РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 июля 2026 года г.Златоуст
Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Перевозниковой Е.А., при секретаре Аненковой М.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к Горовому Алексею Викторовичу о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций, установил:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области обратилась с административным иском к Горовому А.В., в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 67 229 руб. 32 коп., в том числе транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 434 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 486 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 390 руб., пени в размере 64 919 руб. 32 коп. (л.д. 4-7).
В обоснование заявленных требований сослалась на то, что Горовой А.В. состоит на учете в МИФНС России № 32 по Челябинской области. Административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника недвижимого имущества и транспортного средства, признаваемым объектами налогообложения, и в соответствии со ст.ст. 357, 358, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом принимались меры взыскания задолженности по указанным видам налогов. Горовой А.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В период осуществления деятельности в соответствии со ст. 419 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов. В установленный срок сумма налога налогоплательщиком не была уплачена в полном объеме. В связи с осуществлением предпринимательской деятельности административный ответчик был обязан уплачивать налог на добавленную стоимость. В установленные сроки суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены. Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику начислены пени в размере 64 919 руб. 32 коп. В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенным это требование от ДД.ММ.ГГГГ № и также подлежат уплате на его основе. С ДД.ММ.ГГГГ у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее не исполненного требования об уплате. Вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неисполнением требования, Инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа.
Представитель административного истца МИФНС России №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.7, 120).
Административный ответчик Горовой А.В. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д.119).
Представитель заинтересованного лица – МИФНС России 27 по Челябинской области в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом (л.д.121).
Согласно ч.2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствии неявившихся участников процесса.
Исследовав материалы дела, суд полагает, что административные исковые требования МИФНС № 32 подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена в п.1 ч.1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ.
Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.
Порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение (ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ (в ред. федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 ст.45 НК РФ (в ред. федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) закреплено, что если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.
Как следует из материалов дела, административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д.11 – сведения об имуществе налогоплательщика).
На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом 1 статьи 388 Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Налоговым органом исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, в размере 390 руб. (л.д. 12 – налоговое уведомление).
Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что Горовой А.В. в ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником объектов недвижимого имущества – квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (л.д.11 – сведения об имуществу налогоплательщика).
Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 486 руб. (л.д. 12 – налоговое уведомление).
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса. Объекты недвижимости, находящиеся в собственности административного ответчика, являются объектами налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).
Порядок исчисления суммы налога предусмотрен ст. 408 НК РФ, где указано, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьёй.
Срок уплаты налога в соответствии со ст. 409 НК РФ установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 Решения).
Как следует из материалов дела, административный ответчик в ДД.ММ.ГГГГ являлся владельцем транспортного средства – <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ выпуска, государственный регистрационный знак № (л.д.11 – сведения об имуществе налогоплательщика, л.д.102 – сведения из РЭО ГАИ ОМВД РФ по ЗГО Челябинской области).
Налоговым органом исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 434 руб. (л.д.12 – налоговое уведомление).
В соответствии со ст. 357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога.
Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).
В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, что предусмотрено п. 3 вышеназванной статьи.
В установленные сроки обязанность по уплате недоимки по налогам, штрафа, административным ответчиком не исполнена, что следует из искового заявления и материалов дела.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. (п. 3).
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее – ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с положениями п. 1 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу приведенных норм закона сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика. С учетом изложенного, начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее – ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с положениями п. 1 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст.69 Кодекса, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом.
Налоговым органом в соответствии со ст. 69,70 НК (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по недоимке по налогу на добавленную стоимость на товары в размере 290 212,54 руб., штрафы по налогу на добавленную стоимость на товары в размере 374 руб., штрафы за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ в размере 500 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 596,92 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 13 641,34 руб., пени в размере 103 386,09 руб. всего на сумму 442 710 руб. 89 коп. (л.д.17).
Требование получено Горовым А.В. ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика (л.д.19).
Требование налогоплательщиком не исполнено.
В силу п.1 ст.46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в судебном порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (п. 2 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с п.п.1 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.
В соответствии с п.п.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 п.п.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ);
не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 п.п.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ);
не позднее 1 июля года на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 п.п.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ);
не позднее 1 июля года на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 п.п.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ).
Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.
Положениями налогового законодательства с ДД.ММ.ГГГГ предусмотрено, что требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения всей задолженности (отрицательного сальдо), то есть до момента, пока сальдо не станет «0».
Налоговый орган мог обратиться с заявлением в вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ (абз. 3 п.п.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ), учитывая, что налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на основании не исполненного требования № от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с Горового А.В. недоимки по налогам, сборам и пени, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, после чего налоговый орган обратился в Златоутовский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с Горового А.В. недоимки по налогам и пени, решением Златоустовского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с Горового А.В. взысканы задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ в размере 374 руб. 00 коп.; пени в размере 108 200 руб. 11 коп.; штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 Налогового кодекса РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 500 руб. 00 коп., а всего 109 074 руб. 11 коп.
Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ, обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении в отношении Горового А.В. судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, сборам и пени (л.д.90-91).
Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с Горового А.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области задолженности по налогам и сборам за ДД.ММ.ГГГГ и пени в общей сумме 25 174 руб., в том числе 1 832 руб. – недоимка по налогам сборам, 23 342,44 руб. – пени (л.д. 93).
ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ отменен, в связи с подачей возражений должника (л.д. 94, 95).
Сумма задолженности, подлежащая взысканию, после подачи предыдущего заявления, образовалась в сумме, превышающей 10 000 руб.
Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ, обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении в отношении Горового А.В. судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, сборам и пени (л.д. 96-97).
Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с Горового А.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области задолженности по налогам и сборам за 2023 г. и пени в общей сумме 67 229,32 руб., в том числе земельный налог в размере 390 руб., налог на имущество в размере 486 руб., транспортный налог в размере 1 434 руб., пени в размере 64 919,32 руб. (л.д. 99).
ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ отменен, в связи с подачей возражений должника (л.д. 100, 101).
Согласно положениям действующего законодательства, с исковым заявлением в суд о взыскании недоимки налоговый орган был праве обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ (л.д.36).
На основании указанных обстоятельств суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, пени.
Налоговым органом ранее были приняты меры взыскания с Горового А.В. задолженности по налогам и сборам, пени.
Решением <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ИП Горового А.В. взыскана задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услу3ги), реализуемые на территории РФ, в размере 296 876 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в размере 2 721,12 руб. (л.д.112-118).
Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведено взыскание налогов и пени за счет имущества Горового А.В. в размере 36 238 руб. 00 коп., в том числе налоги в размере 36 238 руб. 00 коп., пени в размере 98 руб. 14 коп. (л.д.109).
Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с Горового А.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области задолженности по налогам и сборам за ДД.ММ.ГГГГ. и пени в общей сумме 25 174 руб., в том числе 1 832 руб. – недоимка по налогам сборам, 23 342,44 руб. – пени (л.д. 93).
Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с Горового А.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области задолженности по налогам и сборам за ДД.ММ.ГГГГ. и пени в общей сумме 67 229,32 руб., в том числе земельный налог в размере 390 руб., налог на имущество в размере 486 руб., транспортный налог в размере 1 434 руб., пени в размере 64 919,32 руб. (л.д. 99).
Согласно ответа на запрос суда ОСП по г.Златоусту и Кусинскому району ГУФССП России по Челябинской области исполнительные производства по судебным приказам № от ДД.ММ.ГГГГ, № в отношении Горового А.В. окончены по п.4 ч.2 ст.43 ФЗ «Об исполнительном производстве», за период нахождения исполнительных производств на исполнении денежные средства не поступали. Исполнительное производство по судебному приказу № окончено по п.4 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве». За период нахождения на исполнении исполнительного производства денежные средства не поступали. По постановлению по ст.47 НК РФ № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность погашена в полном объеме. На исполнение исполнительный документ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ в ОСП не поступал (л.д.60-73).
Поступившие от Горового А.В. платежи, а также денежные суммы, удержанные по исполнительным производствам, распределены в соответствии с п.8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, а также с учетом принятого решения о признании безнадежной к взысканию задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ (104-106, 108).
За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом Горовому А.В. начислены пени в размере 64 919 руб. 32 коп. (расчет л.д. 8-9).
Расчеты задолженности судом проверены, являются правильными и арифметически верными, контррасчет суду не представлен.
На основании изложенного, с Горового А.В. в пользу МИФНС России №32 по Челябинской области подлежит взысканию задолженность в размере 67 229 руб. 32 коп., в том числе транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 434 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 486 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 390 руб., пени в размере 64 919 руб. 32 коп.
Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ.
Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб. в доход местного бюджета, от уплаты которой административный истец в силу закона освобождён.
На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст.ст. 14, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с Горового Алексея Викторовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ур. <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (ИНН 7447314761) задолженность в размере 67 229 руб. 32 коп., в том числе транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 434 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 486 руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 390 руб., пени в размере 64 919 руб. 32 коп., по следующим реквизитам: получатель: Казначейство России (ФНС России) БИК №, номер счета банка получателя №, номер счета получателя средств №, КБК 18№, с указанием ИНН налогоплательщика.
Взыскать с Горового Алексея Викторовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд.
Председательствующий Е.А.Перевозниова
Мотивированное решение изготовлено 10.07.2026 г.