РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 июля 2026 года г. Златоуст
Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего Дружининой О.В., при секретаре Сидоровой Е.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Котляру Сергею Александровичу о взыскании задолженности по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее МИФНС России № 32) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Котляру С.А., в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере № в том числе: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере №., пени в размере № (л.д. 4-6).
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Котляр С.А. состоит на учёте в МИФНС России № 32. Административный ответчик зарегистрирован в качестве собственника транспортного средства, признаваемого объектом налогообложения, в связи с чем начислен транспортный налог с физических лиц за 2023 г. В установленные сроки суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены. Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ с учётом сальдо и всех налоговых обязательств, отражённых на ЕНС налогоплательщика. За период с 14.03.2024 г. по 30.04.2025 г. начислена пеня в сумме №. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности. В связи с неисполнением требования инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа (л.д. 4-6).
Представитель административного истца МИФНС России № 32 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещён надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без его участия (л.д. 6, 41).
Административный ответчик Котляр С.А. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещён надлежащим образом (л.д. 42).
Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 27 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещён надлежащим образом (л.д. 40).
Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц по имеющимся в материалах дела доказательствам.
Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение (ст. 1 НК РФ).
В соответствии со ст. НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Как следует из п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Как следует из материалов дела, административный ответчик является владельцем транспортного средства – легкового автомобиля марка ВАЗ 321101, государственный регистрационный знак Р 621 ВО 174, год выпуска 2005 (л.д. 8, 37), на который был исчислен транспортный налог за 2023 г. в сумме 413 руб. (л.д. 16).
В соответствии со ст. 357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога.
Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговым периодом признаётся календарный год (ст. 360 НК РФ).
В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 г. № 114-ЗО «О транспортном налоге» (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) (далее Закон о транспортном налоге) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 5 руб. 60 коп.
Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, что предусмотрено п. 3 вышеназванной статьи.
Согласно п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Как следует из материалов дела, в адрес Котляра С.А. налоговым органом было направлено уведомление № 191553880 от 03.08.2024 г. об уплате транспортного налога в сумме № в срок не позднее 02.12.2024 г. (л.д. 16).
Расчёт начисленного налога, приведённый в уведомлении, судом проверен, является правильным и арифметически верным.
В установленные сроки обязанность по уплате транспортного налога административным ответчиком не исполнена, что следует из искового заявления и не оспаривается административным ответчиком.
Статьёй 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.
В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов административному ответчику было направлено требование № 9164 от 23.07.2023 г., в том числе об уплате транспортного налога в сумме №, пени в сумме №., всего на общую сумму № со сроком исполнения обязанности до 16.11.2023 г. (л.д. 14).
Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование № 9164 от 23.07.2023 г. на сумму №., и также подлежат уплате на его основе.
До настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком Котляром С.А. не погашена.
Остаток непогашенной задолженности по транспортному налогу, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет за 2023 год в размере № (л.д. 16).
Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) пеней признаётся установленная этой статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счёта.
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность – это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьёй 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счётом (далее ЕНС) признаётся форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу приведённых норм закона сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ с учётом сальдо и всех налоговых обязательств, отражённых на ЕНС налогоплательщика.
С учётом изложенного начисление пени с 01.01.2023 г. осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Судом установлено, что в отношении Котляра С.А. зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 06.01.2023 г. в размере №
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 4443 от 30.04.2025 г. – №., в том числе пени №. (л.д. 9-10).
В налоговые обязанности, возникшие после формирования требования № 9164 от 23.07.2023 г., неисполненного на момент подачи заявления, включен транспортный налог за 2023 г. в размере №. (л.д. 10).
Пени в сумме 11 779 руб. 24 коп. складываются из суммы, начисленной с даты предыдущего заявления о выдаче судебного приказа 14.03.2024 г. по дату текущего заявления о выдаче судебного приказа 30.04.2025 г. (л.д. 4-6).
Расчет пени (л.д. 9-10) судом проверен, признан правильным и арифметически верным, контррасчёт суду не представлен.
Таким образом, у Котляра С.А. имеется задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере №, пени в размере №
По каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
В силу п. 2 указанной статьи заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).
Учитывая изложенное, исчисление срока регулируется положениями абзацев 2 и 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.
Срок исполнения требования № 9164 установлен до 16.11.2023 г., пресекательный срок для обращения в суд – 16.05.2024 г.
Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области 30.04.2025 г. обратилась к мировому судье судебного участка № 6 г. Златоуста Челябинской области с заявлением о вынесении в отношении Котляра С.А. судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, пени в общей сумме №. (л.д. 21-22).
Определением мирового судьи судебного участка № 6 г. Златоуста Челябинской области от 16.01.2026 г. вынесенный судебный приказ от 01.07.2026 г. о взыскании с Котляра С.А. в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области задолженности по налогам, пени отменён в связи с подачей возражений должника (л.д. 23).
Согласно положениям действующего законодательства с исковым заявлением в суд о взыскании недоимки налоговый орган был праве обратиться не позднее 16.07.2026 г.
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с настоящим иском 18.06.2026 г. (л.д. 4), то есть в пределах установленного срока.
На основании указанных обстоятельств суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдён предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, пени.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ.
Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
Исходя из цены иска 12 192 руб. 24 коп. государственная пошлина составляет № которая подлежит взысканию с Котляра С.А. в доход местного бюджета.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Удовлетворить исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области.
Взыскать с Котляра Сергея Александровича, 06.07.1983 года рождения (ИНН №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность по транспортному налогу в размере №., сумму пеней в размере № в всего №
Взыскать с Котляра Сергея Александровича государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в размере №.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий О. В. Дружинина
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.