ПРИГОВОР
Именем Российской Федерации город Златоуст Челябинская область 15 января 2026 года Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего - судьи Росляк Я.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Каёвой С.С., с участием государственных обвинителей Дубовицкого А.В., Косикова И.В., подсудимой Кашкиной М.С. и ее защитника – адвоката Дегтярева А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Златоустовского городского суда уголовное дело в отношении:
Кашкиной Марины Сергеевны, <данные изъяты> не судимой, обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, установил:
Кашкина М.С., являясь генеральным директором общества с ограниченной ответственностью «ТТК «Альянс» <данные изъяты>) (далее по тексту – ООО «ТТК «Альянс», Общество), в период с 31.05.2024 по 05.05.2025 умышленно сокрыла денежные средства организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам с руководимого ей Общества, в крупном размере, при следующих обстоятельствах.
ООО «ТТК «Альянс» зарегистрировано 10.12.2013 в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Челябинской области, и с 30.10.2023 состоит на учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по Челябинской области. ООО «ТТК «Альянс» с 10.12.2013 присвоен основной государственный регистрационный номер (ОГРН) №, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) №, код причины постановки (КПП) № а также внесена запись в единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ). ООО «ТТК «Альянс» имеет адрес юридического лица: <адрес>, фактически расположено по адресу: <адрес>
На основании решения учредителя № ООО «ТТК «Альянс» о смене директора Общества с ограниченной ответственностью от 30.08.2017
Кашкина М.С. назначена на должность генерального директора ООО «ТТК «Альянс». Решением № единственного участника ООО «ТТК «Альянс» от 30.08.2020 полномочия генерального директора ООО «ТТК «Альянс»
Кашкиной М.С. продлены сроком на 5 лет.
В соответствии со ст.7 Федерального закона Российской Федерации «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011 Кашкина М.С. является ответственной за организацию ведения бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета в ООО «ТТК «Альянс».
ООО «ТТК «Альянс» является юридическим лицом, действует на основании Устава, утвержденного решением № единственного учредителя ООО «ТТК «Альянс» от 25.11.2013. Согласно п.2.1 Устава ООО «ТТК «Альянс» целью деятельности Общества является извлечение прибыли.
Как юридическое лицо ООО «ТТК «Альянс» в соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.ст.19, 23 и ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) является налогоплательщиком, обязанным: своевременно и в полном объеме уплачивать налоги; уплачивать законно установленные сборы; нести иные обязанности, установленные действующим законодательством Российской Федерации.
С момента вступления в должность генерального директора ООО «ТТК «Альянс» Кашкина М.С. осуществляла фактическое руководство текущей деятельностью Общества, определяла направления и координировала решения в деятельности Общества, решала все вопросы, которые не отнесены Уставом и законом к компетенции иных органов Общества, являлась единственным распорядителем денежных средств Общества и определяла очередность и приоритетность направления платежей, обладала полномочиями по определению учетной политики Общества, и как руководитель Общества – налогоплательщика являлась лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность ООО «ТТК «Альянс», соблюдение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, правильностью исчисления, полноту и своевременность перечисления налогов в бюджет.
Таким образом, с 30.08.2017 Кашкина М.С. являлась лицом, выполняющим управленческие функции в коммерческой организации – ООО «ТТК «Альянс», то есть выполняла организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в ООО «ТТК «Альянс».
Кашкина М.С., являясь генеральным директором ООО «ТТК Альянс», то есть лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность указанного Общества, достоверно знала, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст.3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, она обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы с организации, и что в соответствии с ч.ч.2, 3 ст. 45, ч.ч.1, 3, 5 ст.46, ч.1 ст.47 НК РФ налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности, в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее – постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.
Кроме того, Кашкина М.С., как лицо, значительное время выполняющее управленческие функции в коммерческой организации, достоверно знала, что в соответствии со ст.6 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и «Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации», утвержденного приказом Минфина РФ
№ от 29.07.1998, она несет ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета в руководимой ей организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, формирование учетной политики, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности возглавляемого ей Общества, за организацию хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, за правильное и своевременное начисление и перечисление платежей в государственный бюджет, а в частности за организацию расчёта и уплату налогов и страховых взносов.
Кроме того, Кашкина М.С., как лицо, выполняющее управленческие функции в коммерческой организации, была достоверно осведомлена, что в соответствии с ч.1 ст.18.1 НК РФ в Российской Федерации Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Однако Кашкина М.С., являясь лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность ООО «ТТК «Альянс», умышленно, в нарушение вышеуказанных законов и законодательных актов Российской Федерации данные обязанности проигнорировала, погашение недоимки по налогам, сборам, страховым взносам в полном объеме не произвела и умышленно сокрыла денежные средства организации, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам.
По состоянию на 23.05.2024 ООО «ТТК «Альянс» имело непогашенную задолженность на общую сумму 4 069 660 рублей 49 копеек (в том числе налог – 3 345 055 рублей 00 копеек), в отношении которой налоговым органом применена процедура принудительного взыскания.
В связи с имеющейся у ООО «ТТК «Альянс» недоимки по налогам и сборам в порядке ст.ст.69, 70 НК РФ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области направила руководству ООО «ТТК «Альянс» в лице Кашкиной М.С. требование об уплате задолженности № от 23.05.2024 со сроком исполнения до 18.06.2024 на общую сумму недоимки 4 069 660 рублей 49 копеек (в том числе налог – 3 345 055 рублей 00 копеек). Указанное требование об уплате задолженности направлено Обществу налоговым органом по телекоммуникационным каналам связи, и было получено Кашкиной М.С. 31.05.2024, что подтверждается извещением о приёме электронных документов.
В связи с тем, что вышеуказанное требование об уплате налога, сбора, страховых взносов в установленные сроки, то есть до 18.06.2024 и в требуемом размере ООО «ТТК «Альянс» в лице Кашкиной М.С. исполнены не были, соответственно, денежные средства на уплату налогов, сборов, страховых взносов в бюджет не поступили, Межрайонной инспекцией ФНС России № 32 по Челябинской области на основании и в порядке статьи 46 НК РФ последовательно приняты решения о принудительном взыскании налога, сбора, страховых взносов за счет денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке в пределах сумм, указанных в требовании, в размере неуплаченных и не полностью уплаченных налога, сбора, страховых взносов, а именно принято решение № от 25.06.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 4 663 362 рубля 96 копеек, (в том числе налог – 3 867 342 рубля 86 копеек).
Во исполнение принятого решения, в порядке ст.46 НК РФ налоговый орган выставил на расчётные счета ООО «ТТК «Альянс» инкассовые поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств на суммы имеющейся недоимки, в результате чего на расчетных счетах руководимого Кашкиной М.С. Общества образовалась бюджетная картотека.
Кроме того, поскольку Кашкина М.С. не приняла надлежащих мер к погашению имеющийся у ООО «ТТК «Альянс» недоимки, Межрайонной инспекцией ФНС России №32 по Челябинской области в соответствии со ст.76 Налогового кодекса РФ 11.07.2024 вынесены решения о приостановлении операций по расчетным счетам ООО «ТТК «Альянс» в банках, согласно которым принято решение о приостановлении по расчетным счетам организации, за исключением платежей, очерёдность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также операций по списанию денежных средств в счёт уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.
Кроме того, 12.09.2024 налоговым органом в адрес ФИЛИАЛА «ЕКАТЕРИНБУРГСКИЙ» АО «АЛЬФА-БАНК» направлено поручение № от 12.09.2024 на списание и перечисление задолженности со счетов налогоплательщика (налогоплательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации на сумму 5 148 370 рубле 47 копеек.
Кроме того, Межрайонной инспекцией ФНС России №32 по Челябинской области в соответствии со ст.47 Налогового кодекса РФ принято постановление о взыскании задолженности за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) от 08.02.2025 № на общую сумму 5 106 742 рубля 35 копеек (налог – 3 725 064 рубля 06 копеек) и направлено в Специализированное отделение судебных приставов по Челябинской области Главного межрайонного управления ФССП России, и 10.02.2025 судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.
Таким образом, ООО «ТТК «Альянс» в период с 23.05.2024 по 10.02.2025 имело динамику значительного роста недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, о чем достоверно была осведомлена Кашкина М.С., а сотрудниками налогового органа на основании ст.ст. 46, 47, 76 НК РФ приняты все меры по взысканию задолженности по налогам, сборам и страховым взносам.
В период с 31.05.2024 по 01.07.2024 у Кашкиной М.С., находившейся на территории г.Златоуста, являющейся единоличным распорядителем денежных средств ООО «ТТК «Альянс», достоверно осведомленной о возникшей, увеличивающейся и превышающей сумму в три миллиона пятьсот тысяч рублей задолженности ООО «ТТК «Альянс» по налогам и сборам, страховым взносам перед бюджетами различных уровней, о проводимой Межрайонной инспекцией ФНС России №27 по Челябинской области и Межрайонной инспекцией ФНС России №32 по Челябинской области процедуре принудительного взыскания имеющейся у организации недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, о вынесенном решении о взыскании задолженности, достоверно осведомленной, что все поступившие на расчётные счета ООО «ТТК «Альянс» денежные средства будут с него списаны и перечислены в бюджетную систему Российской Федерации в счет погашения недоимки, в целях уклонения от взыскания недоимки, возник преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств Общества в крупном размере, за счёт которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, не уплаченных в установленный законодательством срок, ввиду чего она единолично приняла незаконное решение о расходовании в крупном размере денежных средств ООО «ТТК «Альянс» через расчётные счета контрагентов.
При этом Кашкина М.С. в период с 31.05.2024 по 05.02.2025 достоверно знала о наличии у ООО «ТТК «Альянс» недоимки по налогам и сборам, и своей обязанности, как руководителя Общества, при возникшей недостаточности денежных средств на расчетных счетах Общества для удовлетворения всех предъявленных к Обществу требований осуществлять списание денежных средств в соответствии с нормами, указанными в ч.2 ст.855 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Кашкина М.С. в период с 31.05.2024 по 05.02.2025 осознавала и достоверно знала о необходимости своевременно и в полном объеме исчислять и перечислять установленные законодательством Российской Федерации налоги и сборы, о том, что налоговым органом приняты все меры, направленные на взыскание недоимки по налогам и сборам, в том числе, в связи с неисполнением требований налогового органа об уплате налогов и сборов на расчетные счета Общества будут выставлены инкассовые поручения о списании денежных средств в уплату недоимки по налогам, и в случае их зачисления на расчетные счета ООО «ТТК «Альянс», денежные средства будут списаны банком в счет погашения задолженности по налогам в соответствии с очередностью, установленной ч.2 ст.855 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Реализуя свой преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств ООО «ТТК «Альясн» в крупном размере, умышленно игнорируя требования законодательства о полной и своевременной уплате налогов,
Кашкина М.С., действуя по мотиву ложного понимания интересов возглавляемого ей Общества, не желая добровольно и своевременно исполнять обязанности налогоплательщика, объективно имея возможность частично и полностью погасить задолженность, с целью скрыть от принудительного взыскания со стороны налогового органа денежные средства ООО «ТТК «Альянс», за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание налогов, являясь единоличным распорядителем денежных средств ООО «ТТК «Альянс», осознавая общественную опасность своих действий, выражающуюся в причинении экономического ущерба государству и неисполнении конституционной обязанности по уплате налогов и сборов, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления в бюджетную систему Российской Федерации законно установленных налогов в установленный срок, и желая их наступления, понимая, что при поступлении на расчетные счета ООО «ТТК «Альянс» денежных средств от дебиторов Общества они будут списаны на погашение задолженности по налогам и сборам, имея умысел на сокрытие денежных средств, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам в крупном размере, при осуществлении руководства финансово-хозяйственной деятельностью ООО «ТТК «Альянс», умышленно, в период с 01.07.2024 по 05.02.2025 воспользовалась системой расчетов с поставщиками и покупателями, исключающей зачисление денежных средств на расчетные счета Общества, в результате чего была создана ситуация отсутствия денежных средств на расчетных счетах Общества.
Так, с целью воспрепятствования принудительному взысканию недоимки по налогам и сборам при перечислении денежных средств ООО «ТТК «Альянс» в счет расчетов за поставленные Обществом товары, работы и услуги,
Кашкина М.С. в период с 01.07.2024 по 05.02.2025, находясь в офисе ООО «ТТК «Альянс», расположенном по адресу: Челябинская область, г.Златоуст, пос.Энергетиков, дом №, реализуя свой преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств ООО «ТТК «Альянс», за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам в крупном размере, действуя умышленно, лично составила, подписала и направила письма контрагентам: исх. № от 01.07.2024 директору ООО «ДВ РЕСУРС»; исх. № от 23.07.2024 директору ООО «ДВ РЕСУРС»; исх. № от 01.08.2024 директору ООО «ДВ РЕСУРС»; исх. № от 05.02.2025 директору ООО «СТАЛЬПРОМТОРГ», о том, чтобы они, минуя расчётные счета ООО «ТТК «Альянс», производили оплату в счет погашения задолженности по договорам с ООО «ТТК «Альянс», путем перевода денежных средств на расчетные счета иных организаций. В указанных письмах Кашкина М.С. указывала суммы денежных средств и реквизиты организаций, на расчетные счета которых необходимо направить денежные средства в счёт погашения кредиторской задолженности и иных выплат перед ООО «ТТК «Альянс».
Таким образом, Кашкина М.С., используя деловые отношения с ООО «ДВ РЕСУРС» (ИНН №) и ООО «СТАЛЬПРОМТОРГ» (ИНН №), имела в указанный период возможность влиять на условия и результат экономической деятельности ООО «ТТК «Альянс» и, как следствие, сокрыла денежные средства, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки (пункт 2 статьи 11 НК РФ) по налогам, сборам, страховым взносам, в крупном размере.
На основании вышеуказанных писем ООО «ДВ РЕСУРС» (ИНН №) и ООО «СТАЛЬПРОМТОРГ» (ИНН №) произвели переводы денежных средств, предназначенных для ООО «ТТК «Альянс»: 01.07.2024 от ООО «ДВ РЕСУРС» в ООО «УК АЛЬЯНС ПЛЮС» в сумме 1 346 958 рублей 41 копейка; 11.07.2024 от ООО «ДВ РЕСУРС» в ООО «УК АЛЬЯНС ПЛЮС» в сумме 1 000 000 рублей; 23.07.2024 от ООО «ДВ РЕСУРС» в ООО «УК АЛЬЯНС ПЛЮС» в сумме 776 226 рублей 66 копеек; 02.08.2024 от ООО «ДВ РЕСУРС» в ООО «СПТ» в сумме 795 040 рублей 83 копейки; 08.08.2024 от ООО «ДВ РЕСУРС» в ООО «СПТ» в сумме
1 700 000 рублей; 05.02.2025 от ООО «СТАЛЬПРОМТОРГ» в ООО Торговый дом «Центр строительства и кровли» в сумме 2 103 700 рублей.
В соответствии с письмами, подписанными Кашкиной М.С. и направленными по ее инициативе, в период с 01.07.2024 по 05.02.2025 ООО «ДВ РЕСУРС» (ИНН №) и ООО «СТАЛЬПРОМТОРГ» (ИНН №) перечислили платежными поручениями денежные средства на общую сумму 7 721 925 рублей 90 копеек.
Кашкина М.С., действуя умышленно, находясь в офисе ООО «ТТК «Альянс», расположенном по адресу: Челябинская область, г.Златоуст, пос.Энергетиков, д№, в период с 01.07.2024 по 05.02.2025, в нарушение ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, принимая решения о направлении денежных средств, принадлежащих ООО «ТТК Альянс» в сумме 7 721 925 рублей 90 копеек, на расчётные счета иных организаций, минуя расчетные счета ООО «ТТК «Альянс», сокрыла денежные средства Общества, за счет которых могло быть осуществлено взыскание недоимки по налогам и сборам, страховым взносам, в крупном размере, создав ситуацию отсутствия достаточных денежных средств, на расчётных счетах руководимого ей Общества.
Таким образом, Кашкина М.С. в период с 01.07.2024 по 05.02.2025, достоверно зная об имеющейся у ООО «ТТК «Альянс» недоимке по налогам и сборам на 05.02.2025 в размере 3 925 064 рубля 06 копеек, а также принятых налоговым органом мерах по принудительному взысканию недоимки по налогам и сборам в размере 5 148 370 рублей 47 копеек с учетом штрафов и пени, желая не допустить зачисление денежных средств на расчетный счет ООО «ТТК «Альянс» в банке и их последующее принудительное списание в счет погашения имеющейся у руководимой ей организации недоимки по налогам, сборам, пени, штрафам, имея реальную возможность погашения образовавшейся недоимки по налогам и сборам, действуя умышленно, в нарушение п. 1 ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 855 ГК РФ, путём составления и направления писем контрагентам осуществила перечисление денежных средств на расчётные счета иных организаций, сокрыла денежные средства организации в сумме 3 925 064 рубля 06 копеек путем организации направления денежных средств, принадлежащих ООО «ТТК Альянс» в сумме 7 721 925 рублей 90 копеек, на расчётные счета иных организаций, минуя расчетные счета ООО «ТТК «Альянс», за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, что превышает 3 500 000 рублей и является крупным размером.
Умышленные преступные действия Кашкиной М.С., направленные на сокрытие денежных средств ООО «ТТК «Альянс» в сумме 3 925 064 рубля 06 копеек, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, повлекли общественно опасные последствия в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в сумме, превышающей 3 500 000 рублей, то есть в крупном размере, являющихся основным источником формирования бюджетов соответствующих уровней в Российской Федерации.
Подсудимая Кашкина М.С. с предъявленным обвинением в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, согласилась полностью и показала, что обстоятельства, изложенные в обвинительном заключении, не оспаривает. С 2017 года она являлась генеральным директором ООО «ТТК «Альянс». В связи с возникшими финансовыми трудностями у ООО «ТТК «Альянс» в 2024 году образовалась налоговая задолженность, которая была взыскана в принудительном порядке, в банки направлены инкассовые поручения о взыскании недоимки по налогам и пени. Желая сохранить хозяйственную деятельность Общества в 2024-2025 она подготавливала и подписывала письма в адрес ООО «ДВ «Ресурс» и ООО «СтальПромТорг» с просьбой перечислить денежные средства, предназначенные ООО «ТТК «Альянс» напрямую контрагентам Общества, минуя расчетные счета ООО «ТТК «Альянс», дабы избежать взыскания недоимки по налогам и сборам.
Виновность подсудимой в совершении инкриминируемого ей преступления подтверждается следующими доказательствами.
Из показаний представителя потерпевшего ФИО9 (заместителя начальника правового отдела Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области), ранее данных при производстве предварительного расследования, установлено, что в отношении ООО «ТТК «Альянс» проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение о привлечении к ответственности от 09.04.2024 №, и произведено доначисление налога в размере 2 848 500 рублей. Неуплата текущих налоговых платежей составила 1 204 812 рублей 90 копеек. В отношении указанной задолженности налоговым органом применен комплекс мер принудительного взыскания. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, 25.06.2024 принято решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в порядке ст. 46 НК РФ на сумму 4 663 362,96 руб. Инкассовые поручения на списание денежных средств направлены в кредитные организации, в которых у налогоплательщика открыты расчетные счета. В соответствии со ст. 76 НК РФ вынесены решения о приостановлении операций по счетам в банках от 11.07.2024 и направлены в кредитные организации. Решение о взыскании налога за счет денежных средств и решения о приостановлении операций по счетам в банках направлялись в банки в электронном виде в день их вынесения. Суммы, указанные в требовании, отличаются от сумм, указанных в решении о взыскании налога за счет денежных средств в связи с начислением по текущим налогам.
В связи с недостаточностью/отсутствием денежных средств на счетах налогоплательщика вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика № от 08.02.2025 на сумму 5106742,35 руб. После применения мер принудительного взыскания задолженности и до настоящего времени задолженность не погашена. Согласно данным истории сальдо ЕНС, сумма задолженности по налогу и сборам превысила 3 500 000 руб. после 01.06.2024 и по текущую дату не снижалась.
С целью выявления сокрытия денежных средств проанализировано движение денежных средств по расчетным счетам ООО «ДВ РЕСУРС» ИНН № и ООО «СтальПромТорг» №. Установлено, что в период с 01.07.2024 по 05.02.2025 ООО «ДВ РЕСУРС» и ООО «СтальПром Торг», перечислены денежные средства на счета третьих лиц за ООО «ТТК «АЛЬЯНС» ИНН № в сумме 7 721 925,90 руб.
Налоговым органом истребованы документы (письма) у ООО «ДВ РЕСУРС» ИНН №, на основании которых осуществлялись перечисления третьим лицам, с назначением платежа «за ООО «ТТК «АЛЬЯНС» ИНН №. Согласно предоставленным сведениям оплата вышеуказанным контрагентом в адрес 3-их лиц осуществлены на основании писем ООО «ТТК «АЛЬЯНС», подписанных и направленных Кашкиной М.С. Кроме того, у ООО «СтальПромТорг» ИНН № истребованы документы, на основании которых осуществлялись перечисления третьим лицам, с назначением платежа «за ООО «ТТК «АЛЬЯНС» ИНН №. Согласно предоставленным сведениям оплата в адрес ООО Торговый дом «Центр строительства и кровли» осуществлялась на основании письма ООО «ТТК «АЛЬЯНС», подписанного и направленного Кашкиной М.С. Таким образом, Кашкина Марина Сергеевна для получения возможности незаконного сокрытия денежных средств, за счет которых должно производиться взыскание налогов, произвела сокрытие денежных средств на общую сумму 7 721 925,90 руб. Сумма задолженности ООО «ТТК «Альянс» по налогам и сборам по состоянию на 05.02.2025 составляет 5 301 247, 26 рублей. в том числе налог – 3 925 064, 06 рублей. (том 2 л.д. 5-11,14-17).
Допрошенная в ходе судебного следствия свидетель Свидетель №3 (учредитель и директор ООО «СтальПромТорг»), установлено, что ООО «ТТК «Альянс» являлось контрагентом ООО «СтальПромТорг». Кашкина М,С. Ей знакома как директор ООО «ТТК «Альянс». Расчет по договорам между организациями осуществлялся в безналичной форме путем перечисления денежных средств на банковские счета. ООО «ТТК «Альянс» направляло в адрес ООО «СтальПромТорг» письмо с просьбой осуществления оплаты дебиторской задолженности ООО «ТТК «Альянс». Данное письмо было подписано директором ООО «ТТК «Альянс» Кашкиной М.С.
В связи с наличием противоречий, в судебном заседании оглашены показания свидетеля Свидетель №3, ранее данные при производстве предварительного расследования, из которых следует, что директор ООО «ТТК «Альянс» Кашкина М.С. направляла в адрес ООО «СтальПромТорг» письмо с просьбой осуществления оплаты дебиторской задолженности ООО «ТТК «Альянс», в котором была указана сумма и реквизиты организации, на банковский счет которой нужно было осуществить перевод денежных средств за ООО «ТТК «Альянс». Учитывая, что у ООО «СтальПромТорг» имелась задолженность перед ООО «ТТК «Альянс», с банковского счета ООО «СтальПромТорг» было произведено перечисление денежных средств на банковский счет ООО Торговый дом «Центр строительства и кровли» на сумму 2 103 700,00 рублей за ООО «ТТК «Альянс». В письме было указано, что оплата будет производиться в счет взаимных требований, по причине блокировки расчетного счета ООО «ТТК «Альянс». От ООО «ТТК «Альянс» также поступало письмо о том, чтобы ООО «СтальПромТорг» осуществило перечисление денежных средств в счет уплаты налогов за ООО «ТТК «Альянс», и ООО «СтальПромТорг» осуществило перечисление денежных средств в сумме, которую просило уплатить ООО «ТТК «Альянс». На банковский счет ООО «СтальПромТорг» от ООО «ДВ РЕСУРС» поступали денежные средства в счет оплаты по договорам за ООО «ТТК «Альянс». Суммы поступления денежных средств от данной организации она не помнит (том № 2 л.д. 30-31).
Оглашенные показания свидетель подтвердила, обосновав возникшие противоречия давностью произошедших событий.
Из показаний свидетеля Свидетель №1 установлено, что он является учредителем ООО «ТТК «Альянс». С 2017 года генеральным директором ООО «ТТК «Альянс» является Кашкина М.С., которая вела хозяйственную деятельность организации, руководила им, распоряжалась денежными средствами ООО «ТТК «Альянс», отвечала за подготовку и сдачу бухгалтерской и налоговой отчетности. О имеющейся у ООО «ТТК «Альянс» задолженности по налогам ему стало известно после возбуждения уголовного дела. О причине возникновения задолженности, о ее размере, динамики роста ему ничего неизвестно. В настоящее время в связи с введением процедуры банкротства налоговый орган внесен в реестр кредиторов. ООО «СтальПромТорг», ООО «ДВ РЕСУРС», ООО «УК АЛЬЯНС ПЛЮС», ООО «Торговый дом «Центр строительства и кровли» являлись контрагентами ООО «ТТК «Альянс». О направлении писем контрагентам за подписью Кашкиной М.С. с просьбой об оплате задолженности перед ООО «ТТК «Альянс», минуя счета Общества, на счета третьих лиц, ему ничего не известно.
Из показаний свидетеля Свидетель №2 (директора ООО «ДВ Ресурс»), ранее данными при производстве предварительного расследования, установлено, что между ООО ТТК «Альянс» и ООО «ДВ Ресурс» заключен договор № №, согласно которому ООО «ТТК «Альянс» приняло на себя обязательства оказать услуги по перевозке угля. Денежные средства переводились на счет ООО «ТТК «Альянс», указанный в договоре. По просьбе директора ООО «ТТК «Альянс» денежные средства переводились на расчетные счета ООО «СтальПромТорг» ИНН № и ООО «УК АЛЬЯНС ПЛЮС» ИНН №. Со слов директора ООО «ТТК «Альянс» у ООО «ТТК «Альянс» с ООО «СтальПромТорг» и ООО «УК АЛЬЯНС ПЛЮС» сложились рабочие отношения (том № 2 л.д. 25-28).
Согласно постановлению заместителя начальника полиции ГУ МВД России по Челябинской области о предоставлении результатов оперативно-розыскной деятельности налоговому органу от 30.04.2025, в ходе оперативно-розыскных мероприятий получены сведения, которые могут быть использованы для реализации полномочий по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, по обеспечению представления интересов государства в делах о банкротстве, при реализации полномочий в сфере государственной регистрации юридических лиц (том №1 л.д.87).
Из справки № об исследовании документов в отношении ООО «ТТК «Альянс» ИНН № от 07.04.2025, проведенном начальником отделения ОДИ УЭБиПК ГУ МВД России по Челябинской области, согласно которой в период применения налоговым органом мер принудительного взыскания задолженности с ООО «ТТК «Альянс» установлены факты расчетов ООО «ТТК «Альянс» с контрагентами через расчетный счет третьих лиц (том №1 л.д.88-94).
Как следует из выписки из единого государственного реестра юридических лиц от 18.06.2025, ООО «ТТК «Альянс» с 10.12.2013 поставлено на учёт в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области и с 30.10.2023 состоит на учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по Челябинской области. Адрес юридического лица: <адрес>. Основным видом деятельности ООО «ТТК «Альянс» является торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием (том №1 л.д. 31-40).
Решением учредителя № генеральным директором ООО «ТТК «Альянс» 30.08.2017 назначена Кашкина М.С. (том №2 л.д.56). Решением № единственного участника ООО «ТТК «Альянс» от 30.08.2020, полномочия генерального директора ООО «ТТК «Альянс» Кашкиной М.С. продлены сроком на 5 лет (том №2 л.д. 57).
Согласно копии Устава ООО «ТТК «Альянс», утвержденного решением № единственного учредителя ООО «ТТК «Альянс» от 25.11.2013 целью деятельности Общества является извлечение прибыли (том №2 л.д. 41-54).
Межрайонной инспекцией ФНС № 32 по Челябинской области ООО «ТТК «Альянс» выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.05.2024, согласно которому установлен срок исполнения до 18.06.2024 на сумму недоимки 4 069 660,49 рублей (в том числе налог – 3 345 055 рублей) (том №1 л.д. 43-44).
25.06.2024 МИФНС № 32 по Челябинской области вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, принятое в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 23.05.2024 № и истечением срока исполнения обязанности по уплате суммы задолженности в установленный в требовании срок 18.06.2024. Согласно решению сумма, подлежащая взысканию, составляет 4 663 362, 96 рублей (том №1 л.д.46). В связи с вынесением указанного решения вынесено поручение № от 12.09.2024 на списание и перечисление задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации на сумму 6 579 479 рублей 33 копейки, направленное в филиал Екатеринбургский АО «Альфа-Банк» (том №1 л.д.49).
В соответствии со ст.76 НК РФ Межрайонной инспекцией ФНС России № 32 по Челябинской области вынесены решения о приостановлении операций по расчетным счетам ООО «ТТК «Альянс» и направлены в кредитные организации (том №1 л.д.50).
08.02.2025 вынесено постановление № 1750 о взыскании задолженности за счёт имущества налогоплательщика, согласно которому налоговым органом произведено взыскание задолженности за счёт имущества ООО «ТТК «Альянс» на общую сумму 5 106 742,35 рублей (том №1 л.д.51), на основании которого постановлением судебного пристава исполнителя СОСП по Челябинской области 10.02.2025 возбуждено исполнительное производство в целях взыскания налоговой задолженности за счёт имущества ООО «ТТК «Альянс» на общую сумму 5 106 742,35 рублей (том №1 л.д.52-53).
Изучением истории сальдо ЕНС ООО «ТТК «Альянс», установлено, что ООО «ТТК «Альянс» в период с 23.05.2024 по 05.02.2025 имело динамику роста недоимки по налогам, сборам и страховым взносам. По состоянию на 05.02.2025 недоимка составляет 3 925 064 рубля 06 копеек (том 2 л.д. 116-120).
При этом, согласно выписке о движении денежных средств по расчётным счетам ООО «ДВ Ресурс» и ООО «СтальПромТорг», указанные организации произвели переводы денежных средств, предназначенных для ООО «ТТК «Альянс»: 01.07.2024 от ООО «ДВ РЕСУРС» в ООО «УК АЛЬЯНС ПЛЮС» в сумме 1 346 958 рублей 41 копейка; 11.07.2024 от ООО «ДВ РЕСУРС» в ООО «УК АЛЬЯНС ПЛЮС» в сумме 1 000 000 рублей; 23.07.2024 от ООО «ДВ РЕСУРС» в ООО «УК АЛЬЯНС ПЛЮС» в сумме 776 226 рублей 66 копеек; 02.08.2024 от ООО «ДВ РЕСУРС» в ООО «СПТ» в сумме 795 040 рублей 83 копейки; 08.08.2024 от ООО «ДВ РЕСУРС» в ООО «СПТ» в сумме
1 700 000 рублей; 05.02.2025 от ООО «СТАЛЬПРОМТОРГ» в ООО Торговый дом «Центр строительства и кровли» в сумме 2 103 700 рублей (том №2 л.д.138-248).
Указанные переводы денежных средств были осуществлены ООО «ДВ Ресурс» и ООО «СтальПромТорг» на основании письма от ООО «ТТК «Альянс» исх. № 11 от 01.07.2024 директору ООО «ДВ Ресурс», согласно которому директор ООО «ТТК «Альянс»
Кашкина М.С. просит в счет погашения задолженности по договору поставки от 01.01.2024 № № провести платеж на ООО «УК Альянс Плюс» (в счет взаимных требований, по причине блокировки расчетного счета) на расчетный счет ООО «УК «Альянс Плюс». В письме указаны реквизиты ООО «УК Альянс Плюс», и оно подписано Кашкиной М.С. (том 3 л.д. 40); письма от ООО «ТТК «Альянс» исх. № 13 от 23.07.2024 директору ООО «ДВ Ресурс», согласно которому директор ООО «ТТК «Альянс»
Кашкина М.С. просит в счет погашения задолженности по договору поставки от 01.01.2024 № № провести платеж на ООО «УК Альянс Плюс» (в счет взаимных требований, по причине блокировки расчетного счета) на расчетный счет ООО «УК «Альянс Плюс». В письме указаны реквизиты ООО «УК Альянс Плюс», и оно подписано Кашкиной М.С. (том №3 л.д.41); письма от ООО «ТТК «Альянс» исх. № 15 от 01.08.2024 директору ООО «ДВ Ресурс», согласно которому директор ООО «ТТК «Альянс»
Кашкина М.С. просит в счет погашения задолженности по договору поставки от 01.01.2024 № № провести платеж на ООО «СтальПромТорг» (в счет взаимных требований, по причине блокировки расчетного счета) на расчетный счет ООО «СтальПромТорг». В письме указаны реквизиты ООО «СтальПромТорг», и оно подписано Кашкиной М.С. (том №3 л.д.42); письма от ООО «ТТК «Альянс» исх. № 1 от 05.02.2025 директору ООО «СТАЛЬПРОМТОРГ», согласно которому директор ООО «ТТК «Альянс» Кашкина М.С. просит в счет погашения задолженности по договору поставки
№ от 30.06.2023 оплатить за ООО «ТТК «Альянс» счет-спецификацию № № от 04.02.25 за строительные материалы на сумму 2 103 700 рублей в ООО Торговый дом «Центр строительства и кровли». В письме указаны реквизиты ООО Торговый дом «Центр строительства и кровли», и оно подписано Кашкиной М.С. (том №3 л.д. 26).
Переводы денежных средств подтверждаются копией платежного поручения № от 05.02.2025, согласно которому ООО «СтальПромТорг» произведена оплата за ООО «ТТК «Альянс» по счету-спецификации №№ от 04.02.25 за строительные материалы на сумму 2 103 700 рублей в ООО Торговый дом «Центр строительства и кровли» (том №3 л.д.31); копией платежного поручения № от 01.07.2024, согласно которому ООО «ДВ Ресурс» произведена оплата за ООО «ТТК «Альянс» в счет оплаты по договору № от 01.06.2024 перевозки угля по письму № от 01.07.2024 в ООО «УК АЛЬЯНС ПЛЮС» в сумме 1 346 958 рублей 41 копейка (том № 3 л.д.35); копией платежного поручения № от 11.07.2024, согласно которому ООО «ДВ Ресурс» произведена оплата за ООО «ТТК «Альянс» в счет оплаты по договору № от 01.06.2024 перевозки угля по письму № от 01.07.2024 в ООО «УК АЛЬЯНС ПЛЮС» в сумме 1 000 000 рублей (том №3 л.д.36); копией платежного поручения № от 23.07.2024, согласно которому ООО «ДВ Ресурс» произведена оплата за ООО «ТТК «Альянс» в счет оплаты по договору № от 01.06.2024 перевозки угля по письму от 23.07.2024 в ООО «УК АЛЬЯНС ПЛЮС» в сумме 776 226 рублей 66 копеек (том №3 л.д.37); копией платежного поручения № от 02.08.2024, согласно которому ООО «ДВ Ресурс» произведена оплата за ООО «ТТК «Альянс» за металлопрокат по акту сверки в счет погашения задолженности за июнь 2024 по договору № от 01.01.2024 в ООО «СПТ» в сумме 795 040 рублей 83 копейки (том №3 л.д.38); копией платежного поручения № от 08.08.2024, согласно которому ООО «ДВ Ресурс» произведена оплата за ООО «ТТК «Альянс» в счет взаимных требований по акту сверки в счет погашения задолженности за июнь 2024 по договору № от 01.01.2024 в ООО «СПТ» в сумме 1 700 000 рублей (том №3 л.д.39).
Согласно протоколу осмотра документов от 20.09.2025, осмотрены документы, представленные Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в отношении ООО «ТТК «Альянс»: история сальдо ЕНС «ООО «ТТК «Альянс»; ведения о банковских счетах (депозитах, корпоративных электронных средствах платежа (КЭСП)) организации, индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет ООО «ТТК «Альянс» по состоянию на 12.08.2025; ведения о банковских счетах (депозитах, корпоративных электронных средствах платежа (КЭСП)) организации, индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет ООО «УК «Альянс плюс» по состоянию на 12.08.2025; копия Решения № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 25.06.2024; реестр решений о приостановлении операций по счетам ООО «ТТК «Альянс»; копия инкассового поручения № на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации от 25.06.2025 в порядке ст. 46 НК РФ на сумму 00 рублей 00 копеек; копия инкассового поручения № на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации от 22.08.2025 в порядке ст. 46 НК РФ на сумму 00 рублей 00 копеек; копия инкассового поручения № на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации от 12.09.2024 в порядке ст. 46 НК РФ на сумму пять миллионов сто сорок восемь тысяч триста семьдесят рублей 47 копеек; копии решений о приостановлении операций по счетам ООО «ТТК «Альянс»; копия выписки по расчетному счету ООО «ДВ РЕСУРС» ИНН № за период с 18.06.2024 по 20.06.2025 согласно которой: 01.07.2024 ООО «ДВ РЕСУРС» перечислило денежные средства на расчетный счет ООО «УК АЛЬЯНС ПЛЮС» в сумме 1 346 958 рублей 41 копейка с назначением платежа «Оплата за ООО ТТК АЛЬЯНС в счет оплаты по дог № от 01.06.2024 перевозки угля по письму № от 01.07.2024 г. Сумма 1346958-41 Вт.ч. НДС (20%) 224493-07»; 11.07.2024 ООО «ДВ РЕСУРС» перечислило денежные средства на расчетный счет ООО «УК АЛЬЯНС ПЛЮС» в сумме 1 000 000 рублей с назначением платежа «Оплата за ООО ТТК АЛЬЯНС в счет оплаты по дог № от 01.06.2024 перевозки угля по письму № от 01.07.2024 г. Сумма 1000000 Вт.ч. НДС (20%) 166666-67»; 23.07.2024 ООО «ДВ РЕСУРС» перечислило денежные средства на расчетный счет ООО «УК АЛЬЯНС ПЛЮС» в сумме 776 226 рублей 66 копеек с назначением платежа «Оплата за ООО ТТК АЛЬЯНС в счет оплаты по дог № от 01.06.2024 перевозки угля по письму от 23.07.2024 г. Сумма 776226-66 Вт.ч. НДС (20%) 129371-11»; 02.08.2024 ООО «ДВ РЕСУРС» перечислило денежные средства на расчетный счет ООО «СПТ» в сумме 795 040 рублей 83 копейки с назначением платежа «Оплата за ООО ТТК АЛЬЯНС ИНН № за металлопрокат по акту сверки в счет погашения задолженности за июнь 2024 по дог. № от 01.01.2024 г. Сумма 795040-83 Вт.ч. НДС (20%) 132506-81»; 08.08.2024 ООО «ДВ РЕСУРС» перечислило денежные средства на расчетный счет ООО «СПТ» в сумме 1 700 000 рублей с назначением платежа «Оплата за ООО ТТК АЛЬЯНС ИНН № в счет взаимных требований по акту сверки в счет погашения задолженности за июнь 2024 по дог. № от 01.01.2024 г. Сумма 1700000-00 Вт.ч. НДС (20%) 283333-33»; копия выписки по расчетному счету ООО «УК АЛЬЯНС ПЛЮС» ИНН № за период с 18.06.2024 по 18.07.2024, согласно которой: 01.07.2024 на расчетный счет ООО «УК АЛЬЯНС ПЛЮС» поступили денежные средства от ООО «ДВ РЕСУРС» в сумме 1 346 958 рублей 41 копейка с назначением платежа «Оплата за ООО ТТК АЛЬЯНС в счет оплаты по дог № от 01.06.2024 перевозки угля по письму № от 01.07.2024 г. Сумма 1346958-41 Вт.ч. НДС (20%) 224493-07»; 11.07.2024 на расчетный счет ООО «УК АЛЬЯНС ПЛЮС» поступили денежные средства от ООО «ДВ РЕСУРС» в сумме 1 000 000 рублей с назначением платежа «Оплата за ООО ТТК АЛЬЯНС в счет оплаты по дог № от 01.06.2024 перевозки угля по письму № от 01.07.2024 г. Сумма 1000000 Вт.ч. НДС (20%) 166666-67»; копия выписки по расчетному счету ООО «ТТК «АЛЬЯНС» ИНН № за период с 23.05.2024 по 20.06.2025, согласно которой на расчетный счет ООО «ТТК «Альянс» не поступало денежных средств от ООО «ДВ РЕСУРС» и ООО «СПТ» копия выписки по расчетному счету ООО «СТАЛЬПРОМТОРГ» ИНН № за период с 18.06.2024 по 20.06.2025, согласно которой: 02.08.2024 на расчетный счет ООО «СПТ» поступили денежные средства от ООО «ДВ РЕСУРС» в сумме 795 040 рублей 83 копейки с назначением платежа «Оплата за ООО ТТК АЛЬЯНС ИНН № за металлопрокат по акту сверки в счет погашения задолженности за июнь 2024 по дог. № от 01.01.2024 г. Сумма 795040-83 Вт.ч. НДС (20%) 132506-81»; 08.08.2024 на расчетный счет ООО «СПТ» поступили денежные средства от ООО «ДВ РЕСУРС» в сумме 1 700 000 рублей с назначением платежа «Оплата за ООО ТТК АЛЬЯНС ИНН № в счет взаимных требований по акту сверки в счет погашения задолженности за июнь 2024 по дог. № от 01.01.2024 г. Сумма 1700000-00 Вт.ч. НДС (20%) 283333-33»; 05.02.2025 ООО «СПТ» перечислило денежные средства на расчетный счет ООО Торговый дом «Центр строительства и кровли» в сумме 2 103 700 рублей с назначением платежа «Оплата за ООО ТТК Альянс (ИНН №) по счет-спецификации № № от 04.02.2025 за стройматериалы. Сумма 2103700-00 В т.ч. НДС 20% - 350616.67 р. (том №2 л.д.249-255).
Протоколом осмотра предметов от 20.09.2025, согласно которому осмотрен оптический диск, представленный Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области. В ходе осмотра содержимого данного диска установлено, что на нем содержатся папки с наименованиями «Книги покупок и продаж», «Поручения на списание сумм задолженности со счетов налогоплательщика», «РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ», «РЕГДЕЛО» и файлы с наименованиями «Выписка из ЕГРЮЛ», «Постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика», «Реестр решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика», «Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика», «Сведения о движении денежных средств по расчетным счетам с 01.01.2024», «Сведения о движимом имуществе налогоплательщика», «Сведения обо всех открытых и закрытых расчетных счетах», «Требование об уплате задолженности», «Уведомление об исчисленных суммах налогов за 2024» (том №3 л.д.3-12).
Из протокола осмотра документов от 21.09.2025, следует, что объектом осмотра являются документы, представленные ООО «СТАЛЬПРОМТОРГ»: копия договора поставки № от 30.06.2023 между ООО «ТТК «Альянс» (Поставщик) и ООО «СТАЛЬПРОМТОРГ» (Покупатель), согласно которому Поставщик обязуется передать в собственность (поставить) партиями по письменным заявкам Покупателя, а Покупатель принять и оплатить в полном объеме Товар; копия письма директору ООО «СПТ» Свидетель №3 исх. № от 07.02.2025 от генерального директора ООО «ТТК «Альянс» Кашкиной М.С.; копия письма директору ООО «СПТ» Свидетель №3 исх. № от 16.12.2024 от генерального директора ООО «ТТК «Альянс» Кашкиной М.С.; копия письма директору ООО «СПТ» Свидетель №3 исх. № от 05.02.2025 от генерального директора ООО «ТТК «Альянс» Кашкиной М.С.; копия счета-спецификации № № от 04.02.25, согласно которому ООО Торговый дом «Центр строительства и кровли» является поставщиком, а ООО «ТТК «Альянс» является покупателем. Стоимость товара 2 103 700 рублей; копия письма директору ООО «СПТ» Свидетель №3 исх. № от 06.11.2024 от генерального директора ООО «ТТК «Альянс» Кашкиной М.С.; копия платежного поручения № от 05.02.2025.
Также объектом осмотра являются документы, представленные ООО «ДВ РЕСУРС»: копия платежного поручения № от 01.07.2024, согласно которому ООО «ДВ РЕСУРС» перечислило денежные средства на расчетный счет ООО «УК АЛЬЯНС ПЛЮС» в сумме 1 346 958 рублей 41 копейка с назначением платежа «Оплата за ООО ТТК АЛЬЯНС в счет оплаты по дог № от 01.06.2024 перевозки угля по письму № от 01.07.2024 Сумма 1346958-41 Вт.ч. НДС (20%) 224493-07»; копия платежного поручения № от 11.07.2024, согласно которому ООО «ДВ РЕСУРС» перечислило денежные средства на расчетный счет ООО «УК АЛЬЯНС ПЛЮС» в сумме 1 000 000 рублей с назначением платежа «Оплата за ООО ТТК АЛЬЯНС в счет оплаты по дог № от 01.06.2024 перевозки угля по письму № от 01.07.2024 г. Сумма 1000000 Вт.ч. НДС (20%) 166666-67»; копия платежного поручения № от 23.07.2024, согласно которому ООО «ДВ РЕСУРС» перечислило денежные средства на расчетный счет ООО «УК АЛЬЯНС ПЛЮС» в сумме 776 226 рублей 66 копеек с назначением платежа «Оплата за ООО ТТК АЛЬЯНС в счет оплаты по дог № от 01.06.2024 перевозки угля по письму от 23.07.2024 г. Сумма 776226-66 Вт.ч. НДС (20%) 129371-11»; копия платежного поручения № от 02.08.2024, согласно которому ООО «ДВ РЕСУРС» перечислило денежные средства на расчетный счет ООО «СПТ» в сумме 795 040 рублей 83 копейки с назначением платежа «Оплата за ООО ТТК АЛЬЯНС ИНН № за металлопрокат по акту сверки в счет погашения задолженности за июнь 2024 по дог. № от 01.01.2024 г. Сумма 795040-83 Вт.ч. НДС (20%) 132506-81»; копия платежного поручения № от 08.08.2024, согласно которому ООО «ДВ РЕСУРС» перечислило денежные средства на расчетный счет ООО «СПТ» в сумме 1 700 000 рублей с назначением платежа «Оплата за ООО ТТК АЛЬЯНС ИНН № в счет взаимных требований по акту сверки в счет погашения задолженности за июнь 2024 по дог. № от 01.01.2024 г. Сумма 1700000-00 Вт.ч. НДС (20%) 283333-33»; копия письма директору ООО «ДВ РЕСУРС» Свидетель №2 от генерального директора ООО «ТТК «Альянс» Кашкиной М.С. исх. № от 01.07.2024; копия письма директору ООО «ДВ РЕСУРС» Свидетель №2 от генерального директора ООО «ТТК «Альянс» Кашкиной М.С. исх. № от 23.07.2024; копия письма директору ООО «ДВ РЕСУРС» Свидетель №2 от генерального директора ООО «ТТК «Альянс» Кашкиной М.С. исх. № от 01.08.2024; копия письма генеральному директору ООО «ТТК «Альянс» Кашкиной М.С. от директора ООО «ДВ РЕСУРС» Свидетель №2 от 24.07.2024 № «Об уточнении назначения платежа»; копия договора № № возмездного оказания услуг по перевозке грузов от 01.01.2024, согласно которому ООО «ТТК «Альянс» (Исполнитель) принимает на себя обязательства оказать ООО «ДВ РЕСУРС» (Заказчик) услуги по перевозке угля, а ООО «ДВ РЕСУР» обязуется принять и оплатить эти услуги (том №3 л.д.47-53).
Таким образом, по итогам состоявшегося по делу судебного разбирательства, суд, приходит к выводу о виновности подсудимой в инкриминируемом деянии.
Все исследованные в судебном заседании доказательства по делу в соответствии с требованиями статьи 88 Уголовно процессуального кодекса Российской Федерации суд признает допустимыми и достоверными, в связи с чем, основывает на них обвинительный приговор.
Расследование уголовного дела было проведено в рамках установленной законом процедуры, с соблюдением процессуальных прав участников уголовного судопроизводства. Требования Уголовно- процессуального кодекса РФ при производстве по делу органами следствия соблюдены. Следственные действия по делу, их содержание, ход и результаты, зафиксированные в соответствующих протоколах, проведены в соответствии с требованиями уголовно- процессуального закона.
В соответствии с п. 21 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26 ноября 2019 года N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления" преступление, предусмотренное статьей 199.2 УК РФ, заключается в сокрытии денежных средств либо имущества, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и (или) законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки (пункт 2 статьи 11 НК РФ) по налогам, сборам, страховым взносам, в крупном размере.
Судом установлено, что Кашкина М.С., являясь генеральным директором ООО «ТТК Альянс», действуя умышленно, в нарушение ст. 15 Конституции РФ, ст. 3, 23, 45 НК РФ, заведомо зная о наличии у ООО «ТТК Альянс» обеспеченной мерами принудительного взыскания в порядке ст. 46, 47, 76 НК РФ недоимки по налогам и страховым взносам, которая по состоянию на 05.02.2025 составила 3 925 064 рубля 06 копеек, в период с 01.07.2024 по 05.02.2025, используя схему расчетов с кредиторами в обход расчетных счетов ООО «ТТК Альянс» путем направления распорядительных писем в адрес дебитора ООО «ДВ Ресурс» и ООО «СТАЛЬПРОМТОРГ», обеспечила перечисление денежных средств в сумме 7 721 925 рублей 90 копеек на расчетные счета кредиторов в счет оплаты обязательств ООО «ТТК Альянс», не связанных с погашением недоимки, то есть осуществила распоряжение ими в нарушение очередности, установленной ч. 2 ст. 855 ГК РФ, имея реальную возможность частичного погашения недоимки по налогам и страховым взносам, тем самым умышленно совершила сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и страховым взносам, на сумму 3 925 064,06 рубля, что является крупным размером.
Указанные выводы подтверждаются совокупностью исследованных по делу доказательств, в частности, показаниями подсудимой Кашкиной М.С., свидетеля Свидетель №1, из которых следует, что фактическое руководство и все финансовые вопросы в организации была уполномочена решать только она; представителя потерпевшего ФИО8 о выявлении в ходе проверки деятельности ООО «ТТК Альянс» фактов расходования денежных средств при наличии у предприятия задолженности по налогам и сборам; материалами налоговых органов о наличии такой задолженности, принятых мерах по ее принудительному взысканию; распорядительными письмами в адрес ООО «ДВ Ресурс» и ООО «СТАЛЬПРОМТОРГ» о перечислении денежных средств третьим лицам; показаниями свидетеля Свидетель №3 о том, что ООО «СТАЛЬПРОМТОРГ» по дополнительному соглашению с ООО «ТТК Альянс» осуществлял оплату перед контрагентами ООО «ТТК Альянс»; свидетеля Свидетель №2 о том, что на основании распорядительных писем ООО «ТТК Альянс» произведена оплата контрагентам ООО «ТТК Альянс» со счета ООО «ДВ Ресурс»; а также другими приведенными в приговоре доказательствами.
Согласно положениям ст. 45, 46 НК РФ ООО «ТТК Альянс» обязано самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок задолженность взыскивается принудительно, в том числе путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика, находящиеся на банковских счетах.
Кашкина М.С., в силу занимаемой должности руководителя ООО «ТТК Альянс» был осведомлен о том, что в связи с наличием недоимки налоговым органом направлены требования по ее оплате, приняты решения о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также о приостановлении операций по расчетным счетам ООО «ТТК Альянс». Однако Кашкина М.С. имевшуюся задолженность по налогам в установленные сроки не погасила и распорядилась причитающимися организации денежными средствами в ущерб данной обязанности, фактически скрыв их наличие.
Сумма сокрытых денежных средств в соответствии с примечанием к ст. 170.2 УК РФ является крупным размером.
Суд считает, что поводом к совершению преступления явилось желание Кашкиной М.С. обеспечить стабильность работы руководимого ею предприятия.
При этом в ходе судебного следствия не установлено, что Кашкина М.С., сокрывшая денежные средства организации, за счет которых в установленном порядке должно производиться взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, действовала в целях устранения либо недопущения опасности, непосредственно угрожающей личности, охраняемым законом интересам общества или государства, и эта опасность не могла быть устранена иными средствами (статья 39 УК РФ).
Сведений о том, что задолженность перед бюджетной системой Российской Федерации в виде недоимки по налогам и страховым взносам в двукратном размере суммы причиненного ущерба возмещена виновным лицом в силу положений ч. 2 ст. 76.1 УК РФ суду не представлено, поэтому оснований для освобождения Кашкиной М.С. от уголовной ответственности и прекращении в отношении нее уголовного преследования не имеется.
При указанных обстоятельствах суд считает необходимым квалифицировать действия Кашкиной М.С. по ч.1 ст.199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации – сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в крупном размере.
В судебном заседании было изучено психическое состояние здоровья подсудимой, которая на учете у психиатра не состояла и не состоит, в связи с чем, она может и должна нести ответственность за совершенное преступление, поскольку совершила преступление в состоянии вменяемости, и в соответствии со ст.19 УК РФ подлежит уголовной ответственности.
При обсуждении вопроса о назначении наказания суд в соответствии со ст.ст. 6, 7, 43 и 60 Уголовного кодекса Российской Федерации, применяя принцип гуманизма, учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, отнесенного уголовным законом к категории умышленного преступления небольшой тяжести, данные о личности подсудимой, наличие обстоятельств, смягчающих наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление подсудимой.
Изучением личности подсудимой установлено, что она социализирована, имеет постоянное место жительства, проживает с семьей, занимается воспитанием малолетних детей, не состоит на специализированных учетах, характеризуется по месту жительства и участковым исключительно положительно, впервые привлекается к уголовной ответственности.
Смягчающими наказание обстоятельствами суд признает: активное способствование подсудимой расследованию преступления, выразившееся в даче признательных показаний, ее участие в процессуальных действиях (п. «и» ч.1 ст.61 УК РФ), наличие двоих малолетних детей – ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (том № 2 л.д.81), ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (том № 2 л.д.82) (п. «г» ч.1 ст.61 УК РФ), признание вины, раскаяние в содеянном, частичное возмещение недоимки по имеющейся у ООО «ТТК «Альянс» налоговой задолженности (ч.2 ст.61 УК РФ).
Отягчающих наказание обстоятельств судом не установлено.
При определении вида наказания суд учитывает обстоятельства, характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность виновного, ее имущественное, семейное положение, обстоятельства, смягчающие наказание Кашкиной М.С., отсутствие обстоятельств, отягчающих наказание, а так же влияние назначенного наказания на исправление подсудимой, и приходит к выводу о том, что цели применения наказания, установленные ч.2 ст.43 УК РФ, могут быть достигнуты путем назначения наказания в виде штрафа.
При определении размера наказания суд учитывает трудоспособный возраст подсудимой, ей материальное состояние, наличие источника дохода.
Каких-либо препятствий для назначения подсудимой данного вида наказания, судом не установлено.
Назначенное таким образом наказание, по мнению суда, будет соответствовать характеру и степени общественной опасности совершенного преступления и отвечать целям уголовного наказания – восстановлению социальной справедливости, исправлению осужденного, предупреждения совершения новых преступлений как самим осужденным, так и иными лицами.
Оснований предоставления подсудимой рассрочки или отсрочки уплаты штрафа суд не усматривает.
Положения ч. 1 ст. 62 УК РФ применению не подлежат, поскольку выбранный вид основного наказания не является наиболее строгим видом наказания, предусмотренным санкцией ч. 1 ст. 199.2 УК РФ.
При этом вся совокупность смягчающих наказание обстоятельств, положительное поведение подсудимой после совершения преступления, искреннее раскаяние в содеянном, суд признает исключительными обстоятельствами, и приходит к выводу о наличии оснований для применения к подсудимой положений ст.64 УК РФ, и назначении размера штрафа ниже низшего предела, предусмотренного ч.1 ст.199.2 УК РФ.
Оснований для применения положений ч.6 ст.15 УК РФ, учитывая категорию тяжести преступления, не имеется.
Гражданский иск не заявлен.
Судьбу вещественных доказательств суд разрешает в порядке ст. 81 УПК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.307, 308, 309 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, суд приговорил:
Признать Кашкину Марину Сергеевну виновной в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации и назначить ей наказание в виде штрафа с применением ст.64 Уголовного кодекса Российской Федерации, в размере 100 000 (сто тысяч) рублей.
Штраф подлежит уплате по следующим реквизитам:
ИНН 7453226383, КПП 745301001;
УФК по Челябинской области (Следственное управление Следственного комитета Российской Федерации по Челябинской области л/с 04691А59130), Отделение Челябинск Банка России // УФК по Челябинской области г.Челябинск; к/с (ЕКС) 40102810645370000062; БИК 017501500, счет получателя средств 03100643000000016900, КБК 41711603122 01 9000 140; ОКТМО 75701000. УИН 41700000000014022316
Меру процессуального принуждения до вступления приговора в законную силу в отношении Кашкиной М.С. в виде обязательства о явке отменить.
По вступлению приговора в законную силу вещественные доказательства:
- история сальдо ЕНС «ООО «ТТК «Альянс»; сведения о банковских счетах ООО «ТТК «Альянс» по состоянию на 12.08.2025; сведения о банковских счетах ООО «УК «Альянс плюс» по состоянию на 12.08.2025; копию Решения № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 25.06.2024; реестр решений о приостановлении операций по счетам ООО «ТТК «Альянс»; копию инкассового поручения № от 25.06.2025; копию инкассового поручения № от 22.08.2025; копию инкассового поручения № от 12.09.2024; копии решений о приостановлении операций по счетам ООО «ТТК «Альянс»; копию выписки по расчетному счету ООО «ДВ РЕСУРС» за период с 18.06.2024 по 20.06.2025; копию выписки по расчетному счету ООО «УК АЛЬЯНС ПЛЮС» ИНН № за период с 18.06.2024 по 18.07.2024; копию выписки по расчетному счету ООО «ТТК «АЛЬЯНС» ИНН № за период с 23.05.2024 по 20.06.2025; копию выписки по расчетному счету ООО «СТАЛЬПРОМТОРГ» ИНН № за период с 18.06.2024 по 20.06.2025, оптический диск, копию договора поставки № от 30.06.2023; копию письма директору ООО «СПТ» Свидетель №3 исх. № от 07.02.2025 от генерального директора ООО «ТТК «Альянс» Кашкиной М.С.; копию письма директору ООО «СПТ» Свидетель №3 исх. № от 16.12.2024 от генерального директора ООО «ТТК «Альянс» Кашкиной М.С.; копию письма директору ООО «СПТ» Свидетель №3 исх. № от 05.02.2025 от генерального директора ООО «ТТК «Альянс» Кашкиной М.С.; копию счета-спецификации №№ от 04.02.25; копию письма директору ООО «СПТ» Свидетель №3 исх. № от 06.11.2024 от генерального директора ООО «ТТК «Альянс» Кашкиной М.С.; копию платежного поручения № от 05.02.2025, представленные ООО «СТАЛЬПРОМТОРГ»; копию платежного поручения № от 01.07.2024; копию платежного поручения № от 11.07.2024; копию платежного поручения № от 23.07.2024; копию платежного поручения № от 02.08.2024; копию платежного поручения № от 08.08.2024; копию письма директору ООО «ДВ РЕСУРС» Свидетель №2 от генерального директора ООО «ТТК «Альянс» Кашкиной М.С. исх. № от 01.07.2024; копию письма директору ООО «ДВ РЕСУРС» Свидетель №2 от генерального директора ООО «ТТК «Альянс» Кашкиной М.С. исх. № от 23.07.2024; копию письма директору ООО «ДВ РЕСУРС» Свидетель №2 от генерального директора ООО «ТТК «Альянс» Кашкиной М.С. исх. № от 01.08.2024; копию письма генеральному директору ООО «ТТК «Альянс» Кашкиной М.С. от директора ООО «ДВ РЕСУРС» Свидетель №2 от 24.07.2024 № «Об уточнении назначения платежа»; копию договора № возмездного оказания услуг по перевозке грузов от 01.01.2024, представленные ООО «ДВ РЕСУРС», находящиеся на хранении в материалах уголовного дела, хранить в уголовном деле.
Приговор может быть обжалован в Челябинский областной суд в апелляционном порядке в течение 15 суток со дня его провозглашения, путем подачи жалобы через Златоустовский городской суд.
В случае подачи апелляционной жалобы осужденная вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, о чем должна указать в своей апелляционной жалобе в течении 15 суток со дня вручения ей копии приговора.
Председательствующий:
Приговор вступил в законную силу 31.01.2026.