РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 декабря 2025 года г.Хабаровск
Индустриальный районный суд г.Хабаровска в составе председательствующего судьи Бондаренко Н.А., при помощнике судьи Судник К.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Белолюбскому Алексею Сергеевичу о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к Белолюбскому А.С. о взыскании задолженности по пени, начисленной за период с 12.12.2023 по 16.04.2024 в размере 19 413,70 руб..
В обоснование заявленных требований указано, что у Белолюбского А.С. по состоянию на 25.05.2023 образовалось отрицательное сальдо в размере 356 672,03 руб., которое не погашено. На сумму просроченной задолженности, состоящей из страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020-2022 годы, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 12.12.2023 по 16.04.2024 в размере 19 413,70 руб.. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 4272, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности. Так как указанное требование исполнено не было, то на сумму вновь начисленной пени новое требование не направлялось. Налоговым органом вынесено решение от 08.08.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. В связи с задолженностью по пени за период с 12.12.2023 по 16.04.2024 в размере 19 413,70 по заявлению УФНС России по Хабаровскому краю был вынесен судебный приказ от 13.09.2024, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 02.04.2025. Однако задолженность по пени до настоящего времени не погашена.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик Белолюбский А.С. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом путем телефонограммы, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращался.
С учетом указанных обстоятельств суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно ч. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.
В силу ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).
В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В судебном заседании установлено, что Белолюбский А.С. в период с 29.01.2019 по 10.12.2022 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС за 2020-2022 годы, а также налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год.
Однако страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019-2021 годы, а также налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее – УСН), за 2020 год им не были оплачены в установленный законом срок, ввиду чего начислены пени за период с 12.12.2023 по 16.04.2024.
Совокупная обязанность, на которую начислены пени за указанный период состоит из следующих налогов (страховых взносов):
- УСН за 2020 год в размере 102 864 руб.,
- УСН за 2020 год в размере 38 276,93 руб.,
- УСН за 2020 год в размере 43500 руб.,
-страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 36 750,50 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 2327,48 руб.,
- страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 27 599,90 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 8426 руб.,
- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 32 500,52 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8271,15 руб..
В отношении указанной задолженности налоговым органом приняты меры принудительного взыскания.
Так, задолженность по УСН за 2020 год в размере 102 864 руб., УСН за 2020 год в размере 38 276,93 руб., УСН за 2020 год в размере 43500 руб. взыскана постановлением налогового органа от 27.07.2021 № на основании которого в отношении административного ответчика возбуждено исполнительное производство № Указанное исполнительное производство окончено 27.11.2024 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.
Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 36 750,50 руб., страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 2327,48 руб. взыскана постановлением налогового органа от 07.10.2021 № на основании которого в отношении административного ответчика возбуждено исполнительное производство №. Указанное исполнительное производство окончено 27.11.2024 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.
Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 27 599,90 руб., страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8426 руб. взыскана постановлением налогового органа от 17.03.2022 № на основании которого возбуждено исполнительное производство № Указанное исполнительное производство окончено 27.11.2024 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.
Страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 32 500,52 руб. и страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8271,15 руб. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №6 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» от 04.10.2023 № в связи с отменой которого налоговый орган обратился с административным иском. Решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от 23.12.2025 по делу № с Белолюбского А.С. взыскана задолженность по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в размере 32 500,52 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2022 год в размере 8 271,15 руб., пени, начисленная по 23.08.2023, в размере 53 753,55 руб..
По состоянию на 01.01.2023 у Белолюбского А.С. имелось отрицательное сальдо единого налогового счета.
За период с 30.01.2023 по 22.11.2024 на единый налоговый счет налогоплательщика поступили денежные средства в общем размере 60 760 руб., которые на основании п. 8 ст. 45 НК РФ были распределены в счет уплаты задолженности по УСН за 2020 год.
Белолюбскому А.С. направлено заказной корреспонденцией требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности. Срок исполнения названного требования – 20.07.2023.
В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ на сумму начисленной пени налоговым органом не выставлялось новое требование, поскольку налогоплательщиком не оплачено ранее выставленное требование от 25.05.2023 № 4272, на основании которого УФНС России по Хабаровскому краю принято решение от 08.08.2023 № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. На момент образования настоящей задолженности было отрицательное сальдо единого налогового счета Белолюбского А.С..
Ввиду нарушения сроков оплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020-2022 годы, УСН за 2020 год Белолюбскому А.С. начислены пени за период с 12.12.2023 по 16.04.2024 в размере 19413,70 руб..
По заявлению налогового органа, поданного 06.09.2024, мировым судьей судебного участка №6 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» 13.09.2024 выдан судебный приказ № на взыскание с Белолюбского А.С. задолженности по пени в размере 19413,70 рублей.
02.04.2025 определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.
01.09.2025 УФНС России по Хабаровскому краю в установленный законом срок обратилось в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с Белолюбского А.С. задолженности по пени.
В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения Белолюбским А.С. заявленной пени.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоги были уплачены несвоевременно либо были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы исчисленных налогов. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Исходя из того, что в судебном заседании установлен факт нарушения административным ответчиком сроков уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020-2022 годы, УСН за 2020 год, при этом налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в отношении указанных недоимок, возможность принудительного взыскания названных обязательных платежей не была утрачена, так как они были взысканы в принудительном порядке, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленной на сумму отрицательного сальдо налогоплательщика за период с 12.12.2023 по 16.04.2024 в размере 19 413,70 рублей, в связи с чем требования о взыскании указанной пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
При этом правильность произведенного административным истцом расчета сумм пени судом проверена. Расчет пени признается арифметически верным и соответствующим положениями действующего законодательства, учитывая при этом, что административным ответчиком контррасчет по заявленным требованиям не представлен.
Статья 72 Налогового кодекса РФ предусматривает, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
При этом статья 75 Налогового кодекса РФ не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.
Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Таким образом, порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации, возникшие между сторонами правоотношения, являются налоговыми, к которым положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации о снижении размера пени применению не подлежат.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.
Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в редакции действующей после 08.09.2024, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».
руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к Белолюбскому Алексею Сергеевичу о взыскании пени удовлетворить.
Взыскать с Белолюбского Алексея Сергеевича, <данные изъяты> пени за период с 12.12.2023 по 16.04.2024 в размере 19 413,70 рублей.
Взыскать с Белолюбского Алексея Сергеевича, <данные изъяты>, в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.
Судья Н.А. Бондаренко
Мотивированное решение изготовлено 16.01.2026.