РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«18» февраля 2026 года с. Чесма
Варненский районный суд постоянное судебное присутствие в с. Чесма Чесменского района Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Костенко Е.А., при секретаре Стрельчик В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к Захаровой Марии Наумовне о взыскании недоимки по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском, с учетом уточнений (л.д. 116) к Захаровой М.Н. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 1214,00 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1801,00 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1784,00 руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 419,00 руб., пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 3354,76 руб., указывая на неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате названных налогов в установленные сроки, в связи с чем, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) были начислены пени.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик Захарова М.Н. о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца и заинтересованного лица при указанных обстоятельствах.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23 и пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик Захарова М.Н. (ИНН №) состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области.
В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).
Захарова М.Н. с 18.04.2012 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка. <адрес> (л.д.86).
Согласно пункту 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В силу статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4).
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).
В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Налоговым органом определено, что сумма дохода Захаровой М.Н. в 2020 году, с которого не был удержан налог налоговым агентом <данные изъяты>», составила 22820,00 руб., сумма НДФЛ, подлежащая уплате составила 2967,00 руб. (л.д.19).
Также определено, что сумма дохода Захаровой М.Н. в 2022 году, с которого не был удержан налог налоговым агентом <данные изъяты>», составила 13720,00 руб., сумма НДФЛ, подлежащая уплате составила 1784,00 руб. (л.д.22).
Сумма дохода Захаровой М.Н. в 2023 году, с которого не был удержан налог налоговым агентом <данные изъяты>», составила 3220,00 руб., сумма НДФЛ, подлежащая уплате составила 419,00 руб. (л.д.23).
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.
Пунктом 1 абзаца 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, пени и штрафа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, до дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
Административному ответчику начислена задолженность по земельному налогу физического лица за 2023 год в размере 1214,00 руб.; по НДФЛ за 2020 год в размере 1801,00 руб., НДФЛ за 2022 год в размере 1784,00 рублей.
Налоговым органом на имя Захаровой М.Н. были направлены налоговые уведомления: № от 01.09.2021 сроком уплаты не позднее 01.12.2021; № от 12.08.2023; № от 02.08.2024 сроком уплаты не позднее 02.12.2024 (л.д.19, 22-23).
23.07.2023 на имя административного ответчика направлено требование № с указанием даты оплаты в добровольном порядке НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ до 16.11.2023 (л.д.17).
03.06.2025 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Чесменского района Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Захаровой М.Н. 09.06.2025 вынесен судебный приказ № 2а-1344/2025 на взыскание с Захаровой М.Н. задолженности по налогам и пени (л.д.100-102).
09.07.2025 мировым судьей был отменен судебный приказ № 2а-1344/2025 в связи с поступлением возражений от административного ответчика (л.д.103-104).
Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения физически лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имуществ: в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, перевод) которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Поскольку административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налогов не была выполнена, на сумму налога правомерно были начислены пени.
В пункте 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75).
Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 ст. 48 НК РФ).
Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумм налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (до изменений, внесенных Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» - 3 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до изменений, внесенных Федеральным законом от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» - 3 000 рублей).
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела следует, что по заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка № 1 Чесменского района Челябинской области 09.06.2025 вынесен судебный приказ, который по заявлению должника отменен 09.07.2025, административное исковое заявление подано в районный суд в электронном виде - 08.12.2025 (л.д.100-104, 82-83).
Суд отмечает, что если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то заявленные требования признаны им бесспорными.
Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа.
Абзацем 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Учитывая дату обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском (08.12.2025) и дату отмены судебного приказа (09.07.2025), им соблюден срок обращения, предусмотренный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика Захаровой М.Н. задолженности по земельному налогу, НДФЛ, поскольку уведомления и требование об уплате спорных налогов и пени, направлены в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, кроме того срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п.3 ст.48 Налоговым кодексом Российской Федерации, административным истцом не пропущен.
Расчет задолженности земельного налога, представленный налоговым органом в налоговом уведомлении за 2023 год ОКТМО № налоговая база 765600 х налоговую ставку 0,20% = 1214,00 руб., судом проверен и признан верным.
Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области установлено, что в 2020 году административный ответчик получил доход от <данные изъяты>» в размере 22820,00 руб., что подтверждено справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год от 01.03.2021, представленной налоговым агентом. Сумма неудержанного налога составила 2967,00 руб. (л.д.37). В 2022 году Захаровой М.Н. получен доход от <данные изъяты>» в размере 13720,00 руб., сумма неудержанного налога составила 1784,00 руб. (л.д.38). В 2023 году Захаровой М.Н. получен доход от <данные изъяты> в размере 3220,00 руб., сумма неудержанного налога составила 419,00 руб. (л.д.38).
Таким образом, учитывая, что налогоплательщиком не представлено доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате земельного налога, НДФЛ за спорные периоды, суд приходит к выводу о взыскании указанной задолженности, отраженной на едином налоговом счете.
Налоговым органом взыскиваются пени в сумме 3354,76 рублей.
Направление уведомлений об уплате пени положениями Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено.
Согласно расчету пени, сумма 3354,76 руб. складывается из пени на 01.01.2023 (847,67 руб.) + пени за период с 01.01.2023 по 08.05.2025 (2993,77 руб.) – уменьшено пени в связи с пропуском сроков взыскания недоимки (486,68 руб.).
Расчет пени проверен судом и признан верным, контррасчет административным ответчиком не представлен (л.д.10-11, 32-34, 128).
Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени в сумме 3354,76 рублей.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000,00 рублей.
Руководствуясь ст. 175-178, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с Захаровой Марии Наумовны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области (ИНН 7447314761):
- недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 1214,00 руб.;
- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1801,00 руб.;
- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 1784,00 руб.;
- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 419,00 руб.;
- пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 3354,76 руб.
Всего взыскать 8572,76 рублей.
Взыскать с Захаровой Марии Наумовны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Варненский районный суд постоянное судебное присутствие в с.Чесма Чесменского района Челябинской области.
Председательствующий: подпись
Мотивированное решение изготовлено 18.02.2026
Копия верна
Судья Е.А. Костенко