РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 июля 2026 года г. Невьянск Свердловской области
Невьянский городской суд Свердловской области в составе председательствующего Балакиной И.А., при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Пичкуровой Е.В., с участием административного ответчика Баркая В.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Баркая Владимиру Гулиевичу о взыскании с физического лица обязательных платежей и санкций, установил:
Межрайонная ИФНС России №32 по Свердловской области обратилась в Невьянский городской суд Свердловской области с административным исковым заявлением к Баркая В.Г. о взыскании с него в доход соответствующего бюджета: 132 746 рублей 13 копеек (из них: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 рублей; страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размере 30 943 рубля 35 копеек; пени по транспортному налогу за период с 13.12.2016 по 31.12.2022 в размере 431 рубль 10 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере 6 162 рубля 61 копейка; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере 1 599 рублей 58 копеек; пени за период с 01.01.2023 по 15.01.2025, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 50 398 рублей 49 копеек).
В обоснование административного искового заявления указано, что административный ответчик, будучи индивидуальным предпринимателем в период с 21.11.2019 по 03.09.2023, являлся плательщиком страховых взносов; а также плательщиком транспортного налога в связи с наличием у него транспортного средства. В связи с неисполнением обязанности по своевременной и в полном объеме уплате налога начислены пени. (л.д. 3-7).
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещался о дате, времени и месте его проведения.
Административный ответчик Баркая В.Г., участвуя в судебном заседании посредством видеоконференц-связи, возражал в удовлетворении административного иска, полагал, что с 14.06.2020 он находится в местах лишения свободы; с места регистрации снят с регистрационного учета; налоговый орган имел возможность ранее прекратить деятельность индивидуального предпринимателя. Считает, что данные обстоятельства влекут отсутствие оснований для отказа административному истцу в иске.
Исследовав доказательства по делу, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Из материалов дела следует, что Баркая В.Г. в период с 21.11.2019 по 03.09.2023 являлся индивидуальным предпринимателем, ИНН ***, плательщиком страховых взносов, страхователем по обязательному страхованию (выписка из ЕГРИП, л.д. 15-17).
Согласно положениям подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
В силу с положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Страховые взносы на ОПС определены административным истцом в следующих размерах, исходя из положений ст. 430 НК РФ: ??29 354,00 рублей за расчетный период 2019 года; ??32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года; ??32 448,00 рублей за расчетный период 2021 года; ??34 445,00 рублей за расчетный период 2022 года.
Страховые взносы на ОМС в размерах: 6 884,00 рублей за расчетный период 2019 года; ??8 426,00 рублей за расчетный период 2020 года; ??8 426,00 рублей за расчетный период 2021 года; ??8 766,00 рублей за расчетный период 2022 года.
Расчет страховых взносов согласно пункту 1.2 ст. 430 НК РФ в совокупном фиксированном размере за 2023 год на ОПС и ОМС составила - 45 842 рубля. Поскольку налогоплательщик снят с учета 00.00.0000, сумма страховых взносов подлежит уплате пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности.
45 842,00 / 12 месяцев в году = 3 820 рублей 17 копеек (сумма за один календарный месяц);
3 820,17 руб. * 8 полных месяцев осуществления деятельности = 30 561 рубль 36 копеек;
3 820,17 руб. / 30 дней = 127 рублей 33 копейки (за один день в сентябре);
127,33 руб. * 3 дня = 381 рубль 99 копеек (за 3 дня в сентябре);
30 561,36 + 381,99 = 30 943 рубля 35 копеек.
Таким образом, сумма страховых взносов на ОПС за 2022 год составила 34 445 рублей; сумма страховых взносов на ОМС за 2022 год составила 8 766 рублей; сумма страховых взносов в совокупном фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2023 год составила 30 943 рубля 35 копеек.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 НК РФ.
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
При выявлении недоимки по страховым взносам и налоговым обязательствам налоговым органом плательщику направляется требование, в котором, в том числе, указываются сведения о сумме недоимки и размере пеней (пункты 4, 8 статьи 69 НК РФ).
Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Исходя из норм Налогового законодательства Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год должны быть уплачены не позднее 31.12.2019, за 2020 год - не позднее 31.12.2020, за 2021 год - не позднее 10.01.2022, за 2022 год не позднее - 09.01.2023, страховые взносы в совокупном фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2023 год должны быть уплачены не позднее - 19.09.2023.
Федеральным законом N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах сумма) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).
Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) (пункт 10 указанной статьи).
В связи с неуплатой Баркая В.Г. в добровольном порядке страховых взносов, 27.06.2023 налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №1041 по состоянию на 27.06.2023 по сроку исполнения до 26.07.2023 об уплате задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС. Данное требование выставлено на всю сумму отрицательного сальдо - 138 878 рублей 15 копеек, имеющегося по состоянию на 27.06.2023, в том числе: по транспортному налогу за 2014 год в размере 66 рублей 24 копейки; ??по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года в размере 99 341 рубль; ??по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 00.00.0000, в размере 25 618 рублей; ??сумма пени - 13 852 рубля 91 копейка.
Постановлением
Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.
На едином налоговом счете налогоплательщика произошло начисление страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 30 943 рубля 35 копеек по сроку уплаты не позднее 19.09.2023.
В связи с отсутствием у налогового органа информации об исполнении выставленного требования административным истцом вынесено решение №469 14.09.2023 о взыскании задолженности.
Впоследствии налоговым органом инициирована процедура принудительного взыскания задолженности и 01.12.2023 мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа (недоимки за 2023 год по страховым взносам в совокупном фиксированном размере по ОПС и ОМС в размере 30 943 рубля 35 копеек, пени по налогам в размере 1 842 рубля 76 копеек), который вынесен 08.12.2023, отменен по возражениям должника 16.01.2026 (приказное производство №2а-5724/2023).
Также налоговым органом инициирована процедура принудительного взыскания задолженности и 28.11.2023 мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа (недоимка за 2022 год по страховым взносам на ОПС в размере 8 766 рублей, пени по налогам в размере 18 390 рублей 60 копеек), который вынесен 04.12.2023, отменен по возражениям должника 19.02.2026 (приказное производство №2а-5959/2023).
Также налоговым органом инициирована процедура принудительного взыскания задолженности и 28.03.2024 мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа (пени по налогам в размере 10 184 рубля 60 копеек), который вынесен 04.04.2024, отменен по возражениям должника 16.01.2026 (приказное производство №2а-1894/2024).
Также налоговым органом инициирована процедура принудительного взыскания задолженности и 07.02.2025 мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа (пени по налогам в размере 28 173 рубля 82 копейки), который вынесен 20.02.2025, отменен по возражениям должника 16.01.2026 (приказное производство №2а-252/2025).
От налогоплательщика поступили единые налоговые платежи на общую сумму 18 175 рублей 14 копеек, которые распределены в порядке ст. 45 НК РФ.
19.05.2026 административным истцом направлено в суд административное исковое заявление.