РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 сентября 2026 года г. Тюмень
Центральный районный суд г. Тюмени в составе:
председательствующего судьи Носковой Е.В., при секретаре Косаревой В.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-7127/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени ЕНС, установил:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в размере 12211,42 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 4500 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1433 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 194 рублей (ОКТМО 71701000), земельный налог за 2023 год в размере 350 рублей (ОКТМО 71644460), пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5734,42 рублей.
Требования мотивированы тем, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный номер №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>. Кроме того с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> в связи с чем последний должен уплачивать установленные законом налоги. Поскольку налоги не уплачены в установленный законом срок в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неуплатой в установленный законом срок в адрес административного ответчика напралвено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое требование ФИО1 не исполнено, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1, который определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района г. Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, дело рассмотрено без их участия.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).
Согласно части 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, расположенные в пределах муниципального образования квартиры, гаражи, иные здания, строения, сооружения, помещения.
Решением Тюменской городской думы от 25 ноября 2005 года № 259 «О положении о местных налогах г. Тюмени» Думы (в редакции, действовавшей в спорный период времени) на территории г. Тюмени установлен налог на имущество, а также установлены порядок определения налоговой базы, налоговые ставки, согласно пункту 2 ст. 6.1 которого в отношении квартир установлена налоговая ставка в размере 0,3%.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).
В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Законом Тюменской области от 19 ноября 2002 года № 93 «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в период 2023г.) установлен и введен в действие транспортный налог.
Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 ст. 387 НК РФ).
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 ст. 388 НК РФ).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 ст. 389 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса (пункт 1 ст. 390 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 ст. 393 НК РФ).
Налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363, ст. 389, пункт 1 ст. 409 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
При этом пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику могут быть начислены пени.
С 01 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (далее Федеральный закон № 263-ФЗ) введен в действие новый механизм исполнения обязанности по уплате налогов в виде Единого налогового счета. Все налоговые обязательства с 01 января 2023 года объединены на едином налоговом счете (ЕНС).
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (ч.6 ст. 11.3 НК РФ).
Часть 1 статьи 286 КАС РФ предусматривает право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ.
Как следует из ответа МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит транспортное средство <данные изъяты> государственный регистрационный номер №.
Согласно ответу Управления Росреестра по Тюменской области ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>.
Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: Тюменская область, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.
Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 4500 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1433 рубля, земельный налог за 2023 год в размере 194 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 350 рублей.
В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика.
В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплачены, в связи с чем в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени.
Выявив задолженность по налогу на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области выставлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах ФИО1
Поскольку административным ответчиком в установленный законом срок требование об уплате налоговой задолженности не исполнено налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1, который определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района г. Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № 14 по Тюменской области с административным исковым заявлением по настоящему делу ДД.ММ.ГГГГ.
Из материалов дела следует, что, не оспаривая наличие непогашенной задолженности по налогам в размере 12211,42 рублей, ФИО1 до окончания рассмотрения судом административного дела оплатил предъявленную к взысканию задолженность в указанном размере, о чем представил чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5734,42 рубля, чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6477 рублей, всего на общую сумму 12211, 42 рублей.
Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В представленном административным ответчиком чеке по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5734,42 рубля в назначении платежа указано об уплате указанной суммы в счет уплаты пени по делу №, в чеке по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6477 рублей в назначении платежа указано об уплате указанной суммы в счет уплаты за 2023 год транспортного налога в размере 4500 рублей, налога на имущество в размере 433 рублей, земельного налога в размере 194 рублей, земельного налога в размере 350 рублей по делу №а-6602/2026.
Изложенное позволяет прийти к выводу о том, что в настоящем случае административным ответчиком был уплачен целевой платеж для погашения взыскиваемой по настоящему делу суммы.
Уплата налогов, взыскиваемых по административному делу в добровольном порядке положениям пункта 8, подпункта 5 пункта 13 статьи 45 НК РФ не противоречит, поскольку данная норма не регулирует порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде в целях урегулирования конкретного налогового спора, и данный порядок не исключает возможности реализации административным ответчиком права на добровольное исполнение требований, предъявляемых налоговой инспекцией в судебном порядке.
Право административного ответчика при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично, производным от которого является право на добровольное исполнение предъявленных требований, установлено статьей 46 КАС РФ. При этом в силу действующего законодательства реализация данных прав ограничена лишь условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц. Административным ответчиком данное право реализовано, оснований полагать названное условие не соблюденным из материалов административного дела не усматривается.
С учетом, установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд ре ш и л:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам в размере 12211,42 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 4500 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1433 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 194 рублей (ОКТМО 71701000), земельный налог за 2023 год в размере 350 рублей (ОКТМО 71644460), пени ЕНС за период с 06.08.2024 по 29.04.2025 в размере 5734,42 рублей, отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тюменского областного суда в течение месяца со дня вынесения решения путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тюмени.
Судья
Центрального районного суда г. Тюмени Е.В. Носкова