РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«31» марта 2026 года город Златоуст
Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Щелокова И.И., при секретаре Гатиятуллиной А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Кортушовой Наталье Юрьевне о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Кортушовой Н.Ю. в котором просила взыскать:
- недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения в границах городского округа, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 425 руб.;
- пени в размере 14 939,78 руб. (л.д. 4-10).
Требования мотивированы тем, что Кортушова Н.Ю. состоит на учёте в качестве налогоплательщика и в спорный период являлась собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.
Кроме того, по сведениям налогового органа Кортушова Н.Ю. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем ей начислялись страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
Таким образом, административный ответчик Кортушова Н.Ю. в спорные периоды являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, а также плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование. В адрес налогоплательщика направлялись уведомления об уплате налога, однако, в установленные сроки суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены. В отношении административного ответчика начислены пени, общая сумма которых составляет 14 939,78 руб.
До обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением МИФНС России № 32 по Челябинской области обращалась к мировому судье в порядке приказного производства; определением мирового судьи, вынесенным по административному делу, судебный приказ отменён, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.
Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом; ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 10,72).
Административный ответчик Кортушова Н.Ю. в судебное заседание не явилась, извещена (л.д.73-74).
Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 27 по Челябинской области в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещённым о дате и времени слушания дела (л.д. 75).
Согласно ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд находит административный иск МИФНС России № 32 по Челябинской области подлежащим удовлетворению, в связи с нижеследующим.
Положениями ч.1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.
В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В силу положений п. 1 ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.399 НК РФ).
Порядок исчисления суммы налога предусмотрен ст.408 НК РФ, где указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст.409 НК РФ).
Истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 425 руб.
Как следует из содержания представленных в материалы дела выписок из Единого государственного реестра недвижимости (далее - ЕГРН), административный ответчик Кортушова Н.Ю.
- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 76-77).
Факт принадлежности в 2023 г. вышеуказанного объекта недвижимости административным ответчиком при рассмотрении дела также не оспаривался.
Решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 № 71-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц» на территории Златоустовского городского округа введён налог на имущество физических лиц, исчисляемый исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 1). Относительно жилых домов, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты, гаражей и машино-мест, ставка по налогу на имущество физических лиц составляет 0,3 % от кадастровой стоимости (п. 2); прочие объекты налогообложения - 1,5 % от кадастровой стоимости (п. 6).
Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Как следует из содержания п. 3 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
Таким образом, размер налога на имущество физических лиц составил:
- за ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении квартиры с кадастровым номером № площадью 30,7 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, - 425 руб., из расчета: 154 531 руб. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) - 39 руб. (размер налоговых льгот).
Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. Кортушовой Н.Ю. добровольно не погашена, что административным ответчиком не оспорено.
Также административным истцом заявлено требование о взыскании с административного ответчика пени в размере 14939,78 руб., образовавшейся вследствие несвоевременной уплаты налога на имущество физических лиц, страховых взносов.
Как следует из представленной в материалы дела выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее – ЕГРИП), Кортушова Н.Ю. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-20).
Согласно п.2 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Расчетным периодом признается календарный год (ст.423 НК РФ).
В соответствии с пп. 1, п. 1.2, ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 53 658 рублей за расчетный период 2025 года.Согласно ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 названного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ (п. 1).
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 того же Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 названного кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п. 2).
В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч.3 ст.75 Налогового кодекса РФ).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Частью 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие единого налогового счета (ЕНС), которым признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии п. 5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе, налоговых уведомлений.
Таким образом, начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Административным истцом заявлено требование о взыскании с Кортушовой Н.Ю. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 939,78 руб. в связи с нарушением ей срока уплаты следующих налогов и обязательных платежей:
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 45 842 руб.;
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 6 851,97 руб.;
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1473,78 руб.;
- НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 46 150 руб.;
- налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 515 руб.;
- налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1471 руб.;
- налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 425 руб.
Согласно расчету, приложенному к административному исковому заявлению, Кортушова Н.Ю. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должна была оплатить страховые взносы в фиксированном размере - 45842 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ должна была оплатить страховые взносы в фиксированном размере - 27943,55руб., срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ (л.д.31).
Согласно представленного административным истцом расчета задолженности, на момент обращения в суд с административным исковым заявлением размер задолженности Кортушовой Н.Ю. по пени составляет 14939,78 руб., в том числе пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37189,27 руб., за вычетом ранее принятых мер взыскания в размере 14 713,36 руб. и 7536,13 руб. (л.д.6-7,11-14).
Обозначенные расчёты проверены судом, подтверждаются выписками по единому налоговому счёту, являются арифметически верными, административным ответчиком не оспорены.
Из письменных материалов дела следует, что задолженность по пени в размере 14 713,36 руб. взыскана с Кортушовой Н.Ю. на основании постановления налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесенного в порядке си. 47 НК РФ, а пени в размере 7536,13 руб. (на ДД.ММ.ГГГГ) (в том числе в размере 7 729,17 руб.) на основании судебного постановления.
В этой связи также установлено, что вступившим в законную силу решением Златоустовского городского суда Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным по административному делу №, с Кортушовой Н.Ю. в пользу МИФНС России № по Челябинской области взыскана недоимка всего в размере 37 980,22 руб., в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 27 943,55 руб.; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 729,17 руб.; штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.122 НК РФ (неуплата НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г.), в размере 2307,50 руб. (л.д.78-85).
Как следует из материалов дела, до обращения в суд с настоящим иском, а именно ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 32 по Челябинской области обращалось к мировому судье судебного участка № 7 г. Златоуста Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Кортушовой Н.Ю. задолженности в размере 15364,78 руб., в том числе: по налогу - 425 руб., по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в сумме 14 939,78 руб. (л.д. 60-62).
По результатам разрешения вышеуказанного заявления, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 7 г. Златоуста Челябинской области по административному делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с Кортушовой Н.Ю. недоимки в вышеуказанном размере (л.д. 63-64).
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи поступлением от должника Кортушовой Н.Ю. возражений относительно его исполнения (л.д. 65-68).
Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Из материалов дела следует, что к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ; судебный приказ выдан мировым судьёй в ту же дату и отменён на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ; с настоящим административным исковым заявлением МИФНС России № 32 по Челябинской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4), то есть с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате недоимки по налогу и пени не представлено.
На основании вышеизложенного, с Кортушовой Н.Ю. пользу МИФНС России № 32 по Челябинской области подлежат взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 425 руб., пени в сумме 14939,78 руб.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Исходя из цены иска 15 364,78 руб., сумма государственной пошлины, с учётом положений ст. 333.19 НК РФ, составляет 4 000 руб., соответственно, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в обозначенном размере.
На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст.ст. 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с Кортушовой Натальи Юрьевны (паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области:
- недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 425 (четыреста двадцать пять) руб.;
- пени в размере 14 939 (четырнадцать тысяч девятьсот тридцать девять) руб. 78 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с Кортушовой Натальи Юрьевны государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.
Настоящее решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Златоустовский городской суд Челябинской области.
Председательствующий И.И. Щелоков
Мотивированное решение по делу изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.