РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 августа 2026 года г. Тюмень
Центральный районный суд г. Тюмени в составе:
председательствующего судьи Носковой Е.В., при секретаре Косаревой В.С., с участием представителя административного ответчика ФИО3 Л.С. – ФИО5, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, установил:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки в размере 11314 рублей, в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 3420 рублей, транспортный налог за 2023 год в размере 3420 рублей, налог на имущество за 2022 год в размере 2105 рублей, налог на имущество за 2023 год в размере 1914 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 193 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 262 рублей.
Требования мотивированы тем, что административному ответчику ФИО3 Л.С, на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. ФИО1. на праве собственности от ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес>, жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; гараж с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, в связи с чем последняя должна уплачивать установленные законом налоги. В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку налоги не уплачены в установленный законом срок в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налоговой задолженности со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ № № в отношении ФИО1 который определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района г. Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями, что послужило основанием для обращения с настоящим административным иском в суд.
Представитель ФИО1 – ФИО5 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, указывал что налоговый орган пропустил срок обращения к мировой судье за взысканием налогов.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, дело рассмотрено без их участия.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).
Согласно части 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, расположенные в пределах муниципального образования квартиры, гаражи, иные здания, строения, сооружения, помещения.
Решением Тюменской городской думы от 25 ноября 2005 года № 259 «О положении о местных налогах г. Тюмени» Думы (в редакции, действовавшей в спорный период времени) на территории г. Тюмени установлен налог на имущество, а также установлены порядок определения налоговой базы, налоговые ставки, согласно пункту 2 ст. 6.1 которого в отношении квартир установлена налоговая ставка в размере 0,3%.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).
В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Законом Тюменской области от 19 ноября 2002 года № 93 «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в период 2021, 2022 г.г.) установлен и введен в действие транспортный налог, пунктом 1 статьи 1 которого определена ставка для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40.
Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 ст. 387 НК РФ).
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 ст. 388 НК РФ).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 ст. 389 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса (пункт 1 ст. 390 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 ст. 393 НК РФ).
Налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363, ст. 389, пункт 1 ст. 409 НК РФ).
Часть 1 статьи 286 КАС РФ предусматривает право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела что ФИО11 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ.
Как следует из ответа МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.
Согласно ответу Управления Росреестра по Тюменской области ФИО1 на праве собственности принадлежит жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; гараж с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.
Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежат: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.
Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2022 год в размере 3420 рублей, транспортный налог за 2023 год в размере 3420 рублей, налог на имущество за 2022 год в размере 2105 рублей, налог на имущество за 2023 год в размере 1914 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 193 рубля, земельный налог за 2023 год в размере 262 рубля.
В адрес ФИО1 направлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговые уведомления получены ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика.
Выявив задолженность по налогу на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика.
В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области выставлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах ФИО1
Поскольку административным ответчиком в установленный законом срок требование об уплате налоговой задолженности не исполнено налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1 который определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района г. Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № 14 по Тюменской области с административным исковым заявлением по настоящему делу ДД.ММ.ГГГГ.
С 01.01.2023 применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от 14.07.2022 N? 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ»).
В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполнения обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.
Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01.01.2023, является 03.10.2023.
Доводы представителя административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения к мировой судье за судебным приказом пропущены являются несостоятельными в силу следующего.
Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.
В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС ФИО1. налоговым органом правомерно направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности от 13.07.2023 с соблюдением процессуального срока.
Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3);
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2 пункта 3).
Поскольку задолженность ФИО1. по транспортному налогу за 2022 год в размере 3420 рублей, транспортному налогу за 2023 год в размере 3420 рублей, налогу на имущество за 2022 год в размере 2105 рублей, налогу на имущество за 2023 год в размере 1914 рублей, земельному налогу за 2022 год в размере 193 рублей, земельному налогу за 2023 год в размере 262 рублей на общую сумму 11314 рублей превысили 10 тысяч рублей на 02.12.2024, то налоговый орган вправе был обратится к мировому судье за судебным приказом не позднее 1 июля года (2025), следующего за годом, в течение которого сумма задолженности превысила 10 000 рублей, в соответствии с п.2 ч.3 ст. 48 НК РФ (в редакции от 28.12.2022).
Как следует из материалов дела с заявлением о взыскании задолженности, МИФНС России N? 14 по Тюменской области обратилась к мировому судье 21.06.2025 (срок для обращения к мировому судье до 01.07.2025, в соответствии со ст. 48 НК РФ) в связи с чем, установленный законом срок для обращения к мировому судье не пропущен, и доводы представителя административного ответчика являются ошибочными.
08.07.2025 мировым судьей судебного участка №7 Центрального судебного района вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Вьючко Л.С. в размере 11314 рублей.
04.09.2025 мировым судьей судебного участка №7 Центрального судебного района судебный приказ от 08.07.2025 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Налоговый орган после отмены судебного приказа (04.09.2025) – 03.12.2025 обратился в суд с настоящим иском, то есть в установленный законом срок.
При таких данных, срок обращения в суд с заявленными требованиями по настоящему делу налоговым органом соблюден.
Суд полагает возможным удовлетворить требования административного истца в полном объеме, поскольку процедура, предусмотренная Налоговым кодексом Российской Федерации административным истцом соблюдена, сроки для обращения в суд не пропущены.
В силу части 1 статьи 111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования город Тюмень в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд ре ш и л:
Административное исковое Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 11314 рублей, в том числе:
- транспортный налог за 2022 год в размере 3420 рублей,
- транспортный налог за 2023 год в размере 3420 рублей,
- налог на имущество за 2022 год в размере 2105 рублей,
- налог на имущество за 2023 год в размере 1914 рублей,
- земельный налог за 2022 год в размере 193 рубля,
- земельный налог за 2023 год в размере 262 рубля.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования город Тюмень государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тюменского областного суда в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тюмени.
Мотивированное решение составлено 18 августа 2026 года
Судья
Центрального районного суда г. Тюмени Е.В. Носкова