РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 апреля 2026 года село Кизильское
Агаповский районный суд Челябинской области, постоянное судебное присутствие в с. Кизильское Кизильского района Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Землянской Ю.В., при секретаре Лыковой О.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Суяргуловой Евгении Гаязовне о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к Суяргуловой Евгении Гаязовне о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование иска административный истец указал, что административный ответчик Суяргулова Е.Г. состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги. В адрес налогоплательщика требование об уплате налога не направлялось. Просит восстановить срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога и пени, взыскать с ответчика Суяргуловой Е.Г. задолженность по земельному налогу за 2014 год в сумме 18 руб., за 2015 год в сумме 44 руб., за 2016 год в сумме 40 руб., за 2017 год в сумме 40 руб., за 2018 год в сумме 40 руб., за 2019 год в сумме 40 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 43 руб., за 2015 год в сумме 98 руб., за 2016 год в сумме 123 руб., за 2017 год в сумме 177 руб.. за 2018 год в сумме 195 руб., за 2019 год в сумме 215 руб., а также пени в сумме 104,40 руб.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Ответчик Суяргулова Е.Г. её законный представитель Суяргулова О.Р. в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налогов и сборов в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ. При этом в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню.
В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в ред., действующей на момент образования спорной недоимки).
Согласно положений п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред., действующей на момент образования недоимки).
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Данные сроки являются пресекательными. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. При этом обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальные действия в установленный законом срок, возлагается на последнего.
В соответствии с пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Положениями статьей 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, определяемая в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В силу ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.
Решением Совета депутатов Кизильского сельского поселения Кизильского муниципального района Челябинской области от 31.10.2019 № 24 «Об утверждении Положения «О земельном налоге» на территории Кизильского сельского поселения» ставка земельного налога в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения установлена в размере 0,1 %, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства установлена в размере 0,25 %.
Согласно пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с положениями статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с решением Совета депутатов Кизильского сельского поселения Кизильского муниципального района Челябинской области № 11 от 16 ноября 2015 года ставка налога на имущество физических лиц - на жилые дома, жилые помещения установлена в размере 0,3 % от его кадастровой стоимости, на прочие объекты налогообложения установлена в размере 0,5 % от их кадастровой стоимости.
В силу ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.
Таким образом, срок уплаты земельного налога за 2014 год наступил – 01 декабря 2015 года, за 2015 год – 01 декабря 2016 года, за 2016 год – 01 декабря 2017 года, за 2017 год – 01 декабря 2018 года, за 2018 год – 01 декабря 2019 года, за 2019 год – 01 декабря 2020 года, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2014 год наступил – 01 декабря 2015 года, за 2015 год – 01 декабря 2016 года, за 2016 год – 01 декабря 2017 года, за 2017 год – 01 декабря 2018 года, за 2018 год – 01 декабря 2019 года, за 2019 год – 01 декабря 2020 года, доказательств направления ответчику требований об уплате недоимки по земельному налогу за 2014-2019 г.г., по налогу на имущество физических лиц за 2014-2019 г.г. и пени, размер недоимки по которой истцом не указан, а равно обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании заявленной недоимки по земельному налогу и по налогу на имуществу физических лиц материалы дела не содержат, обращаясь в суд с настоящими требованиями административный истец указал, что требования ответчику не направлялись, причины ненаправления требования истцом не указаны, их уважительность истцом не представлены. В ответ на запрос суда, мировым судьей судебного участка № 1 Кизильского района сведений об обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Суяргуловой Е.Г. недоимки по земельному налогу за 2014-2019 г.г., по налогу на имущество физических лиц за 2014-2019 г.г. и пени не представил.
Таким образом, с учетом вышеизложенных норм законодательства, налоговый орган, обратился в суд с настоящим исковым заявлением с пропуском установленного законом срока и на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание с ответчика указанной суммы налогов и пени.
Доказательств объективных причин, препятствующих соблюдению указанных Налоговым кодексом РФ сроков истцом не представлено, поэтому оснований для восстановлении срока для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по налогам и пени, не усматривается.
Как указал Конституционный суд РФ в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
Учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, оснований для удовлетворения заявленных исковых требований у суда не имеется.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области отказано, государственная пошлина взысканию с ответчика не подлежит.
На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении исковых требований к Суяргуловой Евгении Гаязовне (ИНН №), проживающей по адресу <адрес> о восстановлении срока для обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по налогам и пени, взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год в сумме 18 рублей, за 2015 год в сумме 44 рубля, за 2016 год в сумме 40 рублей, за 2017 год в сумме 40 рублей, за 2018 год в сумме 40 рублей, за 2019 год в сумме 40 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 43 рубля, за 2015 год в сумме 98 рублей, за 2016 год в сумме 123 рубля, за 2017 год в сумме 177 рублей, за 2018 год в сумме 195 рублей, за 2019 год в сумме 215 рублей, а также пени в сумме 104 рубля 40 копеек Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Агаповский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Председательствующий:
Мотивированное решение изготовлено 16 апреля 2026 года.