РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 декабря 2025 г. с. Фершампенуаз
Верхнеуральский районный суд постоянное судебное присутствие в селе Фершампенуаз Нагайбакского района Челябинской области в составе председательствующего судьи Бикбовой М.А., при секретаре Юдиной И.С.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к Хусаинову Наилю Вазетдиновичу о взыскании задолженности по налогам и соответствующей сумме пени, установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области (далее – Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области, Налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Хусаинову Н.В. о взыскании задолженности по налогам и соответствующей сумме пени в размере 29948 рублей 98 копеек, в том числе:
- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6223,00 руб.;
- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 137,06 руб.;
-по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 1509,65 руб.;
-по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 220,68 руб.;
-по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 220,68 руб.;
- по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 882,75 руб.;
-по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2885,00 руб.;
- пени в размере 17870,16 руб.
В обоснование исковых требований указано, что в Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области, согласно действующему налоговому законодательству, в качестве плательщика имущественных налогов (земельного и транспортного налогов) зарегистрирован Хусаинов Н.В. В соответствии с имеющимися данными, полученными в порядке, установленном нормами налогового законодательства, Хусаинов Н.В. является собственником имущества, указанного в налоговых уведомлениях. Обязанность по уплате налоговых платежей предусмотрена ст.57 Конституции РФ, п.4 ст.23, п.1 ст.45, ст.75 Налогового кодекса РФ. При отсутствии налоговых платежей Налоговый орган направляет требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Хусаиновым Н.В. не исполнено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 30371,50 рублей. На дату составления административного искового заявления у Хусаинова Н.В. имеется задолженность по налогам и пени в размере 29948 рублей 98 копеек, которая по настоящее время не погашена.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представили ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.
Административный ответчик Хусаинов Н.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён своевременно и надлежащим образом. Представил возражение, где просит отказать в удовлетворении заявленных требований, поскольку из ответа налогового органа следует, что задолженность отсутствует, единый налоговый счет имеет положительное сальдо в сумме 2140,23 рубля.
Заинтересованное лицо-представитель Межрайонной ИФНС России №22 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён своевременно и надлежащим образом.
Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие в отсутствие лиц, участвующих в деле, в соответствии с п.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ.
Исследовав в судебном заседании представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
В силу ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.
Статьёй 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с содержанием ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, административный ответчик является собственником земельных участков:
-<адрес>, в <адрес>», кадастровый №, площадью № кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
-<адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
-<адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
-<адрес>, кадастровый №, площадью № кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, Хусаинову Н.В. принадлежат следующие транспортные средства:
-автомобиль грузовой, марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
-автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ год выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
-автомобиль грузовой –<данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
-автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Данные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются, иного в материалах дела не содержится.
Согласно ст.15 Налогового кодекса РФ, земельный налог относится к местным налогам.
Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ).
Административному ответчику Хусаинову Н.В. был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы и направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28, 30, 32)
В налоговых уведомлениях до сведения Хусаинова Н.В. была доведена информация о том, что ему начислена сумма земельного налога на земельные участки, с кадастровыми номерами: №
В соответствии со ст.356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.
На основании ст.357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п.1 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате, налогоплательщиками, являющимся физическими лицами, исчисляются налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органа органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В силу п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Судом установлено, что Хусаинов Н.В. также является собственником следующих транспортных средств:
-автомобиль грузовой, марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
-автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ год выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
-автомобиль грузовой –<данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
-автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Данные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются, иного в материалах дела не имеется.
Следовательно, Хусаинов Н.В. являясь собственником вышеуказанных транспортных средств, которые в силу ст.358 Налогового кодекса РФ признаются объектами налогообложения, должен в соответствии со ст.ст.23, 356 Налогового кодекса РФ оплачивать транспортный налог в установленный законом срок.
Согласно ст.14 Налогового кодекса РФ, транспортный налог является региональным налогом.
В соответствии с Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года №114-ЗО «О транспортном налоге» административному ответчику был начислен транспортный налог за 12 месяцев ДД.ММ.ГГГГ годы и направлены налоговые уведомления на оплату транспортного налога от № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28, 30, 32).
В силу п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ, уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Направление административному ответчику Хусаинову Н.В. Налоговым органом указанных уведомлений, подтверждается скриншотами личного кабинета налогоплательщика (л.д 29, 31,33).
В связи с неуплатой в установленные законодательством о налогах и сборах сроки указанных налогов, за просрочку платежей, Хусаинову Н.В. в порядке ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 17871,16 руб.
В соответствии со ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Налоговые органы, как следует из пп.9 п.1 ст.31 Налогового кодекса РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Согласно п.1 ст.72 Налогового кодекса РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Положениями ст.75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.
Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В рамках Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (далее по тексту - ЕНС).
ЕНС признается форма учета налоговыми органами 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее по тексту – ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений Налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения – со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика.
Таким образом, начисление пени с 01.01.2023 осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, в связи с чем, доводы административного ответчика о том, что налоги он оплачивал по QR-коду, указанному в налоговых уведомлениях, являются несостоятельными.
Согласно положениям, изложенным в ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС с налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с положениями ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно постановлению Правительства от 29 марта 2023 года №500 в соответствии с п.3 ст.4 Налогового кодекса РФ установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Таким образом, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у последнего недоимки.
В связи с неисполнением своевременно обязанности по уплате налогов, Налоговым органом в адрес административного ответчика Хусаинова Н.В. было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором административному ответчику указывалось на необходимость в срок до ДД.ММ.ГГГГ произвести оплату задолженности по обязательным платежам-23535,02 рублей и соответствующей сумме пени в размере 6836,48 рублей (л.д.26).
Требование на уплату налога и пени № было отправлено Хусаинову Н.В. в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом страницы (л.д.27).
Положениями налогового законодательства с 2023 года предусмотрено, что требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения всей задолженности (отрицательное сальдо), то есть до момента, пока сальдо не станет «0».
Действующее налоговое законодательство предусматривает только одно однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности должника, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование и также подлежат уплате на его основе.
Дальнейшая процедура принудительного взыскания задолженности с физического лица с 01.01.2023 регулируется нормами статей 46 и 48 Налогового кодекса РФ.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об оплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
На момент формирования заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа задолженность по налоговым платежам административного ответчика составляла 29109 рублей 43 копейки. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составлял 9305,11 руб. Пенеобразующая недоимка на ДД.ММ.ГГГГ составила 41468,13 рублей
В связи с неисполнением требования Налоговым органом инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с абз.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судебные приказы № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ отменены исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №1 Нагайбакского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.65,70). Срок предъявления требований после отмены судебных приказов истекает ДД.ММ.ГГГГ.
Между тем как следует из ответа налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № по административным исковым заявлениям № Хусаиновым Н.В. внесенные в бюджет денежные средства в сумме 11222,00 от ДД.ММ.ГГГГ указанная сумма распределена следующим образом:
-3321,59 рублей –в счет погашения задолженности по пеням, начисленным в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов;
-1424,22 рубля- в соответствии с п.8 с.78 НК РФ в счет исполнения предстоящей обязанности по налогу на имущество физических лиц (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ г);
-4381,05 рублей- в счет исполнения предстоящей обязанности по транспортному налогу с физических лиц ( про сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год.;
-2095,14 рублей-в счет исполнения обязанности по земельному налогу с физических лиц (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год);
Платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12078,82 рубля распределен следующим образом:
-7215,78 рублей –по налогу на имущество физических лиц (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 598,78 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6617,00 руб. (перерасчет за ДД.ММ.ГГГГ годы);
-1841,95 рублей по транспортному налогу с физических лиц (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год);
-880,86 рублей по земельному налогу с физических лиц (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год).
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ положительное сальдо ЕНС административного ответчика составляет 2140,23 рубля (л.д.95-97).
Таким образом, административным ответчиком внесена указанная сумма в счет погашения задолженности по налоговым платежам за указанный период до вынесения решения.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области не подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к Хусаинову Наилю Вазетдиновичу о взыскании задолженности по налогам и соответствующей сумме пени в размере 29948 рублей 98 копеек, отказать.
Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Верхнеуральский районный суд постоянное судебное присутствие в селе Фершампенуаз Нагайбакского района Челябинской области
Председательствующий
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ