РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес> ДД.ММ.ГГГГ
Ялуторовский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи: Солодовника О.С., при секретаре: ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1109/2025 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МИФНС России № по <адрес>, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 22 922 руб. 74 коп., в том числе страховые взносы на ОПС за 2022 год – 18 055 руб. 85 коп., страховые взносы на ОМС (ошибочно указано ОПС) за 2022 год – 4 595 руб. 08 коп., пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ2 года – 216 руб. 67 коп., пени по страховым взносам за ОМС (ошибочно указано ОПС) за 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 55 руб. 14 коп. Также административный истец просил восстановить срок подачи административного искового заявления (л.д.7-9).
Требования мотивированы тем, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 (ранее – ФИО3) являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. ФИО1 направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты взносов, однако в установленный в уведомлении срока обязательные платежи административным ответчиком не уплачены, в связи с чем начислены пени. Поскольку задолженность по налогам и пени до настоящего времени не погашена, МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.
В судебном заседание суда первой инстанции лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, в связи с чем суд рассмотрел дело в его отсутствие.
Информация о деле была заблаговременно размещена на официальном сайте Ялуторовского районного суда <адрес> yalutorovsky.tum.sudrf.ru (раздел «Судебное делопроизводство»).
Выслушав мнение лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела суд приходит к следующему.
Из материалов дела усматривается, что ФИО3 (в настоящее время – ФИО1) (№) было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 216 руб. 67 коп., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 55 руб. 14 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 18 055 руб. 85 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 4 595 руб. 08 коп. Итого: недоимка 22 650 руб. 93 коп., пени – 271 руб. 81 коп. В требовании указано на необходимость уплаты задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено по адресу ФИО3 (л.д.12-14).
Согласно расчету сумм пени, подлежащая взысканию сумма пени составляет 55 руб. 14 коп. – пени на сумму налога 4 595 руб. 08 коп., а также 216 руб. 67 коп. – пени на сумму налога 18 055 руб. 85 коп. (л.д.15).
Из выписки из ЕГРИП усматривает, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 являлась индивидуальным предпринимателем (л.д.20-24).
Мировым судьей судебного участка № Ялуторовского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-3002/2023/1м о взыскании с ФИО3 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год – 18 055 руб. 85 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 4 595 руб. 08 коп., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 53 коп. Всего – 22 650 руб. 93 коп. (л.д.43 оборот).
ДД.ММ.ГГГГ (так указано в определении) мировым судьи судебного участка № Ялуторовского судебного района <адрес> судебный приказ №а-3002/2023/1м был отменен в связи с поступившими от должника ФИО3 возражениями (л.д.46).
ФИО1 (Кожевникова) Н.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирована по адресу: <адрес> (л.д.47).
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. (статья 19 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй данного Кодекса и с учетом положений указанной статьи.
Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
По смыслу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Отношения, связанные с уплатой страховых взносов устанавливаются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 419 которого установлено, что плательщиками страховых взносов (далее в главе 34 Налогового кодекса Российской Федерации - налог) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено указанной статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 3.5 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации в целях исполнения обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц и в целях определения расчетного периода по страховым взносам даты начала и завершения налогового (расчетного) периода определяются с учетом положений, установленных данным пунктом.
При создании организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) первым налоговым (расчетным) периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) до конца календарного года, в котором создана организация (осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).
При прекращении организации путем ликвидации или реорганизации (прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) последним налоговым (расчетным) периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).
Если организация создана и прекращена путем ликвидации или реорганизации (государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена и утратила силу) в течение календарного года, налоговым (расчетным) периодом для такой организации (такого индивидуального предпринимателя) является период времени со дня создания организации (государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя) до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В редакции, действовавшей на момент возникновения недоимки страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование положениями Налогового кодекса Российской Федерации пунктом 2 статьи 48 было установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Налоговым органом заявлено о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления.
В рассматриваемом административном деле требование об уплате недоимки по ОПС и ОМС надлежало исполнить до ДД.ММ.ГГГГ, таким образом в суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган должен был обратиться до ДД.ММ.ГГГГ, однако обращаясь к мировому судье за вынесением судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о восстановлении пропущенного срока, которое было по сути мировым судьей удовлетворено, так как ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ №а-3002/2023/1м.
ДД.ММ.ГГГГ (так указано в определении) мировым судьи судебного участка № Ялуторовского судебного района <адрес> судебный приказ №а-3002/2023/1м был отменен в связи с поступившими от должника ФИО3 возражениями.
Между тем, из материалов приказного производства не усматривается факт получения соответствующего определения мирового судьи.
При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о необходимости восстановления МИФНС России № по <адрес> срока подачи настоящего административного искового заявления.
Исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 задолженности по страховым взносам за обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а также пени, и обязанностей по их уплате за расчетный период 2022 год, установленных законом.
Надлежащих доказательств, подтверждающих исполнение указанной обязанности не представлено.
Соответствующее требование об уплате налогов направлялось в адрес ФИО1 по адресу ее регистрации по месту жительства, однако оставлено без внимания.
При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и наличия оснований для взыскания недоимки по налогу и пени с ФИО4
Определяя подлежащую взысканию сумму налога и пени, суд соглашается с представленным расчетом задолженности налога и пени, поскольку они сделаны с учетом установленных законодательством фиксированных сумм страховых взносов за обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, периодов неоплаты налогов, пропорционально периоду наличия статуса индивидуального предпринимателя. Предъявленные к взысканию суммы налогов и пени соответствуют положениям законодательства, действовавшим в соответствующие периоды, и осуществленным расчетам.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме, со ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> надлежит взыскать недоимки по налогам и пени в размере 22 922 руб. 74 коп., из которых:
- страховые взносы на ОПС за 2022 год – 18 055 руб. 85 коп.;
- страховые взносы на ОМС за 2022 год – 4 595 руб. 08 коп.;
- пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 216 руб. 67 коп.;
- пени по страховым взносам за ОМС за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 55 руб. 14 коп.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, государственную пошлину следует взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ <адрес> в размере 400 руб.
Руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить.
Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№), в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (№) недоимку по налогам и пени в размере 22 922 руб. 74 коп., из которых:
- страховые взносы на ОПС за 2022 год – 18 055 руб. 85 коп.;
- страховые взносы на ОМС за 2022 год – 4 595 руб. 08 коп.;
- пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 216 руб. 67 коп.;
- пени по страховым взносам за ОМС за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 55 руб. 14 коп.
Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№), в бюджет муниципального образования городской округ <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Ялуторовский районный суд <адрес>.
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>