РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 апреля 2026 года г. Ялуторовск
Ялуторовский районный суд Тюменской области в составе:
председательствующего судьи: Солодовника О.С., при секретаре: Глущенко А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-437/2026 по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к Калашникову Евгению Александровичу о взыскании недоимки по НДФЛ, штрафу за налоговые правонарушения,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (далее – МИФНС России № 14 по Тюменской области, налоговый орган, административный истец) обратилась в суд с административным иском к Калашникову Е.А. о взыскании недоимки в размере 10 383 руб. 38 коп., в том числе НДФЛ за 2023 год в размере 9 607 руб., штраф за налоговые правонарушения в размере 776 руб. 38 коп. (л.д.6-8).
Требования мотивированы тем, что Калашников Е.А. является плательщиком налогов, при этом 19 февраля 2025 года административному ответчику доначислено по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1312 НДФЛ – 31 057 руб., штраф в размере 776 руб. 38 коп., которые частично погашены за счет единых налоговых платежей и непогашенный остаток составляет 9 607 руб. Калашникову Е.А. направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты взносов, однако в установленный в уведомлении срока обязательные платежи административным ответчиком не уплачены. Поскольку задолженность по налогам до настоящего времени не погашена, МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.
В судебное заседание суда первой инстанции представитель административного истца МИФНС России № 14 по Тюменской области, административный ответчик Калашников Е.А. не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд рассмотрел дело в их отсутствие.
Информация о деле была заблаговременно размещена на официальном сайте Ялуторовского районного суда Тюменской области yalutorovsky.tum.sudrf.ru (раздел «Судебное делопроизводство»).
Исследовав материалы дела суд приходит к следующему.
Из материалов дела усматривается, что Калашникову Е.А. (ИНН: №) было направлено требование № 12277 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16 апреля 2025 года, а именно: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) – недоимка 31 057 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) – штрафы 776 руб. 38 коп., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) – штрафы 1 164 руб. 63 коп. В требовании указано на необходимость уплаты задолженности в срок до 29 апреля 2025 года. Налоговое уведомление направлено по адресу Калашникова Е.А. (л.д.12-13, 14).
Решением № 1312 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, Калашников Е.А. был привлечен к налоговой ответственности в связи с занижением сумму дохода от продажи земельного участка. Данным решением с Калашникова Е.А. взыскано НДФЛ – 31 057 руб., штраф – 1 164 руб. 63 коп., НДФЛ – 776 руб. 38 коп. (л.д.71-78).
Решением № 4196 от 13 мая 2025 года с Калашникова Е.А. (ИНН: №) взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных материалов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 09 апреля 2025 года № 12277 в размере 27 085 руб. 41 коп. (л.д.19).
Из материалов дела следует, что обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган просил взыскать с Калашникова Е.А. недоимку в сумме 17 833 руб. 38 коп., из которых задолженность по налогам 17 057 руб., штрафы – 776 руб. 38 коп. (л.д.15-18).
Мировым судьей судебного участка № 3 Ялуторовского судебного района Тюменской области от 21 августа 2025 года был вынесен судебный приказ № 2а-3059/2025/3м о взыскании с Калашникова Е.А. задолженности за налог за 2023 год в размере 17 057 руб., штраф в размере 776 руб. 38 коп., всего 17 833 руб. 38 коп. (л.д.52 оборот, 61).
06 октября 2025 года мировым судьи судебного участка № 3 Ялуторовского судебного района Тюменской области судебный приказ № 2а-3059/2025/3м был отменен в связи с поступившими от должника Калашникова Е.А. возражениями (л.д.27, 58, 62).
Калашников Е.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрирован по адресу: <адрес> (л.д.64).
Согласно представленному ответу МИФНС России № 14 по Тюменской области в счет погашения имеющейся недоимки 28 апреля, 05 мая, 03 июня, 19 июля, 24 июля, 30 сентября, 03 октября, 10 октября 2025 года поступали единые налоговые платежи налогоплательщика Калашникова Е.А., в результате чего задолженность по НДФЛ составила 9 607 руб. (л.д.66).
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. (статья 19 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй данного Кодекса и с учетом положений указанной статьи.
Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено данным Кодексом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
По смыслу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Статьями 119, 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 данного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Согласно абзацу третьему пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.
Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 указанной статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 данной статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 данной статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 указанного кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно пунктам 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующего на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
В рассматриваемом административном деле определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей 06 октября 2025 года, с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 17 марта 2026 года, то есть в течение шести месяцев после вынесения соответствующего определения мировым судьей. Кроме того, трехлетний срок на исполнение требования об уплате налогов за 2023 год не истек, в связи с чем срок для обращения в суд с настоящим административным иском не пропущен.
Исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о наличии у Калашникова Е.А. задолженности по НДФЛ, штрафу и обязанностей по их уплате за расчетный период 2023 год, установленных законом.
Надлежащих доказательств, подтверждающих исполнение указанной обязанности не представлено.
Исходя из положений статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, право выбора способа определения налоговой базы по НДФЛ принадлежит налогоплательщику.
Согласно решению о привлечении к налоговой ответственности Калашниковым Е.А. заявлено о фактически произведенных и документально подтвержденных расходах 3 400 000 руб., сумма дохода от продажи гаража и земельного участка 3 212 898 руб. 53 коп., сумма дохода от продажи земельного участка – 700 000 руб.
При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу, что оснований для пересчета исчисленной налоговым органом суммы НДФЛ в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации у суда не имеется, поскольку налоговым органом уже приняты во внимание фактически произведенные и документально подтвержденные расходы. Как отсутствуют и основания для перерасчета суммы штрафа за привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Определяя подлежащую взысканию сумму налога и штрафа, суд соглашается с представленным расчетом задолженности, поскольку он сделан с учетом объектов недвижимости, находившихся в собственности Калашникова Е.А., периода неоплаты налогов и штрафа, а также уплатой по единому налоговому платежу задолженности в период с 28 апреля 2025 года по 10 октября 2025 года.
Распределение поступивших в качестве единого налогового платежа денежных средств первоначально в счет уплаты задолженности по НДФЛ является правомерным и обоснованным в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Кроме того, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением последовательности, определенной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 5 Тематического обзора Верховного Суда Российской Федерации № 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах, утвержденного Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 № 4А/2026).
Налоговым органом при определении размеров штрафов в соответствии со статьями 119 и 122 Налогового кодекса Российской Федерации были учтены смягчающие обстоятельства, в связи с чем размеры подлежащих взысканию штрафов снижены в 8 раз.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме, с Калашникова Е.А. в пользу МИФНС России № 14 по Тюменской области надлежит взыскать недоимку в размере 10 383 руб. 38 коп., из которой:
- налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 9 607 руб.;
- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 776 руб. 38 коп.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, государственную пошлину следует взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования город Ялуторовск в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд решил:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области к Калашникову Евгению Александровичу о взыскании недоимки по НДФЛ, штрафу за налоговые правонарушения – удовлетворить.
Взыскать с Калашникова Евгения Александровича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) (ИНН: №), в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области (ОГРН: 1047200671319) недоимку в размере 10 383 руб. 38 коп., из которой:
- налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 9 607 руб.;
- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 776 руб. 38 коп.
Взыскать с Калашникова Евгения Александровича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) (ИНН: №), в бюджет муниципального образования город Ялуторовск государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Ялуторовский районный суд Тюменской области.
Мотивированное решение составлено 13 мая 2026 года.
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Судья О.С. Солодовник