РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 февраля 2026 года село Кизильское
Агаповский районный суд Челябинской области, постоянное судебное присутствие в с. Кизильское Кизильского района Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Землянской Ю.В., при секретаре Лыковой О.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Яковлевой Айгули Лаиковне о взыскании задолженности по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к Яковлевой Айгули Лаиковне о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование иска административный истец указал, что административный ответчик Яковлева А.Л. состоит на учете в качестве налогоплательщика. В собственности ответчика Яковлевой А.Л. находится автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. Также в собственности ответчика находится земельный участок, с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>, земельный участок с кадастровым №, расположенный в 3 км на восток от <адрес>, и земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>. В период с 09 июля 2019 года по 19 июля 2021 года в собственности ответчика находился земельный участок с кадастровым №. Кроме того, в собственности ответчика находится <адрес> в <адрес>. Ранее ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Ответчик Яковлева А.Л. обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы, однако в установленные сроки суммы подлежащие уплате добровольно в бюджет не внесены. В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик обязан уплатить пени. Начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. На 01 января 2023 года начислена пеня в размере 1944,07 руб., за период с 01 января 2023 года по 19 мая 2025 года ответчику на общую сумму отрицательного сальдо начислена пеня в размере 39015,44 руб., размер пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 20348,14 руб. Направленное в адрес ответчика требование об уплате задолженности по налогам и пени от 27 июня 2023 года № 1916 не исполнено. Действующее законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено, в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования признаются включенными в это требование и подлежат уплате на его основе. Налоговые обязательства по уплате транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года, транспортного налога за 2023 год, по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, земельного налога за 2021 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, земельного налога за 2022 год по срокам уплаты 01 декабря 2023 года и 02 декабря 2024 года, земельного налога за 2023 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, налога на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года, налога на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02 декабря 2024 года, а также налоговые обязательства по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год и налог на профессиональный доход возникли после формирования вышеуказанного требования. Связи с неисполнением требования, налоговой инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа №2а-1504/2025. Просит взыскать с ответчика Яковлевой А.Л. задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 1501 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1182 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 122 руб., за 2022 год в размере 122 руб., за 2023 год в размере 725 руб., а также пени в размере 20611,37 руб.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик Яковлева А.Л. в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного разбирательства извещена, ходатайств об отложении судебного заседания не заявила, возражений относительно заявленных требований не представила.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации так же установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги, сборы, страховые взносы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации и с учетом положений этой статьи.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели (подпункт 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ).
Размер подлежащих уплате указанными лицами страховых взносов определяется в соответствии со ст. ст. 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 432 НК РФ ред. (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).
Согласно статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.
Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.
В соответствии с пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Положениями статьей 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, определяемая в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Решением Совета депутатов Кизильского сельского поселения Кизильского муниципального района Челябинской области от 31.10.2019 № 24 «Об утверждении Положения «О земельном налоге» на территории Кизильского сельского поселения» (действующим в 2021-2022 г.), ставка земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения установлена в размере 0,1 %.
Решение Совета депутатов Кизильского сельского поселения Кизильского муниципального района Челябинской области от 24.03.2023 № 6 «Об утверждении Положения «О земельном налоге» на территории Кизильского сельского поселения» ставка земельного налога в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением земельных участков, приобретенных для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенные (предоставленные) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельные участки общего назначения, предусмотренные Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлена в размере 0,3 %.
Согласно пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с положениями статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с решением Совета депутатов Кизильского сельского поселения Кизильского муниципального района Челябинской области № 11 от 16 ноября 2015 года ставка налога на имущество физических лиц - на жилые дома, жилые помещения установлена в размере 0,3 % от их кадастровой стоимости, на прочие объекты налогообложения установлена в размере 0,5 % от их кадастровой стоимости.
Согласно статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах указанных в пункте 1 статьи 361 НК РФ. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
В Челябинской области налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя устанавливаются в соответствии с Законом Челябинской области «О транспортном налоге» от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО.
В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).
Положениям статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик Яковлева Айгуль Лаиковна, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, зарегистрированная по адресу <адрес> (том 1 л.д.114,115) является собственником следующего недвижимого имущества: с ДД.ММ.ГГГГ собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на <адрес> в <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ собственником 2/3 доли в праве общей долевой собственности на данную квартиру; с ДД.ММ.ГГГГ собственником земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, земельный участок 31/1, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ собственником 1/10 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок расположенный в 3 км на восток от <адрес>, кадастровый №.
В период с 09 июля 2019 года по 19 июля 2021 года в собственности административного ответчика Яковлевой А.Л. находилась 1/1282 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок, местоположение которого установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка, почтовый адрес ориентира <адрес>, территория Обручевского с/с, кадастровый №.
Кроме того, административный ответчик Яковлева А.Л. с ДД.ММ.ГГГГ является правообладателем земельного участка, общей площадью 780 кв.м., местоположение <адрес>, земельный участок 31/1, кадастровый №, земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства, указанный земельный участок поставлен на кадастровый учет как ранее учтенный объект недвижимости.
Также административный ответчик Яковлева А.Л. с ДД.ММ.ГГГГ является владельцем транспортного средства марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.
Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимости (том 1 л.д.116-122), выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на недвижимое имущество (том 1 л.д.237-239), сведениями регистрационных действий, представленных Госавтоинспекцией ОМВД России по Кизильскому району Челябинской области (том 1 л.д.134), сведениями об имуществе налогоплательщика (том 1 л.д.16-17), выпиской из Единого государственного реестра недвижимости (том 1 л.д.168) и не оспаривались административным ответчиком.
На вышеуказанное имущество налоговым органом в соответствующие периоды ответчику были исчислены налоги:
- за 2017 год налог на имущество физических лиц на 1/3 долю в квартире по адресу <адрес>, кадастровый №, по ставке 0,30 % за 12 месяцев владения в сумме 240 руб., о чем сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д.50),
- за 2018 год налог на имущество физических лиц на 1/3 долю в квартире по адресу <адрес>, кадастровый №, по ставке 0,30 % за 12 месяцев владения в сумме 264 руб., о чем сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д.52-53),
- за 2019 год налог на имущество физических лиц на 1/3 долю в квартире по адресу <адрес>, кадастровый №, по ставке 0,30 % за 12 месяцев владения в сумме 290 руб., земельный налог на 1/1282 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым №, по ставке 0,30% за 6 месяцев владения, с учетом кадастровой стоимости земельного участка, в сумме 317 руб., о чем сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д.54-55),
- за 2020 год налог на имущество физических лиц на 1/3 долю в квартире по адресу <адрес>, кадастровый №, по ставке 0,30 % за 5 месяцев владения и на весь объект недвижимости по ставке 0,30 % за 7 месяцев, в сумме 691 руб., земельный налог на 1/1282 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым №, по ставке 0,10% за 3 месяца владения, с учетом кадастровой стоимости земельного участка (490682074), по ставке 0,10 % за 9 месяцев владения, с учетом кадастровой стоимости земельного участка (672060890), всего в сумме 489 руб., и на земельный участок с кадастровым №, по ставке 0,30 % за 7 месяцев владения, с учетом кадастровой стоимости земельного участка, в сумме 81 руб., о чем сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д.56-57),
- за 2021 год налог на имущество физических лиц на квартиру по адресу <адрес>, кадастровый №, по ставке 0,30 % за 12 месяцев владения в сумме 977 руб., земельный налог на 1/1282 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым №, по ставке 0,10% за 4 месяца владения, с учетом кадастровой стоимости земельного участка (490682074), по ставке 0,10 % за 1 месяц владения, с учетом кадастровой стоимости земельного участка (487569876), по ставке 0,10 % за 2 месяца владения, с учетом кадастровой стоимости земельного участка (488400696), в сумме 223 руб., на земельный участок с кадастровым №, по ставке 0,30 % за 12 месяцев владения, с учетом кадастровой стоимости земельного участка в сумме 153 руб., на 1/10 долю земельного участка с кадастровым №, по ставке 0,10 % за 5 месяцев владения, с учетом кадастровой стоимости земельного участка в сумме 343 руб., и транспортный налог за 5 месяцев владения транспортным средством <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, исходя из налоговой ставки 13,40 руб., налоговой базы 112 л/с, в сумме 625 руб., о чем сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д.58-59),
- за 2022 год налог на имущество физических лиц на квартиру по адресу <адрес>, кадастровый №, по ставке 0,30 % за 12 месяцев владения в сумме 1074 руб., земельный налог на земельный участок с кадастровым №, по ставке 0,30 % за 12 месяцев владения, с учетом кадастровой стоимости земельного участка в сумме 169 руб., на 1/10 долю земельного участка с кадастровым №, по ставке 0,10 % за 12 месяцев владения, с учетом кадастровой стоимости земельного участка в сумме 822 руб., и транспортный налог за 12 месяцев владения транспортным средством <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, исходя из налоговой ставки 13,40 руб., налоговой базы 112 л/с в сумме 1501 руб., о чем Яковлевой А.Л. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д.60-61,62 ),
- за 2023 год налог на имущество физических лиц на квартиру по адресу <адрес>, кадастровый №, по ставке 0,30 % за 12 месяцев владения в сумме 1182 руб., земельный налог на земельный участок с кадастровым №, по ставке 0,30 % за 12 месяцев владения, с учетом кадастровой стоимости земельного участка в сумме 186 руб., на 1/10 долю земельного участка с кадастровым №, по ставке 0,10 % за 12 месяцев владения, с учетом кадастровой стоимости земельного участка в сумме 415 руб., и транспортный налог за 12 месяцев владения транспортным средством <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, исходя из налоговой ставки 13,40 руб., налоговой базы 112 л/с в сумме 1501 руб., о чем Яковлевой А.Л. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д.63-64,65),
Кроме того, в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ Яковлевой А.Л. исчислен земельный налог на земельный участок, с кадастровым №, за 2021 год по ставке 0,30 % за 12 месяцев владения, с учетом кадастровой стоимости земельного участка, в сумме 122 руб., земельный налог за 2022 год на земельный участок, с кадастровым №, по ставке 0,30 % за 12 месяцев владения, с учетом кадастровой стоимости земельного участка, в сумме 122 руб., земельный налог за 2023 год на земельный участок, с кадастровым № по ставке 0,30 % за 12 месяцев владения, с учетом кадастровой стоимости земельного участка, в сумме 124 руб.
Возражений по размеру исчисленных налогов ответчиком в налоговую инспекцию представлено не было. Расчет налогов проверен и принимается судом, поскольку он выполнен в соответствии с нормами законодательства, исходя из установленных ставок налогообложения, налоговых баз, а также периодов владения имуществом.
Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, Яковлева А.Л. в период с 20 мая 2020 года по 01 октября 2023 года, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (том 1 л.д.26-27).
За налоговый период 2021-2022 г.г. Яковлевой А.Л. были исчислены страховые взносы в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, а так же за налоговый период 2023 года с учетом периода осуществления деятельности до 01 октября 2023 года Яковлевой А.Л. были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ как лицу, чей доход не превышает 300000 руб.
Размер страховых взносов на ОПС исчислен за период с 01 января по 31 декабря 2021 года в фиксированном размере – 32448 руб. Размер страховых взносов на ОПС исчислен за период с 01 января по 31 декабря 2022 года в фиксированном размере – 34445 руб. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере исчислен за период с 01 января по 01 октября 2023 как (45842 руб:12 мес*9 мес.)+(45842 руб:12 мес.:31 день*1 день)=34504,73 руб. (том 1 л.д.28-30).
Размер страховых взносов на ОМС в соответствии с положением ст.430 НК РФ исчислен за период с 01 января по 31 декабря 2021 года в фиксированном размере – 8 426 руб., за период с 01 января по 31 декабря 2022 года в фиксированном размере – 8766 руб.(том 1 л.д.217).
Данный расчет административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным, поскольку расчет соответствует требованиям, установленным для расчета страховых взносов налоговым законодательством.
Срок уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 года – 10 января 2022 года, за 2022 год – 09 января 2023 года. Поскольку Яковлева А.Л. прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 01 октября 2023 года, суммы страховых взносов за 2023 год подлежали уплате не позднее 16 октября 2023 года.
Как установлено положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.
В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно положениям статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (ред.17.02.2021), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пунктам 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 24.06.2023 № 263-ФЗ), неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Ответчиком в установленные налоговым законодательством сроки, указанные в уведомлениях об уплате налога оплата транспортного налога за 2021 год, земельного налога за 2019-2021 год, налога на имущество физических лиц за 2017-2021 год, а равно оплата указанных сумм страховых взносов в Пенсионный фонд и в фонд обязательного медицинского страхования в установленный налоговым законодательством срок не была произведена, что подтверждается сведениями, содержащимися в карточке расчета налогоплательщика с бюджетом (том 1 л.д. 41,42-44,45,46-47,48-49, 210,211,212,213,214,215,216), доказательств иного суду не представлено.
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование налоговым органом начислены пени за дни просрочки платежа, согласно расчету пени (том 1 л.д. 41,42-44,45,46-47,48-49) за период со 02 декабря 2020 года по 14 апреля 2021 года пени в сумме 6,08 руб. начислена на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 317 руб., за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года пени в сумме 39,26 руб. начислена на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 570 руб., за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года пени в сумме 5,39 руб. начислена на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 719 руб., за период с 04 декабря 2018 года по 26 марта 2021 года пени в сумме 48,19 руб. начислена на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 240 руб., за период с 03 декабря 2019 года по 14 апреля 2021 года пени в сумме 21,84 руб. начислена на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 264 руб., за период со 02 декабря 2020 года по 28 марта 2021 года пени в сумме 4,82 руб. начислена на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 290 руб., за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года пени в сумме 47,59 руб. начислена на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 691 руб., за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года пени в сумме 7,33 руб. начислена на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 977 руб., за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года пени в сумме 4,69 руб. начислена на транспортный налог за 2021 год в размере 625 руб., за период с 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 пени в сумме 362,71 руб. начислена на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб., за период с 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 года пени в сумме1396,17 руб. начислена на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб.
В соответствии со статьями 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с неуплатой транспортного налога за 2021 год, земельного налога за 2020-2021 год, налога на имущество физических лиц за 2017-2021 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2021-2022 год, пени, налогоплательщику было направлено требование №1916 от 27 июня 2023 года об уплате имеющейся задолженности (том 1 л.д.66-67).
Указанное требование Яковлевой А.Л. исполнено в установленный срок не было, иного материалы дела также не содержат, соответственно транспортный налог за 2023 год в сумме 1501 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1182 руб., и земельный налог за 2021 год в суме 122 руб., за 2022 год в сумме 122 руб. и 2023 год в сумме 725 руб., исчисленные по сроку уплату 02 декабря 2024 года, считаются включенными в это требование и также подлежат уплате на его основе.
В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Из материалов дела следует, что административный истец ранее обращался к мировому судье судебного участка № 2 Кизильского района Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Яковлевой А.Л. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 977,54 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 625 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 719,46 руб., а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 34504, 73 руб., всего а общем размере 36826,73 руб. и пени в размере 2040, 17 руб. (том 2 л.д.3,4, том 1 л.д.222). 20 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка №2 Кизильского района Челябинской области по данному заявлению был выдан судебный приказ №2а-284/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 38866,90 руб. (том 2 л.д.9), определением мирового судьи исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №2 Кизильского района от 04 августа 2025 года в восстановлении срока на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа и об отмене судебного приказа №2а-284/2024 Яковлевой А.Л. было отказано (том 2 л.д.12-13).
Данный судебный приказ на момент рассмотрения настоящего административного иска не отменен, направлен на исполнение взыскателю.
Кроме того, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №2 Кизильского района Челябинской области за № 2а-1727/2024 от 26 июля 2024 года с Яковлевой А.Л. в пользу налогового органа взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1074 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 3238 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 1501 руб., а также пени за период с 01 января 2023 года по 31 марта 2024 года в размере 10677,58 руб. Определением мирового судьи исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №2 Кизильского района от 04 августа 2025 года в восстановлении срока на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа и об отмене судебного приказа №2а-1727/2024 Яковлевой А.Л. отказано, указанный судебный приказ на момент рассмотрения настоящего административного иска не отменен, направлен на исполнение взыскателю (том 2 л.д.14-23).
Ранее с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Яковлевой А.Л. спорной задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 1501 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1182 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 122 руб.. за 2022 год в размере 122 руб., за 2023 год в размере 725 руб., и пени в размере 20611,37 руб. административный истец обращался к мировому судье судебного участка № 2 Кизильского района Челябинской области, данное заявление поступило мировому судье 16 июня 2025 года (том 2 л.д.25-26), в тот же день, 16 июня 2025 года мировым судьей, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №2 Кизильского района Челябинской области по данному заявлению был вынесен судебный приказ №2а-1504/2025 (том 1 л.д.29), который был отменен определением мирового судьи от 11 июля 2025 года, в связи с поступившими возражениями Яковлевой А.Л., относительно исполнения судебного приказа, с разъяснением права на обращения заявителя в суд в порядке искового производства (том 2 л.д.31).
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 29 октября 2025 года (том 1 л.д.90). Соответственно доказательств пропуска административным истцом вышеназванных сроков не имеется.
Обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением, административный истец в ответе на запрос суда от 20 февраля 2026 года указал, что за период с 18 мая 2024 года по 19 мая 2025 года в бюджет поступили ЕНП на общую сумму 10257 руб., которые зачтены в погашение задолженности в соотвествии со статьей 45 НК РФ следующим образом, 25 марта 2025 года сумма в размере 538,56 руб. зачтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год, 25 марта 2025 года сумма в размере 619,56 руб. зачтена в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2021 год, 25 марта 2025 года сумма в размере 841,88 руб. зачтена в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, 27 марта 2025 года сумма в размере 86,44 руб. зачтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год, 27 марта 2025 года сумма в размере 99,44 руб. зачтена в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2021 год, 27 марта 2025 года сумма в размере 135,12 руб. зачтена в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, 27 марта 2025 года сумма в размере 779 руб. зачтена в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, 25 апреля 2025 года сумма в размере 80 руб. зачтена в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, 25 апреля 2025 года сумма в размере 634,36 руб. зачтена в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, 25 апреля 2025 года сумма в размере 165,64 руб. зачтена в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, 30 апреля 2025 года сумма в размере 1600,95 руб. зачтена в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, 30 апреля 2025 года сумма в размере 32,01 руб. зачтена в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, 30 апреля 2025 года сумма в размере 3237,66 руб. зачтена в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, 30 апреля 2025 года сумма в размере 1129,38 руб. зачтена в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, 15 мая 2025 года сумма в размере 52,14 руб. зачтена в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, 15 мая 2025 года сумма в размере 224,86 руб. зачтена в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (том 1 л.д.206-207).
Из расчета пени и также ответа налогового органа от 20 февраля 2026 года следует, что пеня предъявленная ко взысканию в размере 20611,37 руб. рассчитана налоговым органом за период с 18 мая 2024 года по 19 мая 2025 года на общую сумму пенеобразующей недоимки, так за период с 18 мая 2024 года по 08 июля 2024 года пеня в сумме 2833,38 руб. начислена на общую сумму пенеобразующей недоимки в размере 103840,75 руб., (состоящей из пенеобразующей недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 12735,17 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 6241,85 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 34504,73 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 625 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 1501 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 691 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 977 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1074 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 570 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 719 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 991 руб.), за период с 09 июля 2024 года по 02 декабря 2024 года пеня в сумме 7680,30 руб. начислена на общую сумму пенеобразующей недоимки в размере 83602,73 руб., состоящей из вышеуказанной пенеобразующей недоимку 103840,75 руб. за минусом списанной задолженности вразмере 20238,02 руб.), за период с 03 декабря 2024 года по 25 марта 2025 года пени в сумме 6901,85 руб. начислена на общую сумму пенеобразующей недоимки в размере 87254,73 руб., состоящей вышеуказанной пенеобразующей недоимки в размере 83602,73 руб. + недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 1501 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1182 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 122 руб., за 2022 год в размере 122 руб. и за 2023 год в размере 725 руб., за период с 26 марта 2025 года по 27 марта 2025 года пени в сумме 119,36 руб. начислена на общую сумму пенеобразующей недоимки в размере 85254,73 руб., состоящей вышеуказанной пенеобразующей недоимки в размере 87254,73 руб. за минусом сумм зачисленных 25 марта 2025 года в погашение задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 538,56 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 619,56 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 841,88 руб., за период с 28 марта 2025 года по 25 апреля 2025 года пени в сумме 1708,34 руб. начислена на общую сумму пенеобразующей недоимки в размере 84154,73 руб., состоящей вышеуказанной пенеобразующей недоимки в размере 85254,73 руб. за минусом сумм зачисленных 27 марта 2025 года в погашение задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 86,44 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 99,44 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 135,12 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 779 руб., за период с 26 апреля 2025 год по 29 апреля 2025 года пени в сумме 233,17 руб. начислена на общую сумму пенеобразующей недоимки в размере 83274,73 руб., состоящей вышеуказанной пенеобразующей недоимки в размере 84154,73 руб. за минусом сумм зачисленных 25 апреля 2025 года в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 80 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 165,64 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 634,36 руб., за период с 30 апреля 2025 года по 15 мая 2025 года пени в сумме 865,48 руб. начислена на общую сумму пенеобразующей недоимки в размере 77274,73 руб., состоящей вышеуказанной пенеобразующей недоимки в размере 83274,73 руб. за минусом сумм зачисленных 30 апреля 2025 года в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 1600,95 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1129,38 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 32,01 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 3237,66 руб., за период с 16 мая 2025 года по 19 мая 2025 года пени в сумме 269,49 руб. начислена на общую сумму пенеобразующей недоимки в размере 76997,73 руб., состоящей вышеуказанной пенеобразующей недоимки в размере 77274,73 руб., за минусом сумм зачисленных 15 мая 2025 года в погашение задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 52,14 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 224,86 руб. (том 1 л.д.204-209).
Учитывая, что факт неисполнение уплаты ответчиком вышеуказанной задолженности по транспортному налогу за 2023 год, по земельному налогу за 2021-2023 года, а также по налогу на имущество физических лиц за 2023 год подтвержден, размер предъявленных недоимок по указанным налогам является верным, сомнений не вызывает, суд приходит к выводу, что МИФНС России № 32 по Челябинской области правомерно предъявлена ко взысканию задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 1501 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1182 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 122 руб., за 2022 год в размере 122 руб., за 2023 год в размере 725 руб., и поскольку сведений об уплате указанной задолженности материалы дела не содержат, с административного ответчика данная задолженность подлежит взысканию в пользу административного истца.
Вместе с тем, как следует из материалов дела, решением налогового органа №3232 от 08 июля 2024 года задолженность Яковлевой А.Л. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в общем размере 20238,02 руб. признана безнадежной к взысканию и списана (том 1 л.д.79), соответственно налоговый орган отказался от взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 20238,02 руб., из пояснений налогового органа следует, что данная задолженность списана на основании п.11 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ (том 1 л.д.146-150).
В силу разъяснений, содержащихся в пункте 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу, страховым взносам.
При таких обстоятельствах, учитывая, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, оснований для взыскания заявленной административным истцом пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, включенную в общей размер пенеобразуцющей недоимки (103840,75 руб.) не имеется, поскольку пени носят акцессорный характер и подлежат взысканию только в случае не утраты возможности взыскания основного долга.
Таким образом, принимая во внимание, что факт неисполнение уплаты пениобразующей недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год, по транспортному налогу за 2021-2023 год, по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 год, по земельному налогу за 2020-2023 год, подтвержден, учитывая, что пенеобразующая недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 1501 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1182 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 122 руб.. за 2022 год в размере 122 руб., за 2023 год в размере 725 руб. заявлена ко взысканию обосновано, сведений об уплате задолженности материалы дела не содержат, суд приходит к выводу, что пени подлежащая ко взысканию с административного ответчика составит 20304,65 руб., исходя из следующего расчета : за период 18 мая 2024 года по 08 июля 2024 года пени в сумме 2526,66 руб. начислена на общую сумму пенеобразующей недоимки в размере 91105,58 руб. (103840,75 руб. – 12735,17 руб.), за период с 09 июля 2024 года по 02 декабря 2024 года пеня в сумме 7680,30 руб. начислена на общую сумму пенеобразующей недоимки в размере 83602,73 руб., за период с 03 декабря 2024 года по 25 марта 2025 года пени в сумме 6901,85 руб. начислена на общую сумму пенеобразующей недоимки в размере 87254,73 руб., за период с 26 марта 2025 года по 27 марта 2025 года пени в сумме 119,36 руб. начислена на общую сумму пенеобразующей недоимки в размере 85254,73 руб., за период с 28 марта 2025 года по 25 апреля 2025 года пени в сумме 1708,34 руб. начислена на общую сумму пенеобразующей недоимки в размере 84154,73 руб., за период с 26 апреля 2025 год по 29 апреля 2025 года пени в сумме 233,17 руб. начислена на общую сумму пенеобразующей недоимки в размере 83274,73 руб., за период с 30 апреля 2025 года по 15 мая 2025 года пени в сумме 865,48 руб. начислена на общую сумму пенеобразующей недоимки в размере 77274,73 руб., за период с 16 мая 2025 года по 19 мая 2025 года пени в сумме 269,49 руб. начислена на общую сумму пенеобразующей недоимки в размере 76997,73 руб.
В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
С учетом приведенных выше правовых норм, а также частичного удовлетворения административных исковых требований, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании пп.1,п.1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Яковлевой Айгули Лаиковне о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить частично.
Взыскать с Яковлевой Айгули Лаиковны, проживающей по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 1501 (одна тысяча пятьсот один) рубль, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1182 (одна тысяча сто восемьдесят два) рубля, по земельному налогу за 2021 год в размере 122 (сто двадцать два) рубля, по земельному налогу за 2022 год в размере 122 (сто двадцать два) рубля, по земельному налогу за 2023 год в размере 725 (семьсот двадцать пять) рублей, а также пени в размере 20304 (двадцать тысяч триста четыре) рубля 65 копеек.
В удовлетворении исковых требований к Яковлевой Айгули Лаиковне о взыскании остальной части пени Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области отказать.
Взыскать с Яковлевой Айгули Лаиковны государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Агаповский районный суд Челябинской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Председательствующий:
Мотивированное решение изготовлено 11 марта 2026 года.