РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
09 апреля 2026 года г. Ялуторовск
Ялуторовский районный суд Тюменской области в составе:
председательствующего судьи: Солодовника О.С., при секретаре: Глущенко А.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-342/2026 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к Черепанову Сергею Викторовичу о взыскании задолженности по пени по единому налоговому счету,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (далее – МИФНС России № 14 по Тюменской области, налоговый орган, административный истец) обратилась в суд с административным иском к Черепанову С.В. о взыскании недоимки в размере 10 166 руб. 16 коп., из которых пени по единому налоговому счету за период с 12 ноября 2024 года по 21 июня 2025 года в размере 10 166 руб. 16 коп. (л.д.5-7).
Требования мотивированы тем, что Черепанов С.В. является плательщиком налога, при этом на едином налоговом счете административного ответчика имеется недоимка в общей сумме 141 047 руб. 53 коп., из которых налог – 104 013 руб. 96 коп., пени – 37 033 руб. 57 коп., которая подтверждена различными постановлениями. За период с 12 ноября 2024 года по 21 июня 2025 года Черепанову С.В. начислены пени по единому налоговому счету в сумме 10 166 руб. 16 коп. Поскольку задолженность по пени до настоящего времени не погашена, МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.
В судебное заседание суда первой инстанции лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, в связи с чем суд рассмотрел дело в его отсутствие.
Информация о деле была заблаговременно размещена на официальном сайте Ялуторовского районного суда Тюменской области yalutorovsky.tum.sudrf.ru (раздел «Судебное делопроизводство»).
Исследовав материалы дела суд приходит к следующему.
Из материалов дела следует, что Черепанову С.В. (ИНН: №) было направлено требование № 272 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года, согласно которому недоимка составляет 104 013 руб. 96 коп., пени – 40 777 руб. 97 коп. Требование было направлено в адрес Черепанова С.В. по почте (л.д.10, 11).
Решением № 865 от 17 октября 2023 года с Черепанова С.В. (ИНН: №) взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных материалов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25 мая 2023 года № 272 в размере 149 767 руб. 37 коп. (л.д.12).
Налоговым органом представлен подробный расчет пени (л.д.18-19).
Мировым судьей судебного участка № 1 Ялуторовского судебного района Тюменской области 11 июля 2025 года был вынесен судебный приказ № 2а-2487/2025/3м о взыскании с Черепанова С.В. задолженности по пени в размере 10 166 руб. 16 коп. Всего – 10 166 руб. 16 коп. (л.д.49, 60 оборот).
10 октября 2025 года Мировым судьей судебного участка № 1 Ялуторовского судебного района Тюменской области судебный приказ № 2а-2487/2025/3м от 11 июля 2025 года был отменен в связи с поступившими от должника Черепанова С.В. возражениями (л.д.24, 50, 65 оборот).
Черепанов С.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирован по адресу: <адрес> 9 (л.д.47).
Решением Ялуторовского районного суда Тюменской области от 18 августа 2023 года было отказано в удовлетворении требований МИФНС России № 14 по Тюменской области к Черепанову С.В. о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу за 2014-2019 годы в связи с истечением срока обращения в суд (л.д.30-35).
Решением Ялуторовского районного суда Тюменской области от 17 декабря 2025 года с Черепанова С.В. в пользу ИФНС России № 14 по Тюменской области взыскана недоимка по пени ЕНС за период с 02 мая 2024 года по 12 ноября 2024 года в сумме 10 195 руб. 35 коп. С Черепанова С.В. взыскана государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Ялуторовск в размере 4 000 руб. (л.д.26-29).
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. (статья 19 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй данного Кодекса и с учетом положений указанной статьи.
Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
По смыслу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.
Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 указанной статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 данной статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 данной статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 указанного кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно пунктам 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующего на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
В рассматриваемом административном деле определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей 10 октября 2025 года, с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 12 февраля 2026 года, то есть в течение шести месяцев после вынесения соответствующего определения мировым судьей, в связи с чем срок для обращения в суд с настоящим административным иском не пропущен.
Исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о наличии у Черепанова С.В. обязанностей по уплате пени по единому налоговому счету.
Соответствующая обязанность возникла у Черепанова С.В. в период с 13 ноября 2024 года по 20 июня 2025 года. Соответствующий период был уточнен налоговым органом в дополнительно представленном ответе на запрос суда.
За более ранний период пени ЕНС уже были взысканы.
Наличие у Черепанова С.В. отрицательного сальдо ЕНС и того, что возможность принудительного взыскания налогов не утрачена, подтверждено не только вступившими в законную силу решениями суда, копиями исполнительных производств о взыскании с Черепанова С.В. обязательных платежей, включенных в отрицательное сальдо ЕНС (л.д.82-83, 84-111, 112-132, 133-171, 172-200).
Исполнительные производства возбуждены, задолженности частично оплачены 12 февраля 2025 года, 25 февраля 2025 года, 02 июля 2025 года, 12 августа 2025 года, 11 декабря 2025 года,
Таким образом истребование пени ЕНС за период с 13 ноября 2024 года по 20 июня 2025 года в размере 10 166 руб. 16 коп. является законным и обоснованным.
Доводы Черепанова С.В. об отсутствии оснований для удовлетворения иска по мотиву того, что налоговым органом своевременно не предприняты меры для взыскания пени, при этом соответствующее уведомление от 20 июля 2023 года к таким доказательствам не относится, не могут служить поводом к отказу в удовлетворении иска.
Материалы дела свидетельствуют о том, что недоимки, вошедшие в отрицательное сальдо ЕНС, возникли у Черепанова С.В. до 01 января 2023 года.
Как было указано выше Черепанову С.В. (ИНН: №) было направлено требование № 272 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года, согласно которому недоимка составляет 104 013 руб. 96 коп., пени – 40 777 руб. 97 коп. (л.д.10, 11).
С 1 января 2023 года Законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ введен институт ЕНС, под которым признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).
В случае, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности, формируется отрицательное сальдо ЕНС (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (абзац первый пункта 1 статьи 69 НК РФ).
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга (абзац второй пункта 1 статьи 69 НК РФ).
Для исполнения требования об уплате задолженности необходимо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).
Таким образом, при наличии отрицательного сальдо ЕНС предусмотрено однократное выставление требования. Направление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС не требуется. Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС налоговому органу предоставлена возможность обращения в суд без направления нового требования.
Ввиду того, что требование по состоянию на 25 мая 2023 года сформировано налоговым органом в связи с наличием у налогоплательщика на данную дату отрицательного сальдо ЕНС и указанная задолженность не погашена, у налогового органа отсутствовала обязанность направлять новое требование при изменении отрицательного сальдо ЕНС после выставления первоначального требования (пункт 2 Тематического обзора Верховного Суда Российской Федерации № 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах, утвержденного Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 № 4А/2026).
При изложенных обстоятельствах налоговым органом своевременно предприняты меры для взыскания возникших задолженностей, вошедших в отрицательное сальдо ЕНС, требование правомерно направлено после 01 января 2023 года, необходимости повторного направления требования в связи с изменением отрицательного сальдо ЕНС, в том числе в связи с суммой пени, начисленной на отрицательное сальдо, не имелось.
К мировому судье за вынесение судебного приказа налоговый орган обратился 27 июня 2026 года (л.д.60), то есть в течение 6 месяцев со дня, когда сумма пени, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, превысила 10 000 руб.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме, с Черепанова С.В. в пользу МИФНС России № 14 по Тюменской области надлежит взыскать недоимку по пени в размере 10 166 руб. 16 коп., из которой:
- пени по единому налоговому счету за период с 13 ноября 2024 года по 20 июня 2025 года в размере 10 166 руб. 16 коп.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, государственную пошлину следует взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования город Ялуторовск в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к Черепанову Сергею Викторовичу о взыскании задолженности по пени по единому налоговому счету – удовлетворить.
Взыскать с Черепанова Сергея Викторовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) (ИНН: №), в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (ОГРН: 1047200671319) недоимку по пени в размере 10 166 руб. 16 коп., из которой:
- пени по единому налоговому счету за период с 13 ноября 2024 года по 20 июня 2025 года в размере 10 166 руб. 16 коп.
Взыскать с Черепанова Сергея Викторовича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) (ИНН: №), в бюджет муниципального образования город Ялуторовск государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Ялуторовский районный суд Тюменской области.
Мотивированное решение составлено 23 апреля 2026 года.
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Судья О.С. Солодовник