РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
№ 2а-1866/2026 г. Тюмень 30 марта 2026 года
Центральный районный суд г. Тюмени в составе:
председательствующего судьи Слюсарева А.А., при секретаре Гулидовой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к МИФНС № 6 по Тюменской области о признании незаконным налогового уведомления, установил:
Административный истец ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС №6 по Тюменской области о признании незаконным налогового уведомления № от 28.09.2024 года.
Требования мотивированы тем, что согласно оспариваемому налоговому уведомлению, земельный налог рассчитан с применением повышенной налоговой ставки 1,5%, что нарушает законные права и интересы административного истца, поскольку условия, предусмотренные налоговым законодательством для применения налоговой ставки 0,3% административным истцом соблюдены и налоговым органом вменяется налог по завышенной ставке без наличия соответствующих оснований, при рассмотрении жалобы и вынесении решения не исследованы все обстоятельства фактического использования земельных участков.
Представитель административного истца Кириллов Д.А. в судебном заседании настаивал на удовлетворении заявленных требований, просил удовлетворить по основаниям, изложенным в административном иске.
Представитель административного ответчика МИФНС №6 по Тюменской области Адбуллина Л.Ю., представитель заинтересованного лица УФНС России по Тюменской области Пустовойтов С.Г. в судебном заседании возражали против удовлетворения исковых требований, просили суд отказать в удовлетворении заявленных требований.
Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причину неявки не сообщил, об отложении слушания дела не просил.
Исследовав материалы дела, суд находит требования административного истца не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу части 4 статьи 57 Налогового Кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Как следует из материалов дела, ФИО1 имеет на праве собственности объекты недвижимого имущества (земельные участки), на которые налоговым органом начислен земельный налог за 2023 год, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 28.09.2024 со сроком уплаты до 02.12.2024 года.
Административный истец, не согласившись с суммой начислений земельного налога по ставке 1,5%, обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган в Управление Федеральной налоговой службы по Тюменской области 12.12.2024, по результатам рассмотрения которой вышестоящим налоговым органом вынесено решение №/И от 16.01.2025 об отказе в удовлетворении жалобы административного истца.
23 июля 2025 года ФИО1 обратился с заявлением о признании незаконным вышеуказанного налогового уведомления в Арбитражный суд Тюменской области, которое определением Арбитражного суда Тюменской области от 30 сентября 2025 года передано под подсудности на рассмотрение в суд общей юрисдикции.
Определением Тюменского областного суда от 07 ноября 2025 года материалы дела по иску ФИО1 к МИФНС № 6 по Тюменской области о признании незаконным налогового уведомления переданы по подсудности в Центральный районный суд г. Тюмени для рассмотрения по существу.
Как установлено ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Согласно ст. 396 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
Как установлено ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
В отношении прочих земельных участков установлены 1,5 процента.
Административный истец не согласен с применением повышенной ставки в 1,5% в отношении земельных участков, которые расположены в Нижнетавдинском муниципальном районе Тюменской области, где ставки земельного налога установлены решением Думы Нижнетавдинского муниципального района от 24.11.2014 №222 «О земельном налоге»; в Тюменском районе Тюменской области с. Аманадское; в районе а/д Тюмень-Криводанова Тюменского района Тюменской области. В отношении земельных участков, расположенных на территории Мальковского муниципального образования ставки земельного налога установлены решением Думы Мальковского муниципального образования от 31.07.2019 №19 «О земельном налоге». В отношении земельный участков, расположенных на территории Новотарманского муниципального образования ставки земельного налога установлены решением Думы Новотарманского муниципального образования от 25.10.2019 №18 «О земельном налоге». В отношении земельных участков, расположенных на территории Богандинского муниципального образования ставки земельного налога установлены решением Думы Богандинского муниципального образования от 28.08.2019 №353 «О земельном налоге». В отношении земельных участков, расположенных на территории Винзилинского муниципального образования ставки земельного налога установлены решением Думы Винзилинского муниципального образования от 07.11.2019 №33 «О земельном налоге».
Согласно сведениям, предоставленным Управлением Росреестра, на имя административного истца по состоянию на 01.01.2023 зарегистрировано 664 земельных участка, административное налогообложение которых осуществляет МИФНС №6 по Тюменской области, категория которых «Земли сельскохозяйственного назначения» с видом разрешенного использования: 1 – для сельскохозяйственного производства, 41 – для иных видов сельскохозяйственного использования, 211 – для ведения садоводства и огородничества, 21 – для ведения личного подсобного хозяйства, 374 – для дачного строительства, 7 – для объектов общественно-делового значения, 0- для общего пользования.
В 2023 году административным истцом продано 172 земельных участка, земельные участки с кадастровыми номерами № сданы в аренду физическому лицу ФИО2, который является учредителем и директором ООО «АП Продукт», ИП ФИО3
Административным истцом, согласно ответу налогового органа, получен доход от сдачи в аренду земельных участков в сумме 849 405 руб.
Согласно Обзору судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2025) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.12.2025), если использование земельного участка отвечает требованиям его целевого использования, то ставка налога в отношении этого земельного участка применяется исходя из вида целевого использования, указанного в правоустанавливающих (кадастровых) документах.
Вместе с тем в случае возникновения спора для применения пониженной ставки налога необходимо доказать не только отнесение земельных участков к землям, для которых законодателем установлена пониженная ставка земельного налога (0,3%), но и фактическое использование этих земельных участков по целевому назначению.
Следовательно, факт использования налогоплательщиком земельного участка в соответствии с видом разрешенного использования имеет существенное значение для установления наличия у него права на применение пониженной ставки земельного налога.
Если использование земельного участка отвечает требованиям его целевого использования, то ставка налога в отношении этого земельного участка применяется исходя из вида целевого использования, указанного в правоустанавливающих (кадастровых) документах.
Вместе с тем, в случае возникновения спора, для применения пониженной ставки налога необходимо доказать не только отнесение земельных участков к землям, для которых законодателем установлена пониженная ставка земельного налога (0,3 процента), но и фактическое использование этих земельных участков по целевому назначению.
Судом установлено, что административному истцу предоставлены земельные участки с категорией «Земли сельскохозяйственного назначения», часть которых была сдана в аренду индивидуальному предпринимателю и юридическому лицу ООО «АП Продукт», доход от сдачи которых получил ФИО1, что подтверждается сведениями о доходах за 2023 год. Поскольку в материалах дела отсутствуют документы, подтверждающие фактическое использование этих земельных участков по целевому назначению, у суда отсутствуют основания для удовлетворения заявленных требований.
В силу части 1 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.
Пропущенный по указанной в части 6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом.
Административным истцом при подаче в суд заявления, заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд. Причиной пропуска срока послужило направление ФИО1 жалобы в части уплаты уплаты земельного налога с применением повышенной налоговой ставки УФНС Росси по Тюменской области, решение по которой было направлено почтовым отправлением не по адресу регистрации административного истца, в связи с чем, ФИО1 был направлен запрос в адрес УФНС России по Тюменской области о предоставлении ответа по жалобе. Решение УФНС России по Тюменской области по жалобе было получено административным истцом 23.04.2025.
Тем самым, поскольку административным истцом пропущен процессуальный срок обращения в суд с заявлением о признании незаконным налогового уведомления № от 28.09.2024 года по уважительной причине, то суд считает необходимым удовлетворить заявленное ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с заявлением о признании налогового уведомления незаконным.
В связи с изложенным, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований по административному исковому заявлению ФИО1 к МИФНС № 6 по Тюменской области о признании незаконным налогового уведомления, поскольку налоговым органов соблюден порядок начисления земельного налога, предусмотренный налоговым законодательством, доказательств обратного административным истцом суду не предоставлено.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 4, 13, 14, 62, 226, 227, главой 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска ФИО1 к МИФНС № 6 по Тюменской области о признании незаконным налогового уведомления отказать.
Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда, путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тюмени.
Мотивированное решение составлено 13.04.2026 года
Судья подпись А.А.Слюсарев