РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 июля 2026 года г. Златоуст
Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Куминой Ю.С., при секретаре Худенцовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании с участием представителя административного ответчика Мезенова Е.В.
административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Суворикову Николаю Александровичу о взыскании обязательных платежей, пени, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Суворикову Н.А. о взыскании задолженности в размере <данные изъяты>, в том числе: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа (ОКТМО №), за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа (ОКТМО №), за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, земельный налог с физических лиц в границах гор.округов (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, земельный налог с физических лиц в границах гор.округов (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, налог на доходы физических лиц (в части суммы налога, не превышающего 650 000 рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, налог на доходы физических лиц (в части суммы налога, не превышающего 650 000 рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> (л.д. 5-11).
В обоснование требований административный истец сослался на то, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения – транспортных средств, недвижимого имущества, земельных участков. Кроме того, Сувориков Н.А. является лицом, получающим доход от источников в Российской Федерации, не являющийся налоговым резидентом Российской Федерации. В адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности по налогам № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением в добровольном порядке требования № от ДД.ММ.ГГГГ налоговой инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением ДД.ММ.ГГГГ определения об отмене судебного приказа №, вынесенного мировым судьёй судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени недоимка в бюджет не поступила.
Определением Златоустовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, внесенным в протокол судебного заседания (л.д.97), к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ООО «Газпром центрремонт».
Определением Златоустовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, внесенным в протокол судебного заседания (л.д.173оборот), к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ПАО «Газпром».
Определением Златоустовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, внесенным в протокол судебного заседания (л.д.189оборот), ООО «Газпром центрремонт» исключено из числа заинтересованных лиц.
Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.196, 11).
Административный ответчик Сувориков Н.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д.195). В письменном отзыве, направленном в адрес суда (л.д.76-77), возражал против удовлетворения заявленных исковых требований, ссылаясь на то, что задолженность по налогу на доходы физических лиц необоснованно взыскивается с него налоговым органом, поскольку указанный налог был начислен на сумму дохода от сдачи земельного участка в аренду ПАО «Газпром», который, являясь налоговым агентом, обязан был уплатить НДФЛ самостоятельно в связи с тем, что он не является ни работником ПАО «Газпром», ни индивидуальным предпринимателем в рамках договора аренды земельных участков. Дополнительно указал, что апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Московского городского суда было установлено, что между Сувориковым Н.А. и ПАО «Газпром» был заключен договор аренды земельного участка №, согласно которому Арендодателем были переданы во временное владение и пользование части земельного участка общей площадью <данные изъяты> кв.м., а именно: часть земельного участка с учетным номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., которая входит в состав земельного участка с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м.; часть земельного участка с учетным номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., которая входит в состав земельного участка с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м.; часть земельного участка с учетным номером № которая входит в состав земельного участка с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м. По акту приема-передачи Арендодатель передал, а Арендатор принял в аренду части земельных участков общей площадью <данные изъяты> кв.м. Согласно п. 3.1 Договора аренды арендатор в качестве налогового агента, самостоятельно исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ в размере <данные изъяты>% от суммы арендной платы, арендная плата, выплачивается Арендодателю после удержания НДФЛ. Указанный договор неоднократно был пролонгирован на основании п.2 ст.621 ГК РФ, что подтверждается письмами о продлении срока действия договора №, при этом ставка арендной платы на земельный участок определена. На основании судебного акта в его пользу с ПАО «Газпром» взысканы задолженность по арендной плате в размере <данные изъяты> рублей, расходы по оплате государственной пошлины в размере <данные изъяты> рублей, расходы на оформление доверенности в размере <данные изъяты> рублей, расходы на представителя – <данные изъяты> рублей. Указанная задолженность по договору аренды была перечислена ему ПАО «Газпром» как налоговым агентом.
Представитель административного ответчика Суворикова Н.А. – Мезенов Е.В., действующий на основании нотариальной доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.90-91), в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных исковых требований. Дополнительно суду пояснил, что Сувориков Н.А. согласен с исковыми требованиями в части взыскания задолженности по транспортному, земельному и имущественному налогам, однако возражает относительно взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц. Как указывал Сувориков Н.А. в своем письменном отзыве, он заключил договор аренды земельных участков с ПАО «Газпром». Полученная сумма дохода, на которую налоговый орган исчисляет НДФЛ, по факту является арендной платой, взысканной по решению суда, сумму НДФЛ с указанной суммы должно было исчислить и уплатить ПАО «Газпром», которое в нарушение норм действующего законодательства, не сделало этого.
Представители заинтересованных лиц МИФНС России № по <адрес>, ПАО «Газпром» в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом (л.д.194,198).
Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Заслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежащим удовлетворению.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога.
В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).
В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Согласно п.1 ст.363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как установлено в ходе судебного разбирательства и следует из материалов дела, Сувориков Н.А. является лицом, на которое в соответствии с законодательством РФ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство – легковой автомобиль Тойота Королла, государственный регистрационный знак О221ТХ174 (л.д. 6,45).
Указанное транспортное средство является объектом налогообложения в соответствии со статьей 350 НК РФ.
В силу ст. 357 НК РФ ответчик признается плательщиком транспортного налога.
В силу ст. 2 Закона №-ЗО от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. – 5,16 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с., включительно, - 13,40 руб.
В соответствии со ст. ст. 359, 361, 362 НК РФ, ст. 2 Закона №-ЗО «О транспортном налоге», исходя из мощности двигателей транспортных средств, ставки налога и количества полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщике, начислен транспортный налог за 2023 год в размере 1 662 руб. 00 коп. исходя из следующего расчета: 124 л.с. (мощность двигателя транспортного средства) х 13,40 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество полных месяцев владения) = 1 662 руб.
Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, что предусмотрено п. 3 вышеназванной статьи.
Кроме того, Сувориков Н.А. года является собственником недвижимого имущества: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время жилого помещения – квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (л.д.13-14 – сведения об имуществе, л.д.48, 66-68 - выписки из ЕГРН); с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время жилого помещения – квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (л.д.13-14 – сведения об имуществе, л.д.49, 69-70 - выписки из ЕГРН); с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение – квартиру с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (л.д.13-14 – сведения об имуществе, л.д.49, 62-65 - выписки из ЕГРН); с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время жилого помещения – квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (л.д.13-14 – сведения об имуществе, л.д.50).
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. Объект недвижимости, находящийся в собственности административного ответчика, являются объектами налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).
Обязанность собственников имущества – физических лиц по уплате налога на имущество установлена Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» № от ДД.ММ.ГГГГ, а также решениями Собрания депутатов ЗГО от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗГО, от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗГО, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗО «О единой дате начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения».
Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 1 Закона №).
В соответствии с пунктом 1 ст. 2 вышеуказанного закона, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года (ст. 5 Закона №).
Пунктом 1 статьи 3 Закона РФ № установлено, что ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.
Порядок исчисления суммы налога предусмотрен ст. 408 НК РФ, где указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Пунктом 2 Решения Собрания депутатов Златоустовского городского округа <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц» предусмотрена ставка налога на жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты, гаражи и машино-места – в размере 0,3 % от кадастровой стоимости; прочие объекты налогообложения – 0,5% от кадастровой стоимости.
Ставки налога на строения, помещения и сооружения установлены решением Челябинской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении налога на имущество физических лиц в <адрес>», согласно п. 2 решения в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговая ставка в отношении гаража, машино-места устанавливается в размере 0,1 %.
Размер налога на имущество физических лиц за 2023 год:
- в отношении квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> составил <данные изъяты> руб. из следующего расчета: <данные изъяты> (налоговая база) * <данные изъяты> (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (период владения) = <данные изъяты> руб.;
- в отношении квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> составил <данные изъяты> руб. из следующего расчета: <данные изъяты> руб. (налоговая база) * <данные изъяты> (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (период владения) * 1,1 (коэффициент к налоговому периоду)= <данные изъяты>
- в отношении квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, Северо-Запад, 1-й квартал, <адрес> составил <данные изъяты> руб. из следующего расчета: <данные изъяты> руб. (налоговая база) * <данные изъяты> (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (период владения) * 1,1 (коэффициент к налоговому периоду)= <данные изъяты>
- в отношении квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> составил <данные изъяты> руб. из следующего расчета: <данные изъяты> руб. (налоговая база) * <данные изъяты> (доля в праве) * 01% (налоговая ставка) * 12/12 (период владения) * 1,1 (коэффициент к налоговому периоду)= <данные изъяты>
Срок уплаты налога в соответствии со статьей 409 НК РФ – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 Решения).
В соответствии со ст.65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.387 НК РФ).
Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.398 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Пунктом 1 ст.391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).
В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Из материалов дела следует, что Сувориков Н.А. является собственником земельных участков: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время земельного участка с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес> (л.д.13-14 – сведения об имуществе, л.д. 47, 57-58 - выписка из ЕГРН), с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время земельного участка с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес> (л.д.13-14 – сведения об имуществе, л.д. 46, 55-56 - выписка из ЕГРН), с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время земельного участка с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес> (л.д.13-14 – сведения об имуществе, л.д. 46, 53-54 - выписка из ЕГРН), с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время земельного участка с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка, ориентир в границах <адрес>», почтовый адрес ориентира: <адрес>, <адрес> (л.д.13-14 – сведения об имуществе, л.д. 47, 51-52 - выписка из ЕГРН).
Размер земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащего уплате Сувориковым Н.А., составил: в отношении земельного участка с кадастровым номером № – <данные изъяты> рубля, в отношении земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> – <данные изъяты> рублей, в отношении земельного участка с кадастровым номером № – <данные изъяты> рубля, в отношении земельного участка с кадастровым номером № – <данные изъяты> рублей.
Согласно абз.3 п.2 ст.52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Расчет задолженности по транспортному, имущественному и земельному налогам судом проверен, признан арифметически верным, административным ответчиком не оспаривался.
В соответствии с п.1 ст.226 НК РФ Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу п. 2 ст.226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (п.4 ст.226 НК РФ).
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п.5 ст.226 НК РФ).
В таком случае, сумма неудержанного налога подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.
На основании ст.ст. 227,228 НК РФ налог подлежит исчислению и уплате налогоплательщиком самостоятельно.
Согласно ч. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:
1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;
2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (ч. 3 ст. 227 НК РФ).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 6 ст. 227 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В силу ч. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.
Сумма неуплаченного налога подлежит отражению в составе налоговых обязанностей налогоплательщика и взыскивается в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.
Взыскание производится на основании вступившего в законную силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Согласно материалам дела, <данные изъяты>, являясь налоговыми агентами, представило в адрес налогового органа справки о доходах и суммах налога физического лица за <данные изъяты> год, согласно которым Сувориковым Н.А. получены доходы в размере:
<данные изъяты> руб., исчислен налог в размере <данные изъяты> руб. Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом - <данные изъяты> руб. Сумма неудержанного налога <данные изъяты> руб. (налоговый агент <данные изъяты> (справка от ДД.ММ.ГГГГ - л.д.15);
<данные изъяты> исчислен налог в размере <данные изъяты> руб., сумма удержанного налога – <данные изъяты>. Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом - <данные изъяты> руб. Сумма неудержанного налога <данные изъяты> руб. (налоговый агент <данные изъяты> <данные изъяты> (справка от ДД.ММ.ГГГГ - л.д.16);
<данные изъяты> руб., исчислен налог в размере <данные изъяты> руб., сумма удержанного налога – <данные изъяты>. Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом - <данные изъяты> руб. Сумма неудержанного налога <данные изъяты> руб. (налоговый агент <данные изъяты> (справка от ДД.ММ.ГГГГ - л.д.17).
Представитель административного ответчика, возражая против заявленных исковых требований в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц, ссылается на то, что Сувориков Н.А. налоговым агентом не является, налог на доходы был исчислен с суммы дохода от сдачи земельного участка в аренду, при этом согласно условиям договора арендатор был обязан уплатить НДФЛ самостоятельно.
Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" данного Кодекса.
К доходам от источников в Российской Федерации в силу п. 4 ч. 1 ст. 208 НК РФ относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.
В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками, в том числе, от источников в Российской Федерации, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 указанного Кодекса.
На основании ч. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.В силу п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.
Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
Налог на доходы физических лиц может быть отражен в составе налоговых обязанностей налогоплательщика по следующим основаниям.
Налог исчислен налоговым агентом, но не удержан из доходов налогоплательщика (ст. 226 НК РФ).
Как установлено в ходе судебного разбирательства, ДД.ММ.ГГГГ Сувориков Н.А. обратился в <данные изъяты> <адрес> с исковым заявлением о взыскании с <данные изъяты> задолженности по договору аренды № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, взыскании пени за нарушение срока внесения арендной платы за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, взыскании задолженности по арендной плате за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, пени за нарушение сроков внесения арендной платы за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме <данные изъяты>, взыскании расходов по государственной пошлине в сумме <данные изъяты>, расходов на оформление нотариальной доверенности в сумме <данные изъяты> рублей, расходов на оплату услуг представителя в сумме <данные изъяты> (л.д.150-155).
Решением <данные изъяты> <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.136-143) с <данные изъяты> в пользу Суворикова Николая Александровича взысканы денежные средства в размере <данные изъяты> руб., госпошлина в размере <данные изъяты> руб., а всего - <данные изъяты> руб. В удовлетворении остальной части исковых требований – отказано.
Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.144-149) решение <данные изъяты> <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменено, по делу принято новое решение, которым в пользу Суворикова Н.А. с <данные изъяты> взыскана задолженность по арендной плате в размере <данные изъяты> рублей, расходы по оплате государственной пошлины в размере <данные изъяты> рублей, расходы на оформление доверенности <данные изъяты> рублей, расходы на представителя <данные изъяты> рублей.
Как установлено судом, между ПАО «Газпром» и Сувориковым Н.А. ДД.ММ.ГГГГ в целях производства работ в составе стройки наименование организации «<данные изъяты>» был заключен договор аренды земельных участков №
Арендодателем (Сувориков Н.А.) по акту приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ Арендатору (ПАО «Газпром») были переданы в аренду части земельных участков общей площадью <данные изъяты> кв.м., а именно:
- часть земельного участка с учетным номером № площадью <данные изъяты> кв.м., которая входит в состав земельного участка с кадастровым номером №, площадь всего участка <данные изъяты> кв.м., местоположение: <данные изъяты>
- часть земельного участка с учетным номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., которая входит в состав земельного участка с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., местоположение: <данные изъяты>
- часть земельного участка с учетным номером № площадью <данные изъяты> кв.м., которая входит в состав земельного участка с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., местоположение: <данные изъяты>, <данные изъяты>, категория земель: земли сельскохозяйственного назначения, разрешенное использование: для ведения сельского хозяйства.
Согласно п. 3.1 Договора размер арендной платы за участки составляет <данные изъяты>, за весь период действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (3 года). Арендатор в качестве налогового агента, самостоятельно исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ в размере <данные изъяты>% от суммы арендной платы, что составляет <данные изъяты> руб. Арендная плата, выплачивается Арендодателю после удержания НДФЛ, и составляет <данные изъяты> руб.
В силу части 1 статьи 6 Федерального конституционного закона от ДД.ММ.ГГГГ №-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации», части 2 статьи 13 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, части 1 статьи 16 Кодекса административного судопроизводства, вступившие в силу судебные постановления судов являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.
Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства. При этом нельзя ссылаться на преюдицию обстоятельств, установленных вынесенным ранее судебным актом, который впоследствии был отменен.
С учетом изложенного, суд находит установленным факт заключения между <данные изъяты> и Сувориковым Н.А. договора аренды земельных участков, которым предусмотрено, что <данные изъяты> являясь налоговым агентом, самостоятельно исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ в размере <данные изъяты>% от суммы арендной платы.
Согласно письму ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № БС-4-11/228, следует учитывать, что судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации.
Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода. При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 1 письма).
Таким образом, удержание налоговым агентом НДФЛ происходит непосредственно и исключительно при фактической выплате данных доходов налогоплательщику.
В судебном заседании из пояснений представителя административного ответчика установлено, что ПАО «Газпром» по решению суда выплачено Суворикову Н.А. в счет погашения задолженности по арендной плате <данные изъяты>, при этом НДФЛ при перечислении указанной суммы удержан не был.
Как указывалось ранее, налоговый агент – <данные изъяты> представило в адрес налогового органа справку о доходах и суммах налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год (л.д.15), согласно которой Сувориков Н.А. получил в ДД.ММ.ГГГГ года доход в натуральной форме в размере <данные изъяты> руб., с указанием исчисленной суммы налога - <данные изъяты> руб., и указанием на то, что данная сумма налога налоговым агентом удержана не была.
На основании п. 72 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, налог на доходы физических лиц с которых не был удержан налоговым агентом по причине невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, о чем налоговый агент представил сведения в налоговый орган в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 226 НК РФ.
В связи с изложенным, если при выплате дохода, в данном случае, арендной платы по договору, сумма налога могла быть удержана налоговым агентом, положения п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 72 ст. 217 НК РФ в отношении полученных доходов не применяются.
Принимая во внимание, что ПАО «Газпром» не удержало с Суворикова Н.А. налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, о невозможности удержать налог не сообщала, поэтому доход, полученный Сувориковым Н.А., не подлежит освобождению от налогообложения в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ.
В силу положений п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса (ч. 2 ст. 228 НК РФ).
Согласно ч. 3 вышеуказанной статьи НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что на Суворикове Н.А. лежала обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год.
Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет налогов, в котором ему предлагалось оплатить, в том числе, налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в общем размере <данные изъяты> руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22-24).
В связи с тем, что налог Сувориковым Н.А. уплачен не был, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> направила в адрес Суворикова Н.А. требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о добровольной уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб., а также пени в сумме <данные изъяты> руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31).
В связи с неисполнением Сувориковым Н.А. требования, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 200-201). Судебный приказ №, вынесенный мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д.202), определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению Суворикова Н.А. (л.д. 203-204).
По исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденного на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, с Суворикова Н.А. было взыскано <данные изъяты>.
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Суворикову Н.А. отказано в удовлетворении заявления о повороте исполнения судебного приказа (л.д.172).
В связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по НДФЛ в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>.).
Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет налогов, в котором ему предлагалось оплатить транспортный налог в общем размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в общем размере <данные изъяты> руб., земельный налог в общем размере <данные изъяты> руб., налог на доходы физических лиц с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает <данные изъяты> рублей за налоговой период, в общем размере <данные изъяты> руб., налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, в общем размере <данные изъяты> руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22-24).
Поскольку Сувориков Н.А. является пользователем личного кабинета, уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет, доставлено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25).
В установленный срок обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена.
С учетом изложенного, требования административного истца о взыскании недоимки являются законными и обоснованными.
В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее – ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с положениями п. 1 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В адрес административного ответчика налоговым органом направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием на обязанность уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.31). Задолженность Суворикова Н.А. на указанную дату составила <данные изъяты> руб., в том числе: транспортный налог в общем размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в общем размере <данные изъяты> руб., земельный налог в общем размере <данные изъяты> руб., налог на доходы физических лиц с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает <данные изъяты> рублей за налоговой период, в общем размере <данные изъяты> руб., налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, в общем размере <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.
Поскольку Сувориков Н.А. является пользователем личного кабинета, требование направлено налогоплательщику через личный кабинет, доставлено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32).
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
За несвоевременную уплату налогов налоговым органом Сувориков Н.А. начислены пени в общей сумме <данные изъяты> руб. (л.д.18,19-21):
Расчеты пени административным ответчиком не оспорен, контррасчет суду не представлен. Суд находит расчет пени арифметически верным.
Представителем административного ответчика заявлено ходатайство о применении положений ст.333 ГК РФ к требованиям налогового органа о взыскании пени.
Указанное ходатайство не подлежит удовлетворению, поскольку положения Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают возможность уменьшения по правилам статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации размера начисленных пеней, обязанность по уплате которых носит правовосстановительный, компенсационный характер, и обусловлена потерями государственной казны в результате непоступления сумм налогов в установленный срок.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
По каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.
Частью 2 ст.286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, установление в законе общего срока исковой давности, т.е. срока для защиты интересов лица, право которого нарушено (ст.196 ГК РФ), начала его течения (ст.200 ГК РФ) и последствий пропуска такого срока (ст.199 ГК РФ) обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников гражданского оборота и не может рассматриваться как нарушающее какие-либо конституционные права (Определения от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О и др.). Истечение срока исковой давности, то есть срока, в пределах которого суд общей юрисдикции обязан предоставить защиту лицу, право которого нарушено, является самостоятельным основанием для отказа в иске (п.2 ст.199 ГК РФ).
Приведенные правовые подходы в полной мере применимы и к сроку, установленному для обращения с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (п. 2 ст. 48 НК РФ).
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
С ДД.ММ.ГГГГ применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
На данное правовое регулирование указано в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)» (л.д.31оборот).
Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Как указывалось ранее, в связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС Суворикову Н.А. налоговым органом направлялось требование № (л.д.31). Согласно требованию, срок погашения задолженности установлен до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, пресекательный срок для обращения с заявлением в суд – ДД.ММ.ГГГГ.
Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении в отношении Суворикова Н.А. судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, пени (л.д.200-201).
Мировым судьей судебного участка № <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с Суворикова Н.А. в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности по налогам, пени в размере <данные изъяты> (л.д.202).
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Суворикову Н.А. восстановлен срок для подачи заявления об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка № <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Суворикова Н.А. в бюджетную систему Российской Федерации задолженности по уплате налогов, сборов и пени в общей сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., а также государственной пошлины в размере <данные изъяты>. в доход бюджета Златоустовского городского округа. Отменен и отозван с исполнения судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка № <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГг. о взыскании с Суворикова Н.А. в бюджетную систему Российской Федерации задолженности по уплате налогов, сборов и пени в общей сумме 630 569 руб. 65 коп., а также государственной пошлины в размере <данные изъяты>. в доход бюджета Златоустовского городского округа, а также исполнительный лист, выданный мировым судьей судебного участка № <адрес> на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с Суворикова Николая Александровича государственной пошлины в размере <данные изъяты>. в доход бюджета Златоустовского городского округа (л.д.203-204).
Согласно положениям действующего законодательства, с исковым заявлением в суд о взыскании недоимки налоговый орган был праве обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ (л.д.5).
С учетом указанных обстоятельств, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден предусмотренный законодательством порядок взыскания налогов, срок обращения в суд не пропущен, и у налогоплательщика Суворикова Н.А. возникла обязанность по уплате налогов, заявленных к взысканию в настоящем деле.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку требования налогового органа подлежат удовлетворению, то с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Суворикову Николаю Александровичу о взыскании обязательных платежей, пени - удовлетворить.
Взыскать с Суворикова Николая Александровича (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН №) задолженность в размере <данные изъяты> в том числе: транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа (ОКТМО №), за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> <данные изъяты>, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа (ОКТМО №), за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, земельный налог с физических лиц в границах гор.округов за ДД.ММ.ГГГГ год (ОКТМО №) в сумме <данные изъяты>, земельный налог с физических лиц в границах гор.округов за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год (ОКТМО №) в сумме <данные изъяты>, налог на доходы физических лиц (в части суммы налога, не превышающего 650 000 рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, налог на доходы физических лиц (в части суммы налога, не превышающего 650 000 рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>.
Взыскать с Суворикова Николая Александровича (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме <данные изъяты>.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Ю.С. Кумина
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.