с Узунова Вячеслава Валерьевича (паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области:
- недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 138 667 (сто тридцать восемь тысяч шестьсот шестьдесят семь) руб.;
- пени в сумме 33 797 (тридцать три тысячи семьсот девяносто семь) руб. 77 коп.;
- штраф за налоговое правонарушение - непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5200 (пять тысяч двести) руб. 01 коп.;
- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3 466 (три тысячи четыреста шестьдесят шесть) руб. 68 коп.
Взыскать с Узунова Вячеслава Валерьевича государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в размере 6 434 (шесть тысяч четыреста тридцать четыре) руб.
Настоящее решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Златоустовский городской суд Челябинской области.
Председательствующий И.И. Щелоков
Мотивированное решение по делу изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.