РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 мая 2026 года г. Златоуст
Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Барашевой М.В., при секретаре ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-982/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Игнатову Андрею Александровичу и Игнатовой Наталье Владимировне, действующим в интересах несовершеннолетнего ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и пени, установил:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Игнатову А.А. и Игнатовой Н.В., действующим в интересах несовершеннолетнего ФИО7, в котором с учетом уточнений просит взыскать задолженность в сумме 5 378 рублей 22 копейки: земельный налог физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - 0 рублей 38 копеек, земельный налог физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - 20 рублей, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - 2 рубля 71 копейка, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - 268 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - 277 рублей 00 копеек, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ, за ДД.ММ.ГГГГ - 1 200 рублей 00 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - 0 рублей 60 копеек, пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ, - 3 609 рублей 53 копейки (л.д. 5-8,129-130,158).
В обоснование требований административный истец сослался на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.
Административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения – объектов недвижимости: земельный участок площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым № расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); квартира площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес> (дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ); квартира площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес> (дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ); жилой дом площадью <данные изъяты> кв.м с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> (дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ).
Также ФИО8 начислялся налог на доходы физических лиц в размере 14 444 рубля 00 копеек, за неуплату которого начислен штраф по п.1 ст.122 НК РФ за 2023 год в сумме 1 444 рубля 00 копеек, а также штраф по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 2023 год в сумме 2 166 рублей 00 копеек.
За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 3 609 рублей 53 копейки
В адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. С ДД.ММ.ГГГГ у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее неисполненного требования. В связи с неисполнением требований инспекция обратилась к мировому судье о взыскании задолженности. Вынесенный по делу № судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 152,158об.).
Представитель заинтересованного лица МИФНС России №27 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (л.д. 153).
Административные ответчики в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом (л.д. 154,155,156).
Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.
Положениями ч.1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.
В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В силу положений п. 1 ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Налог на имущество физических лиц (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч.1 ст.399 НК РФ).
В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объекты недвижимости, находящиеся в собственности административного ответчика, являются объектами налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.
Порядок исчисления суммы налога предусмотрен ст.408 НК РФ, где указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно ч. 2 ст. 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст.409 НК РФ).
Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ).
Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.398 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Пунктом 1 ст.391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).
Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: 8) пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (пункт 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ).
В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
В силу положений п.17 статьи 396 Налогового кодекса РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка, превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей за предыдущий налоговой период с учетом коэффициента 1,1.
Как следует выписки из ЕГРН, Игнатов И.А. с ДД.ММ.ГГГГ является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 167);
Таким образом, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок с кадастровым № составил 00 рублей 38 копеек, за 2023 года 20 рублей 00 копеек.
Исходя из представленных налоговых уведомлений (л.д. 71,73 29), расчет земельного налога произведен исходя из площади земельного участка, доли в праве собственности, кадастровой стоимости земельного участка, налоговой ставки 0,1 процента.
Таким образом, размер земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ обоснованно составил 20 рублей 00 копеек, за 2023 год обоснованно составил 20 рублей 00 копеек.
Как следует выписки из ЕГРН, ФИО9 (л.д. 168,169-170,171)
в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на <адрес>, кадастровый №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на <адрес> с кадастровым №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на <адрес> в <адрес>, с кадастровым №.
Указанные объекты недвижимости являются объектами налогообложения в соответствии со ст.350 НК РФ. Соответственно, в силу положений ст. 357 НК РФ, административный ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц.
В соответствии с Федеральным законом «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», главой 32 Налогового кодекса РФ, Законом Челябинской области № 241-ЗО от 28.10.2015 «О единой дате начала применения на территории Челябинской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» и Уставом муниципального образования Златоустовский городской округ Собрание депутатов Златоустовского городского округа приняло решение № 71-ЗГО от 26.10.2015 о введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. Относительно жилых домов, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты, ставка по налогу на имущество физических лиц составляет 0,3 % от кадастровой стоимости.
Пунктом 5 ст. 408 НК РФ установлено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Как следует из содержания п. 3 ст. 403 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
В соответствии сп.3 ст. 403 Налогового кодекса РФ в предыдущей редакции, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.
Согласно п. 8.1 статьи 408 Налогового кодекса РФ в случае, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1.
Таким образом, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составил 2 рубля 71 копейка (на дом с кадастровым №);
Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составил: 268 рублей 00 копеек (на квартиру с кадастровым № – 17 рублей 00 копеек, на квартиру с кадастровым № – 251 рубль 00 копеек).
Исходя из представленных налоговых уведомлений (л.д. 71,73), расчет налога на имущество произведен исходя из площади объекта недвижимости, доли в праве собственности, кадастровой стоимости, налоговой ставки 0,3 процента.
Таким образом, размер налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ обоснованно составил 2 рубля 71 копейка, за 2023 год 268 рублей 00 копеек.
Расчеты земельного налога и налога на имущество судом проверены, признаны верными, административным ответчиком не оспорены.
По сведениям ЕГРН несовершеннолетний Игнатов И.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником квартиры площадью <данные изъяты> кв.м, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, что административным ответчиком не оспаривалось.
Имуществом находилось в собственности менее 5 лет.
Согласно подп.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
По налогу на доходы физических лиц в отношении ФИО10. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проводилась налоговая проверка (л.д. 17-19) связи с отчуждением объекта недвижимости с кадастровым №.
В декларации отражена сумма дохода от реализации недвижимого имущества с кадастровым № в сумме 1 000 000 рублей. Налогоплательщиком заявлен имущественный вычет от доли в праве собственности размере 333 333 рубля 33 копейки.
Игнатов И.А. являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, на основании договора купли-продажи, объект недвижимости отчужден на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.
В ходе камеральной налоговой проверки было установлено отсутствие сведений о предоставлении первичной декларации, подтверждающей доходы.
Согласно п.5 ст.217.1 Налогового кодекса РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент «0,7», в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент «0,7».
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи предоставляется налогоплательщику с учетом следующих особенностей:
- в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;
- в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.
По результатам камеральной налоговой проверки выявлено, что в действиях налогоплательщика усматриваются признаки противоправного, виновно совершенного деяния, выразившегося в неисполнении обязанности по исчислению и уплате налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2023 год в отношении доходов, полученных в результате продажи недвижимого имущества, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.122 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.
ФИО11 привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений предусмотренных: п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ в виде штрафа в размере 2 166 рублей 00 копеек, и п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога за ДД.ММ.ГГГГ в виде штрафа в размере 1 444 рубля 50 копеек.
МИФНС № 27 по Челябинской области обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности:
вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № о взыскании с Игнатовой Н.В., действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО12 задолженности по налогам и пени в сумме 22 232 рублей 72 копейки отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 141-146).
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее – ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с положениями п. 1 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Согласно ответу МИФНС № по <адрес>, пени в сумме 5 639 рублей 44 копейки складываются: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 рубль 03 копейки, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0 рублей 02 копейки, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0 рублей 35 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 100 рублей 17 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 424 рубля 74 копейки, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 384 рубля 29 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 364 рубля 07 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 975 рублей 59 копеек, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 490 рублей 39 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 441 рубль 36 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 357 рублей 29 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 41 рубль 28 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 255 рублей 96 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 171 рубль 95 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 383 рубля 51 копейка, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 76 рублей 97 копеек, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 171 рубль 50 копеек (л.д. 115).
Расчеты пени судом проверены, являются правильными и арифметически верными, административным ответчиком не оспорены, контррасчет суду не представлен.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Согласно статьи 11.2 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавший в спорный период времени) личный кабинет налогоплательщика - это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке (пункт 1).
Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено названным пунктом (пункт 2)
Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок).
В соответствии с пунктом 10 Порядка для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления на получение доступа представляет физическому лицу Регистрационную карту по форме согласно приложению № 3 к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль (далее - первичный пароль).
Формирование личного кабинета налогоплательщика осуществляется в автоматическом режиме в течение трех рабочих дней с момента регистрации налогоплательщика в личном кабинете налогоплательщика (п. 16 Порядка).
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее – ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с положениями п. 1 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В адрес административного ответчика налоговым органом направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием на обязанность уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 20 рублей 38 копеек, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ – 14 444 рубля 00 копеек, штраф, начисленный на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ – 1 444 рубля 50 копеек, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 279 рублей 71 копейка, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 268 рублей 00 копеек, штраф за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ – 2 166 рублей 00 копеек (л.д. 11-12).
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Расчеты пени судом проверены, являются правильными и арифметически верными, административным ответчиком не оспорены, контррасчет суду не представлен.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (п. 2 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);
не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);
не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 пп.2 п.3 ст.48 НК РФ).
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование указано и в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)» (л.д.11об.).
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
Как следует из административного искового заявления и материалов дела, налоговым органом предприняты меры по взысканию с несовершеннолетнего Игнатова И.А. задолженности по налогам и пени, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ обращалось с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с законного представителя несовершеннолетнего Игнатова И.А. Игнатовой Н.В. задолженности (л.д. 141-146);
Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по № вынесен судебный приказ о взыскании с Игнатовой Н.В., действующей в интересах несовершеннолетнего Игнатова И.А. в пользу МИФНС Росси №32 по Челябинской области задолженности по налогам и пени: 3 609 рублей 53 копейки – пени, 15 012 рублей 09 копеек – налоги, 3 611 рублей 10 копеек – штрафы (л.д. 144).
Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. 146).
Принимая во внимание приведенные положения законодательства, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные статьей 48 НК РФ сроки, не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Обращение административного истца в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 96) осуществлено с соблюдением шестимесячного срока, установленного п.4 ст. 48 НК РФ.
На основании изложенного, с Игнатова А.А. и Игнатовой Н.В., как законных представителей несовершеннолетнего ФИО13, подлежит взысканию задолженность в сумме 5 378 рублей 22 копейки, то есть по 2 689 рублей 11 копеек с каждого:
по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ - 0 рублей 38 копеек, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – 20 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 2 рубля 71 копейка, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 268 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 277 рублей 00 копеек,
НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом за ДД.ММ.ГГГГ – 1 200 рублей 00 копеек,
Штраф по налогу НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ – 0 рублей 60 копеек, пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, -3 609 рублей 53 копейки.
При этом судом было также установлено, что в согласно ответу административного истца (л.д. 124), квитанциям, предоставленным административным ответчиком (л.д. 107,165), после направления административного иска в суд Игнатовым А.А. ДД.ММ.ГГГГ было внесено 1 200 рублей, Игнатовой Н.В. ДД.ММ.ГГГГ внесено 5 378 рублей 22 копейки. Все внесенные денежные средства зачтены в счет погашения налоговой задолженности, пени, штрафа.
Следовательно, законные представители несовершеннолетнего Игнатова И.А. до вынесения судом решения добровольно погасили задолженность по налогу на доходы физических лиц, начисленную по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом за ДД.ММ.ГГГГ, штраф по налогу НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ.
Как следствие, решение в части взыскания с Игнатовой Н.В. и Игнатова А.А., как законных представителей ФИО14 земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ - 0 рублей 38 копеек, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ – 20 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 2 рубля 71 копейка, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 268 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 277 рублей 00 копеек, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом за ДД.ММ.ГГГГ – 1 200 рублей 00 копеек, штрафа по налогу НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ – 0 рублей 60 копеек, пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, -3 609 рублей 53 копейки., не подлежит исполнению.
На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст.ст. 14, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с Игнатовой Натальи Владимировны, родившейся ДД.ММ.ГГГГ (ИНН №), Игнатова Андрея Александровича, родившегося ДД.ММ.ГГГГ (ИНН №, как законных представителей несовершеннолетнего ФИО15, родившегося ДД.ММ.ГГГГ (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ - 0 рублей 38 копеек, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – 20 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 2 рубля 71 копейка, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 268 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 277 рублей 00 копеек, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом за ДД.ММ.ГГГГ – 1 200 рублей 00 копеек, Штраф по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 0 рублей 60 копеек, пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, - 3 609 рублей 53 копейки, а всего 5 378 (пять тысяч триста семьдесят восемь) рублей 22 копейки, по 2 689 (две тысячи шестьсот восемьдесят девять) рублей 11 копеек с каждого.
Решение в части взыскания с Игнатовой Натальи Владимировны, родившейся ДД.ММ.ГГГГ (ИНН №), Игнатова Андрея Александровича, родившегося ДД.ММ.ГГГГ (ИНН №), как законных представителей несовершеннолетнего ФИО16, родившегося ДД.ММ.ГГГГ (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ - 0 рублей 38 копеек, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ – 20 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 2 рубля 71 копейка, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 268 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 277 рублей 00 копеек, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом за ДД.ММ.ГГГГ – 1 200 рублей 00 копеек, Штраф по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – 0 рублей 60 копеек, пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, -3 609 рублей 53 копейки, а всего 5 378 (пять тысяч триста семьдесят восемь) рублей 22 копейки, по 2 689 (две тысячи шестьсот восемьдесят девять) рублей 11 копеек с каждого принудительному исполнению не подлежит.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через суд, его вынесший.
Председательствующий М.В.Барашева
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.