РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес> ДД.ММ.ГГГГ
Ялуторовский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи: Солодовника О.С., при секретаре: ФИО2 рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1090/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре (далее – МИФНС России № по ХМАО-Югре, налоговый орган, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, а именно земельный налог за 2015 год в размере 243 руб.; пени начисленные на данную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 руб. 41 коп.; земельный налог за 2016 год в размере 243 руб.; пени начисленные на данную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за 2017 год в размере 264 руб.; пени начисленные на данную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за 2018 год в размере 264 руб.; пени начисленные на данную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. 88 коп. (л.д.4-6).
Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога и собственником ряда объектов недвижимости – земельных участков. В связи с необходимостью уплаты налогов с 2015 по 2018 годы ФИО1 направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты налога и требования, однако в установленные в уведомлении сроки обязательные платежи административным ответчиком не уплачены, в связи с чем начислены пени. Налоговым органом установлено, что земельные налоги за период с 2015 по 2018 годы и пени начисленные на данные налоги, отвечают признакам безнадежности. Поскольку задолженность по налогам и пени до настоящего времени не погашена, МИФНС России № по ХМАО-Югре обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Определением Нижневартовского районного суда <адрес> - Югры от ДД.ММ.ГГГГ дело было передано для рассмотрения по подсудности в Ялуторовский районный суд <адрес>.
Определением Ялуторовского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ дело было принято к производству суда.
В судебное заседание суда первой инстанции лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, в связи с чем суд рассмотрел дело в его отсутствие.
Информация о деле была заблаговременно размещена на официальном сайте Ялуторовского районного суда <адрес> yalutorovsky.tum.sudrf.ru (раздел «Судебное делопроизводство»).
Исследовав материалы дела суд приходит к следующему.
Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 (№) было направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере 243 руб. Земельный налог рассчитан за 12 месяцев владения в 2015 году земельным участком (№) с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Налоговое уведомление было направлено в адрес ФИО1 по почте (л.д.21-22).
ФИО1 (ИНН: №) было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому недоимка составляет 243 руб., пени – 26 руб. 41 коп. Недоимка 243 руб. состоит из земельного налога по №. Пени 26 руб. 41 коп. рассчитаны за недоимку по земельному налогу по №. В требовании указано, что в случае, если требование будет оставлено без исполнения в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов). Требование было направлено в адрес ФИО1 по почте (л.д.14, 18).
ФИО1 (№) было направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере 243 руб., налога на имущество физических лиц 0 руб. Земельный налог рассчитан за 12 месяцев владения в 2016 году земельным участком (№) с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Налоговое уведомление было направлено в адрес ФИО1 по почте (л.д.19-20).
ФИО1 (ИНН: № было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому недоимка составляет 243 руб., пени – 16 руб. 65 коп. Недоимка 243 руб. состоит из земельного налога по № Пени 16 руб. 65 коп. рассчитаны за недоимку по земельному налогу по ОКТМО 71656430. В требовании указано, что в случае, если требование будет оставлено без исполнения в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов). Требование было направлено в адрес ФИО1 по почте (л.д.13, 17).
ФИО1 (ИНН№) было направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере 264 руб., налога на имущество физических лиц 0 руб. Земельный налог рассчитан за 12 месяцев владения в 2017 году земельным участком (№) с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Налоговое уведомление было направлено в адрес ФИО1 по почте (л.д.24-25).
ФИО1 (ИНН: №) было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому недоимка составляет 264 руб., пени – 14 руб. 26 коп. Недоимка 264 руб. состоит из земельного налога по №. Пени 14 руб. 26 коп. рассчитаны за недоимку по земельному налогу по №. В требовании указано, что в случае, если требование будет оставлено без исполнения в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов). Требование было направлено в адрес ФИО1 по почте (л.д.11, 15).
ФИО1 (ИНН: № было направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере 264 руб. Земельный налог рассчитан за 12 месяцев владения в 2018 году земельным участком (№) с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Налоговое уведомление было направлено в адрес ФИО1 по почте (л.д.23).
ФИО1 (№) было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому недоимка составляет 264 руб., пени – 10 руб. 88 коп. Недоимка 264 руб. состоит из земельного налога по №. Пени 10 руб. 88 коп. рассчитаны за недоимку по земельному налогу по №. В требовании указано, что в случае, если требование будет оставлено без исполнения в срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации) меры по взысканию в судебном порядке налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов). Требование было направлено в адрес ФИО1 по почте (л.д.12, 16).
Налоговым органом представлен расчет пени на каждую недоимку по земельному налогу с 2015 по 2018 годы (л.д.26, 27, 28, 29)
ФИО1 (№) на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (л.д.30, 64-65).
Сведения об обращении налогового органа к мировому судье о вынесении судебного приказа отсутствуют.
ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирован по адресу: <адрес> (л.д.39, 62).
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. (статья 19 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй данного Кодекса и с учетом положений указанной статьи.
Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
По смыслу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Отношения, связанные с уплатой земельного налога, устанавливаются главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 387 которого предусмотрено, что земельный налог (далее в указанной главе - налог) устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Из содержания статей 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога (далее в главе 31 Налогового кодекса Российской Федерации - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
В силу статей 390, 391, 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного кодекса.
Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
Согласно статье 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 396).
Статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 в собственности объектов недвижимости и обязанностей по уплате земельного налога и пени.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
В этом же Постановлении Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия. В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения. Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ институтов «единого налогового платежа» и «единого налогового счета».
До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (пункт 1 статьи 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (пункт 4 статьи 69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (пункт 6 статьи 69). Соответственно, налоговое законодательство исходило из самостоятельности требований об уплате недоимки и начисленных пеней. В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4).
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
С учетом вышеназванной позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации, суд при рассмотрении настоящего дела считает необходимым проверить соблюдение налоговым органом срока обращения в суд по каждой недоимке.
В редакции, действовавшей на момент возникновения недоимки по земельному налогу положениями Налогового кодекса Российской Федерации пунктом 2 статьи 48 было установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Материалы дела свидетельствуют о том, что в отношении каждой недоимки по налогам и пени налоговым органом направлялись требования, однако данные требования в срок, установленный в указанных требованиях, не исполнялись.
По требованию № об уплате земельного налога по № за 2015 года в сумме 243 руб., пени по земельному налогу по № за 2015 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26 руб. 42 коп., с учетом установленного срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган должен был обратиться в суд в срок до ДД.ММ.ГГГГ, учитывая перенос выходного дня ДД.ММ.ГГГГ воскресенья на первый рабочий день понедельник (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года = ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).
По требованию № об уплате земельного налога за 2016 год по № в сумме 243 руб., пени по земельному налогу по № за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 руб. 65 коп., с учетом установленного срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган должен был обратиться в суд в срок до ДД.ММ.ГГГГ, учитывая перенос выходного дня ДД.ММ.ГГГГ субботы на первый рабочий день понедельник (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года = ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).
По требованию № об уплате земельного налога за 2017 год по № в сумме 264 руб., пени по земельному налогу по № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 руб. 26 коп., с учетом установленного срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган должен был обратиться в суд в срок до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года = ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).
По требованию № об уплате земельного налога за 2018 год по № в сумме 264 руб., пени по земельному налогу по № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 руб. 88 коп., с учетом установленного срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган должен был обратиться в суд в срок до ДД.ММ.ГГГГ, учитывая перенос выходного дня ДД.ММ.ГГГГ субботы на первый рабочий день понедельник (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года = ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).
Принимая во внимание изложенные выше положения закона и обстоятельства дела, поскольку к мировому судье за вынесением судебного приказа за взысканием недоимки по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018 годы административный истец не обращался, суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018 года, соответствующих сумм пени, начисленных на возникшую задолженность.
Доказательств уважительности причин пропуска срока на взыскание соответствующей задолженности не имеется, ходатайств о восстановлении пропущенного срока административным истцом заявлено не было, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (л.д.34-36).
Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации определены конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию.
В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
Как указано в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена. Таким образом, для установления факта утраты налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов необходимо, чтобы у налогоплательщика имелась обязанность по уплате данных сумм налогов, пени и штрафов, однако налоговый орган пропустил установленный срок их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.
При изложенных обстоятельствах суд полагает необходимым признать безнадежной к взысканию недоимки по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018 годы по ОКТМО 71656430, и соответствующие суммы пени по земельному налогу по ОКТМО 716564ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Истечение срока на подачу административного искового заявления является самостоятельным основанием к отказу в удовлетворении требований МИФНС России № по ХМАО-Югре.
Поскольку суд пришел к выводу о пропуске МИФНС России № по ХМАО-Югре срока для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени, и признании данной недоимки безнадежной к взысканию, она подлежит списанию.
Таким образом, оснований для удовлетворения исковых требований у суда не имеется.
В связи с тем, что в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № по ХМАО-Югре было отказано, не подлежат распределению и судебные расходы.
Руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени – отказать.
Решение суда может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Ялуторовский районный суд <адрес>.
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>