РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 июля 2026 года г. Златоуст
Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Дружининой О.В., при секретаре Сидоровой Е.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Белоглазовой Ольге Анатольевне о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее МИФНС России № 32) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Белоглазовой О.А., в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени в размере 47 613 руб. 63 коп. (л.д. 4-7). В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Белоглазова О.А. состоит на учёте в МИФНС России № 32. Административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника недвижимого имущества и транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, и в соответствии со ст.ст. 357, 358, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем налоговым органом начислялся земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог с физических лиц. Налоговым органом принимались меры взыскания задолженности по указанным видам налогов. Белоглазова О.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В период осуществления деятельности в соответствии со ст. 419 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов. В установленный срок сумма налога налогоплательщиком не была уплачена в полном объёме. В связи с осуществлением предпринимательской деятельности административный ответчик была обязана уплачивать налог на добавленную стоимость. В установленные сроки суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены. Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ с учётом сальдо и всех налоговых обязательств, отражённых на ЕНС налогоплательщика. За период с 24.10.2023 г. по 13.11.2023 г. административному ответчику начислены пени в размере №. В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности от 21.07.2023 г. № 1249. В связи с неисполнением требования инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа (л.д. 4-7).
Представитель административного истца МИФНС России № 32 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещён надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без его участия (л.д. 7, 74).
Административный ответчик Белоглазова О.А. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом (л.д. 70-71).
Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц по имеющимся в материалах дела доказательствам.
Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение (ст. 1 НК РФ).
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Как следует из п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих её исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная этой статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. (п. 3).
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 263-ФЗ) с 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платёж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счёт (далее ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчётов.
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность – это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьёй 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счётом признаётся форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ предусмотрено, что сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
В силу прямого указания ст. 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023 г., наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счёт неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023 г., в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок её взыскания не истёк, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу приведённых норм закона сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ с учётом сальдо и всех налоговых обязательств, отражённых на ЕНС налогоплательщика. С учётом изложенного начисление пени с 01.01.2023 г. осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
В соответствии с п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1502 от 13.11.2023 г. – №., в том числе пени № (л.д. 60-61).
Пени в сумме 47 613 руб. 63 коп. складываются из суммы, начисленной с даты предыдущего заявления о выдаче судебного приказа 23.10.2023 г. по дату текущего заявления о выдаче судебного приказа 13.11.2023 г. (л.д. 9-10).
Расчет пени (л.д. 9-10) судом проверен, признан правильным и арифметически верным, контррасчёт суду не представлен.
Таким образом, у Белоглазовой О.А. имеется задолженность по пени в размере №
В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов административному ответчику было направлено требование № 1249 по состоянию на 21.07.2023 г. об уплате в срок до 11.09.2023 г. задолженности по недоимке по налогу на добавленную стоимость в размере № штрафа по налогу на добавленную стоимость в размере № транспортного налога в размере №., налога на имущество физических лиц в размере №., земельного налога в размере №., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере №., штрафов по страховым взносам на пенсионное страхование в размере № страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере №., всего на общую сумму № №. (л.д. 17).
Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование № 1249 от 21.07.2023 г. на сумму №., и также подлежат уплате на его основе.
До настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком Белоглазовой О.А. не погашена.
По каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (п. 2 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Толкование приведённых законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.
Положениями налогового законодательства с 2023 года предусмотрено, что требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения всей задолженности (отрицательного сальдо), то есть до момента, пока сальдо не станет «0».
Срок исполнения требования № 1249 установлен до 11.09.2023 г., пресекательный срок для обращения в суд – 11.03.2024 г.
Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области 07.03.2024 г. обратилась к мировому судье судебного участка № 5 г. Златоуста Челябинской области с заявлением о вынесении в отношении Белоглазовой О.А. судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по пени в общей сумме № (л.д. 60-61).
Мировым судьёй судебного участка № 5 г. Златоуста Челябинской области 14.03.2024 г. вынесен судебный приказ о взыскании с Белоглазовой О.А. в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области задолженности по пени (л.д. 62).
Определением мирового судьи судебного участка № 5 г. Златоуста Челябинской области, от 12.11.2025 г. вынесенный судебный приказ отменен в связи с подачей возражений должника (л.д. 63, 64).
Согласно положениям действующего законодательства с исковым заявлением в суд о взыскании недоимки налоговый орган был праве обратиться не позднее 12.05.2026 г.
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с настоящим иском 12.05.2026 г. (л.д. 4), то есть в пределах установленного срока.
На основании указанных обстоятельств суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдён предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, пени.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ.
Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
Исходя из цены иска №. государственная пошлина составляет № которая подлежит взысканию с Белоглазовой О.А. в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Удовлетворить исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области.
Взыскать с № (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность по пени в размере №.
Взыскать с Белоглазовой Ольги Анатольевны государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в размере №
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий О.В. Дружинина
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.