РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 сентября 2026 года г.Златоуст
Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Дружининой О.В., при секретаре Сидоровой Е.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к Горовому Алексею Викторовичу о взыскании задолженности по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее МИФНС № 32) обратилась с административным иском к Горовому А.В., в котором с учётом уточнённых требований просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере №., в том числе транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере №., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере № земельный налог физических лиц за 2022 год в размере №., пени в размере №. (л.д. 5-7, 57).
В обоснование заявленных требований истец ссылается на то, что Горовой А.В. состоит на учёте в МИФНС № 32. Административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника транспортного средства и недвижимого имущества, признаваемых объектами налогообложения, в связи с чем были начислены соответствующие налоги за 2022 год. Налоговым органом принимались меры взыскания задолженности по указанным видам налогов. В установленный срок сумма налогов налогоплательщиком не была уплачена в полном объёме. В установленные сроки суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены. Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ с учётом сальдо и всех налоговых обязательств, отражённых на ЕНС налогоплательщика. За период с 24.10.2023 г. г. по 04.03.2024 г. административному ответчику начислены пени в размере 23 342 руб. 44 коп. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности. В связи с неисполнением требования инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа (л.д. 5-7).
Представитель административного истца МИФНС № 32 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещён надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 7, 72).
Административный ответчик Горовой А.В. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом (л.д.73).
Представитель заинтересованного лица МИФНС России 27 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещён надлежащим образом (л.д. 71).
Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствии неявившихся участников процесса.
Исследовав материалы дела, суд полагает, что административные исковые требования МИФНС № 32 подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счёт исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Статьёй 52 НК РФ предусмотрено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счёт исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учётом суммы положительного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьёй, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).
Начисление пени с 01.01.2023 г. осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Обязанность собственников имущества – физических лиц по уплате налога на имущество установлены ст. 400 НК РФ, а также решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 г. № 71-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц».
Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.
Налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 406 НК РФ).
Как следует из материалов дела и не оспаривается административным ответчиком, Горовой А.В. в 2022 году являлся собственником недвижимого имущества – квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 50–54).
Налоговым органом направлено налоговое уведомление № 99895087 от 12.08.2023 г., содержащее расчёт налога за 2022 год, согласно которому налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц в размере №.
Налог предложено уплатить не позднее 01.12.2023 г. (л.д. 12).
Как следует из материалов дела, административный ответчик в 2022 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д. 51-54).
На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом 1 статьи 388 Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Налоговым органом ответчику направлено налоговое уведомление № 99895087 от 12.08.2023 г., содержащее расчёт налога за 2022 год, согласно которому налогоплательщику исчислен земельный налог в размере 354 руб. Налог предложено уплатить не позднее 01.12.2023 г. (л.д.12).
Как следует из материалов дела, административный ответчик в 2022 г. являлся владельцем транспортного средства – Фольксваген Пассат 1,8, 1989 года выпуска, государственный регистрационный знак №. (л.д. 70).
Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 год в сумме №. (л.д. 12 – налоговое уведомление).
В соответствии со ст. 357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога.
Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговым периодом признаётся календарный год (ст. 360 НК РФ).
В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, что предусмотрено п. 3 вышеназванной статьи.
Налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчёт налога за 2022 год, согласно которому налогоплательщику исчислен транспортный налог в размере №. Налог предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).
Расчёт налогов судом проверен, признан верным, административным ответчиком не оспорен.
В силу прямого указания ст. 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023 г., наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе за счёт неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023 г., в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания, и срок её взыскания не истёк, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В адрес административного ответчика налоговым органом направлялось требование № 223 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 г. с указанием на обязанность уплатить задолженность до 15.06.2023 г. (л.д. 11).
Задолженность Горового А.В. на указанную дату составила №., в том числе: налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации – №., штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации – №., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) – №.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) – № коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – № а также пени в размере № (л.д. 11).
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
По состоянию на 04.03.2024 г. сумма пени составляет №.
Расчёты пени судом проверены, являются правильными и арифметически верными, административным ответчиком не оспорены, контррасчёт суду не представлен.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (п. 2 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Статьёй 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счёта.
На данное правовое регулирование указано и в требовании № 223 по состоянию на 16.05.2023 г. (л.д. 11).
Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счёта повторного направления требования не требовалось.
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
Как следует из административного искового заявления и материалов дела, налоговым органом предприняты меры по взысканию с Горового А.В. задолженности по налогу и пени, в связи с чем 21.05.2024 г. мировым судьёй судебного участка № 4 г. Златоуста Челябинской области был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1872/2024 о взыскании с должника задолженности по налогу и пени в общей сумме № (л.д. 34-36).
Определением мирового судьи от 17.11.2025 г. судебный приказ отменён в связи с поступлением возражений должника (л.д.37, 38).
Принимая во внимание приведённые положения законодательства, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные ст. 48 НК РФ сроки.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Обращение административного истца в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением 15.05.2026 г. (л.д. 28-30) осуществлено с соблюдением шестимесячного срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ.
Судом установлено, что на момент рассмотрения дела указанная задолженность ответчиком не погашена. Сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности налоговым органом соблюдены.
Поскольку доказательств надлежащей оплаты налога и пени административным ответчиком не представлено, требование МИФНС № 32 о взыскании с административного ответчика указанной задолженности является законным и обоснованным, и как следствие, подлежит удовлетворению.
На основании изложенного, с Горового А.В. подлежит взысканию задолженность в размере №, из которых: транспортный налог с физических лиц за 2022 год – № налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере – №., земельный налог физических лиц за 2022 год в размере №.; пеня в размере №.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с Горового А.В. подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Златоустовского городского округа в сумме №
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области.
Взыскать с Горового Алексея Викторовича, 22 сентября 1981 года рождения (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (ИНН №) недоимку по транспортному налогу в размере №, недоимку по налогу имущество в размере №., недоимку по земельному налогу в размере № пеню в размере №, а всего №
Взыскать с Горового Алексея Викторовича государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в размере №
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд.
Председательствующий О.В. Дружинина
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.