РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Тюмень, 14 сентября 2026 года Дело № 2а-8192/2026
Центральный районный суд г. Тюмени в составе:
председательствующего судьи Тимофеевой А.О., при секретаре ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 в лице законных представителя ФИО2, ФИО3 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности в размере 13 683,29 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2019 год в размере 2 063 руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2020 год в размере 2 269 руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2021 год в размере 2 496 руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО № за 2022 год в размере 2 745 руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2018 год в размере 28 руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2019 год в размере 73 руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2020 год в размере 81 руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО № за 2021 год в размере 89 руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2022 год в размере 98 руб., земельный налог (ОКТМО №) за 2014 год в размере 379 руб., земельный налог (ОКТМО № за 2019 год в размере 633 руб., земельный налог (ОКТМО №) за 2020 год в размере 633 руб., земельный налог (ОКТМО №) за 2021 год в размере 633 руб., земельный налог (ОКТМО №) за 2022 год в размере 521 руб., земельный налог (ОКТМО № за 2018 год в размере 72 руб., земельный налог (ОКТМО №) за 2019 год в размере 96 руб., земельный налог (ОКТМО №) за 2020 год в размере 96 руб., земельный налог (ОКТМО № за 2021 год в размере 96 руб., земельный налог (ОКТМО №) за 2022 год в размере 63 руб., пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 519,29 руб.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик, являясь плательщиком налогов допустил задолженность по их уплате, в связи с этим начислены пени.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом, причину неявки не сообщил, об отложении слушания дела не просил, в административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом, причину неявки не сообщил, об отложении слушания дела не просил.
Часть 1 статьи 286 КАС РФ предусматривает право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, расположенные в пределах муниципального образования квартиры, гаражи, иные здания, строения, сооружения, помещения.
Как следует из материалов дела, ФИО1 имел на праве собственности земельные участки, объекты недвижимости, на которые налоговым органом начислялся налог на имущество физических лиц (ОКТМО № за 2019 год в размере 2 063 руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО № за 2020 год в размере 2 269 руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2021 год в размере 2 496 руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2022 год в размере 2 745 руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2018 год в размере 28 руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2019 год в размере 73 руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2020 год в размере 81 руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2021 год в размере 89 руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2022 год в размере 98 руб., земельный налог (ОКТМО №) за 2014 год в размере 379 руб., земельный налог (ОКТМО № за 2019 год в размере 633 руб., земельный налог (ОКТМО №) за 2020 год в размере 633 руб., земельный налог (ОКТМО №) за 2021 год в размере 633 руб., земельный налог (ОКТМО №) за 2022 год в размере 521 руб., земельный налог (ОКТМО №) за 2018 год в размере 72 руб., земельный налог (ОКТМО № за 2019 год в размере 96 руб., земельный налог (ОКТМО №) за 2020 год в размере 96 руб., земельный налог (ОКТМО №) за 2021 год в размере 96 руб., земельный налог (ОКТМО № за 2022 год в размере 63 руб. о чем плательщику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.
С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).
На сумму отрицательного сальдо по ЕНС налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 519,29 руб.
В связи с неисполнением требований по уплате налогов и пени выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку требование Инспекции административным ответчиком в установленный срок не исполнено, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
27 декабря 2023 года мировым судьей судебного участка № 5 Центрального судебного района г. Тюмени выдан судебный приказ № 2а-11722/2023/5м о взыскании с Баширова А.Ф. задолженности, который определением мирового судьи от 06 февраля 2026 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.
Суд полагает возможным удовлетворить требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО № 2021 год, налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2022 год, налогу на имущество физических лиц (ОКТМО № за 2021 год, налогу на имущество физических лиц (ОКТМО № за 2022 год, земельному налогу (ОКТМО №) за 2021 год, земельному налогу (ОКТМО 71701000) за 2022 год, земельному налогу (ОКТМО №) за 2021 год, земельному налогу (ОКТМО № за 2022 год, поскольку процедура, предусмотренная Налоговым кодексом Российской Федерации административным истцом соблюдена, порядок направления уведомлений, требований не нарушен, сроки для обращения в суд не пропущены, суммы налогов исчислены верно.
Также подлежат взысканию пени, начисленные на указанные налоги в следующих размерах: по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО № за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 269,66 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,86 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,61 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,25 руб., по земельному налогу (ОКТМО № за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 68,39 руб., земельному налогу (ОКТМО №) за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,30 руб., по земельному налогу (ОКТМО № за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,38 руб., по земельному налогу (ОКТМО № за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,16 руб.
Требования о взыскании налога на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2019 год, налога на имущество физических лиц (ОКТМО № за 2020 год, налога на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2018 год, налога на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2019 год, налога на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2020 год, земельного налога (ОКТМО 71701000) за 2014 год, земельного налога (ОКТМО №) за 2019, земельного налога (ОКТМО №) за 2020 год, земельного налога (ОКТМО №) за 2018 год, земельного налога (ОКТМО №) за 2019 год, земельного налога (ОКТМО №) за 2020 год не подлежат удовлетворению ввиду следующего.
Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период возникновения у административного ответчика обязанности по уплате налогов), и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, устанавливается порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2020 года № 2315-0 налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
По смыслу приведенных процессуальных норм право на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам в принудительном порядке возникает у компетентного органа при наличии такой задолженности у налогоплательщика, при этом вопрос соблюден ли срок обращения в суд, наличие уважительных причин в случае, если суд придет к выводу о его пропуске, должен решаться судом исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле, с учетом конкретных обстоятельств административно-правового спора.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П, налогоплательщик, судебный приказ о взыскании налоговой задолженности с которого был отменен на основании его возражений, имеет разумные ожидания того, что, минимизировав риск взыскания задолженности по судебному приказу, он не утратит возможности полноценной судебной защиты в случае последующей подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании соответствующей задолженности. Вместе с тем сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на следующем из статьи 57 Конституции Российской Федерации принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения.
Признавая абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации, Конституционный Суд Российской Федерации указал, что он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
Согласно статье 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В рассматриваемом случае обязанность уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год у ФИО1 возникла ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц за 2018 год - возникла ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за 2014 год - ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за 2019 год - ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за 2020 год - ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога за 2018 год - ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налогов) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
При этом при оценке соблюдения порядка взыскания задолженности учитывается совокупный срок на обращение в суд.
Срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (три месяца), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (8 рабочих дней) и срока на обращение в суд в соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (6 месяцев).
Как следует из материалов дела, налоговый орган включил задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2019 год, налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2020 год, налогу на имущество физических лиц (ОКТМО № за 2018 год, налогу на имущество физических лиц (ОКТМО № за 2019 год, налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2020 год, земельному налогу (ОКТМО №) за 2014 год, земельному налогу (ОКТМО № за 2019, земельному налогу (ОКТМО №) за 2020 год, земельному налогу (ОКТМО №) за 2018 год, земельному налогу (ОКТМО №) за 2019 год, земельному налогу (ОКТМО №) за 2020 год в требование №, направленное в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
При данных обстоятельствах, учитывая, что с момента возникновения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (ОКТМО № 2019 год, налога на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2020 год, налога на имущество физических лиц (ОКТМО № за 2018 год, налога на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2019 год, налога на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2020 год, земельного налога (ОКТМО №) за 2014 год, земельного налога (ОКТМО №) за 2019, земельного налога (ОКТМО № за 2020 год, земельного налога (ОКТМО №) за 2018 год, земельного налога (ОКТМО №) за 2019 год, земельного налога (ОКТМО №) за 2020 год до момента выставления налогоплательщику требования № от ДД.ММ.ГГГГ прошло более полутора лет, за взысканием задолженности к мировому судье налоговый орган обратился только в декабре 2023 года, сведений о наличии объективных причин пропуска срока по взысканию указанной задолженности, влекущих восстановление установленного законом срока, материалы дела не содержат, суд полагает, что административный истец нарушил порядок взыскания образовавшейся задолженности ФИО1 по вышеуказанным налогам ввиду истечения срока на обращение в суд.
Учитывая, что задолженность по данным налогам не подлежит взысканию по настоящему делу, не подлежат взысканию и начисленные на нее пени.
В силу части 1 статьи 111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования <адрес> в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд, решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 в лице законных представителя ФИО2, ФИО3 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в лице законных представителя ФИО2, ФИО3, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области задолженность в размере 7 107,61 руб., в том числе:
- налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2021 год в размере 2 496 руб.,
- налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2022 год в размере 2 745 руб.,
- налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2021 год в размере 89 руб.,
- налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2022 год в размере 98 руб.,
- земельный налог (ОКТМО №) за 2021 год в размере 633 руб.,
- земельный налог (ОКТМО №) за 2022 год в размере 521 руб.,
- земельный налог (ОКТМО №) за 2021 год в размере 96 руб.,
- земельный налог (ОКТМО №) за 2022 год в размере 63 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 269,66 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,86 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО № за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,61 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО № за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,25 руб.,
- пени по земельному налогу (ОКТМО №) за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 68,39 руб.,
- пени по земельному налогу (ОКТМО №) за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,30 руб.,
- пени по земельному налогу (ОКТМО № за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,38 руб.,
-пени по земельному налогу (ОКТМО №) за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,16 руб.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в лице законных представителя ФИО2, ФИО3 в доход муниципального образования город Тюмень государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течениемесяца со дня изготовления мотивированного решения суда, путем подачиапелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тюмени.
Судья подпись А.О. Тимофеева