РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 августа 2026 года город Златоуст
Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Рогожиной И.А., при секретаре Дергилевой М.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к Белоглазовой Ольге Анатольевне о взыскании задолженности по пени, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Белоглазовой Ольге Анатольевне, в котором просит взыскать суммы пеней в размере 22 628,26 рублей (л.д.3-7).
В обоснование требований административный истец сослался на то, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки Белоглазовой О.А. налог в добровольном порядке уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
Представитель административного истца МИФНС России № 32 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.7,105,106).
Административный ответчик Белоглазова О.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещалась судом по адресу регистрации, указанному в представленной суду информации из ЕРН (Из регистрационного досье МВД России о регистрации граждан РФ) (л.д.82-83). Вместе с тем, за получением судебных извещений, направленных заказной почтой по месту регистрации, ответчик не явился. Почтовым отделением в адрес суда возвращен конверт, направленный в адрес ответчика, с отметкой об истечении срока хранения почтового отправления (л.д.108).
Суд, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области подлежащим удовлетворению.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).
В соответствии с частью 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно п. 2 ст.45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Плательщиками данного налога, согласно ст. 388 НК РФ признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).
В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Налоговые ставки, применяемые при расчете земельного налога на территории Златоустовского городского округа, установлены решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 10.10.2011 № 57-ЗГО «Об установлении земельного налога».
Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 НК РФ)
Согласно п.1 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп.1 п.4 ст.75 Н РФ).
В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно абзацу 3 пункта 1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок начисления и уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге» (в соответствующей редакции).
Обязанность собственников имущества – физических лиц по уплате налога на имущество установлены ст.400 НК РФ, а также решением Собрания депутатов Златоустовского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 № 71-ЗГО «О введении на территории Златоустовского городского округа налога на имущество физических лиц».
Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст.400 НК РФ).
В соответствии со ст.401 НК РФ объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.406 НК РФ).
Как следует из материалов дела, Белоглазова О.А. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности «Производство прочих готовых металлических изделий, не включенных в другие группировки» (л.д.4-6).
В период осуществления деятельности административный ответчик являлась плательщиком страховых взносов в соответствии с ч.2 ст.419 НК РФ.
На основании пп.2 п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование.
Фиксированные размеры страховых взносов определены ст.430 НК РФ.
Согласно ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
На основании п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии со ст.346.12 п.1 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. Согласно ст.346.18 НК РФ в случае, если объектом налогооблажения являются объекты доходы организации или индивидуального предпринимателя уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшиных на величину расходов. В соответствии с п.2 ст.346.21 НК РФ сумма по итогам налогового периода определяет налогоплательщиком самостоятельно. На основании ст.346.20 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу, уплаченному в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. В соответствии с п.4 ст.346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Согласно п.7 ст.346.21 НК РФ авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Согласно п.1 ст.143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. В соответствии со ст.163 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал.
Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет: за № год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 17 009,03 руб., за № год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 11 426,58 руб., за № год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 32 448 руб., за № –со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 32 500 руб. (л.д.32 оборот).
Сумма начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет: № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 4416,85 руб., за № год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 2967,22 руб., за № год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 8426 руб., за № год –со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 8271,15 руб. (л.д.32 оборот).
Сумма начисленного налога на добавленную стоимость (далее – НДС) составляет (л.д.33оборот):
-№ года в сумме 250 480 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
№ года в сумме 250 480 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
№ года в сумме 250 480 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
№ в сумме 232 545 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
-№ в сумме 232 545 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
-№ в сумме 232 545 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
№ в сумме 191 495 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
№ в сумме 191 495 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
№ в сумме 189 372 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
-№ в сумме 189 372 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
-№ в сумме 189 372 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
-№ в сумме 176 622 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
-№ в сумме 176 622 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
-№ в сумме 176 624 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
-№ в сумме 182 199 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
-№ в сумме 182 199 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
-№ в сумме 182199 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
-№ в сумме 167 326 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
-№ в сумме 167 326 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
-№ в сумме 167 326 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
-№ в сумме 130 520 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
-№ в сумме 130 520 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;
-№ в сумме 130 520 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Транспортный налог: за № год в сумме 17 358 руб. в срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; за № год в сумме 3423 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32 оборот).
Налог на имущество за № года в сумме 8577 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; за № год в сумме 9434 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; за № год в сумме 1,00 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; за № года в сумме 8648 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32 оборот).
Земельный налог за № год в сумме 1961 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; за № год в сумме 1961 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; за № год в сумме 1634 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32 оборот).
В установленный срок обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнена.
В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налога в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего, за установленным законодательством дня уплаты налога и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Размер начисленных налоговой инспекцией Белоглазовой О.А. страховых взносов, недоимки по налогу на имущество подробно приведен в административном исковом заявлении, а также расчете сумм пени.
Согласно абз.3 п.2 ст.52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Кроме того, в период являлась собственником:
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартиры с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> (л.д.11);
- со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ жилого дома с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> (л.д.11);
- со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1059 кв.м, по адресу: <адрес> (л.д.30);
- со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельного участка с кадастровым номером № площадью 525 кв.м, по адресу: <адрес> (л.д.30);
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортного средства № государственный регистрационный знак №л.д.3оборот);
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортного средства №, государственный регистрационный знак № (л.д.3оборот);
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортного средства без указания марки, государственный регистрационный знак № (л.д.3оборот);
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортного средства №, государственный регистрационный знак № (л.д.3оборот);
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортного средства №, государственный регистрационный знак №л.д.3оборот);
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортного средства №, государственный регистрационный знак № (л.д.3оборот);
- со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортного средства №, государственный регистрационный знак № (л.д.3оборот);
- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортного средства № государственный регистрационный знак № (л.д.3оборот).
Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ), пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 НК РФ).
В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, земельного налога, налога на имущество, транспортного налога Белоглазовой О.А. налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 628,26 руб. (л.д. 6).
В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес Белоглазовой О.А. направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.56).
Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченных недоимок по страховым взносам и земельному налогу суду не представлено. Суммы задолженности не оспорены.
Наличие задолженности Белоглазовой О.А. подтверждается сведениями по пени образующей недоимки (л.д.32-33).
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с Белоглазовой О.А. в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимки по налогам и сборам в общей сумме 22 628 руб. 26 коп. (л.д.111). Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа (л.д.112оборот-113).
Налоговый орган обратился в Златоустовский городской суд с данным административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.3), то есть срок для обращения в суд не пропущен.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование от ДД.ММ.ГГГГ №, и также подлежат уплате на его основе.
С ДД.ММ.ГГГГ у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее не исполненного требования об уплате. Вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования от ДД.ММ.ГГГГ №.
Дальнейшая процедура принудительного взыскания задолженности с физического лица с ДД.ММ.ГГГГ регулируется нормами ст.46 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В установленный в требование срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком в полном объеме не исполнена. Доказательств обратного суду не представлено.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» внесены изменения в статью 45 Налогового кодекса Налогового кодекса Российской Федерации, вступившие в силу с ДД.ММ.ГГГГ, статья 11 Налогового кодекса Налогового кодекса Российской Федерации дополнена следующим понятием:
совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ;
задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ).
В соответствии с п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В соответствии с п. 10 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
С ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
По каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.
Частью 2 ст.286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, установление в законе общего срока исковой давности, т.е. срока для защиты интересов лица, право которого нарушено (ст.196 ГК РФ), начала его течения (ст.200 ГК РФ) и последствий пропуска такого срока (ст.199 ГК РФ) обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников гражданского оборота и не может рассматриваться как нарушающее какие-либо конституционные права (Определения от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О и др.). Истечение срока исковой давности, то есть срока, в пределах которого суд общей юрисдикции обязан предоставить защиту лицу, право которого нарушено, является самостоятельным основанием для отказа в иске (п.2 ст.199 ГК РФ).
Приведенные правовые подходы в полной мере применимы и к сроку, установленному для обращения с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.
Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
В силу п.2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Учитывая, изложенное исчисление срока регулируется положениями п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Срок исполнения требования № установлен до ДД.ММ.ГГГГ.
Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ направила мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении в отношении Белоглазовой О.А. судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам (л.д.109).
Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с Белоглазовой О.А. в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности по налогам, который был отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей возражений должника (л.д.111,112-113).
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ (л.д.3,77).
На основании указанных обстоятельств суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, соблюден срок обращения в суд, и у налогоплательщика Белоглазовой О.А. возникла обязанность по уплате налогов, заявленных к взысканию в настоящем деле.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку требования налогового органа подлежат удовлетворению, то с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с Белоглазовой Ольги Анатольевны (№), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность по уплате суммы пеней в размере 22 628 (двадцать две тысячи шестьсот двадцать восемь) рублей 26 коп.
Взыскание необходимо производить по следующим реквизитам: получатель: Казначейство России (ФНС России), №, номер счета банка получателя средств №; номер счета получателя средств № КБК №, ИНН налогоплательщика Белоглазовой О.А. №.
Взыскать с Белоглазовой Ольги Анатольевны №) государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа <адрес> в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий И.А.Рогожина
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.