РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ село Кизильское
Агаповский районный суд Челябинской области постоянное судебное присутствие в с. Кизильское Кизильского района Челябинской области в составе:
председательствующего судьи Унрау Т.Д., при секретаре Лазаревой А. А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Шерстобитовой Г.Н. о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к Шерстобитовой Г. Н. о взыскании недоимки по налогу и пени. В обоснование исковых требований указала, что ответчик Шерстобитова Г. Н. состоит на налоговом учете в ИФНС по Челябинской области. Истцом была проведена камеральная налоговая проверка, по итогом которой было установлено, что Шерстобитовой Г. Н. в 2024 году был получен доход от продажи недвижимого имущества кадастровый №, расположенного по адресу <адрес> находившегося в собственности Шерстобитовой В. Н менее минимально предельного срока, в размере 12515441,74 руб., который не был задекларирован, налог в бюджет не уплачен. По фактам выявленных нарушений Инспекцией составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № и вынесено решение, согласно которому с ответчику начислен налог на доходы физических лиц за 2024 год в сумме 1594507 руб., также ответчик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ с назначением штрафа в сумме 478352,10 руб. за не предоставление в установленный срок декларации по форме 3-НДФЛ за 2024 год, по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 318901,40 руб. за неуплату НДФЛ за 2024 год в результате неправомерного бездействия, выразившегося в не исчислении и не перечислении налога. ДД.ММ.ГГГГ Шерстобитовой Г. Н. была подана жалоба на решение Межрайонной ИФНС № 17 по Челябинской области, в которой она указала, что с решением не согласна, т. к. проданное в 2024 году здание образовано в результате раздела нежилого здания, находящегося в ее собственности с 2014 года. Решением УФНС России по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ решение Межрайонной ИФНС № 17 по Челябинской области о привлечении Шерстобитовой Г. Н. к ответственности за совершение налогового нарушения оставлена без удовлетворения. По состоянию на дату обращения в суд задолженность Шерстобитовой В. Н. составляет 2391760,50 руб. Просил взыскать указанную сумму с ответчика Шерстобитовой Г. Н.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области, в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен, при подаче иска просил дело рассмотреть в его отсутствие.
Ответчик Шерстобитова Г. Н. в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещалась судебной повесткой по месту жительства, судебное извещение возвращено в связи с истечением срока хранения. Ранее Шерстобитова Г. Н. извещалась о месте и времени судебного заседания, судебное извещение так же возвращено.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области, в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен.
Поскольку судом явка участников судебного разбирательства в суд обязательной не признана, при достаточности доказательств суд рассмотрел дело в отсутствие участников судебного разбирательства.
Исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) так же установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.
В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Как предусмотрено ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
В соответствии с п.п.2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений указанной статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 и п. 4 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (5 лет за исключением случаев, указанных в п. 3 данной статьи).
В соответствии со ст. 229 НК РФ, налогоплательщики, указанные в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса предоставляют в налоговый орган налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (п. 1 ст. 122 НК РФ).
В судебном заседании установлено, что истцом были получены сведения, что ответчик Шерстобитова Г. Н. в 2024 году получила доход от продажи объекта недвижимости нежилого помещения кадастровый №, в связи с чем была проведена камеральная налоговая проверка, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было составлено требование № о предоставлении Шерстобитовой Г. Н. пояснений относительно полученного дохода.
В ходе проверки было установлено, что Шерстобитова Г. Н. являлась собственником нежилого помещения кадастровый № по адресу <адрес>» которое ею было продано в 2024 году, таким образом ответчиком получен доход, подлежащий налогобложению (т. 1 л.д. 191-204).
Суд соглашается с данным выводом, полученным в ходе проведения камеральной проверки, поскольку он подтверждается представленными в суд документами.
Как следует из материалов реестрового дела на объект недвижимости кадастровый № (т. 1 л.д. 67-190) ДД.ММ.ГГГГ был заключен договор купли-продажи, в соответствие с которым Шерстобитова Г. Н. продала, а ООО «Возраждение» приобрело нежилое здание кадастровый № площадью 2044,3 кв. м вид разрешенного использования: комбайновая мастерская за 1000000 руб. Указанное нежилое здание принадлежит Шерстобитовой Г. Н. на основании решения Кизильского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно решению Кизильского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ за Шерстобитовой Г. Н. признано право собственности на нежилое здание комбайновой мастерской общей площадью 2401,2 кв. м по адресу <адрес>.
Данное нежилое здание было поставлено на кадастровый учет, данному зданию был присвоен кадастровый №, ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано право собственности ответчика на данное здание, ДД.ММ.ГГГГ право собственности ответчика на объект недвижимости кадастровый № было прекращено в связи с образованием двух объектов недвижимости, а сам объект недвижимости кадастровый № снят с кадастрового учета (т. 1 л.д. 220-221, 223).
Согласно материалам реестрового дела на объект недвижимости кадастровый № (т. 2 л.д. 82-159), по заказу Шерстобитовой Г. Н. ДД.ММ.ГГГГ в результате выполнения кадастровых работ был составлен технический план в связи с образованием двух объектов недвижимости, расположенных по адресу <адрес> и <адрес> в связи с разделом исходного объекта недвижимости кадастровый №.
Площадь объекта недвижимости, расположенного по адресу <адрес> составила 356,9 кв. м, площадь объекта недвижимости, расположенного по адресу <адрес> составила 2044,3 кв. м.
Указанные объекты недвижимости были поставлены на кадастровый учет: нежилому зданию по адресу <адрес> площадью 356,9 кв. м присвоен кадастровый №, дата присвоения кадастрового номера ДД.ММ.ГГГГ, право собственности на данное нежилое здание было зарегистрировано за ответчиком Шерстобитовой Г. Н. ДД.ММ.ГГГГ; нежилому зданию по адресу <адрес> площадью 2044,3 кв. м присвоен кадастровый №, ДД.ММ.ГГГГ, право собственности на данное нежилое здание было зарегистрировано за ответчиком Шерстобитовой Г. Н. ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ данное помещение кадастровый № Шерстобитовой Г. Н. было продано ООО «Возрождение», право собственности за покупателем было зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРН были были внесены соответствующие записи (т. 1 л.д. 214-218, 58-62, 64-65).
На основании пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
При этом статьей 219 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
Согласно п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
В соответствии с п. 1 ст. 235 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) право собственности прекращается при отчуждении собственником своего имущества другим лицам, отказе собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.
Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок к ним осуществляется в соответствие с Федеральным законом РФ от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».
В соответствие с ч. 1 ст. 41 Федерального закона № 218-ФЗ в случае образования двух и более объектов недвижимости в результате раздела объекта недвижимости, объединения объектов недвижимости, перепланировки помещений, изменения границ между смежными помещениями в результате перепланировки или изменения границ смежных машино-мест государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав осуществляются одновременно в отношении всех образуемых объектов недвижимости.
В соответствие с ч. 3 ст. 41 Федерального закона № 218-ФЗ снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости,
Исходя из изложенного если в результате действий с объектами недвижимого имущества образуются новые объекты недвижимого имущества, а старые объекты прекращают свое существование и прекращаются права на старые объекты, то, минимальный предельный срок владения такими новыми объектами исчисляется с даты государственной регистрации на них права собственности.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что спорный объект недвижимости кадастровый № по адресу <адрес> площадью 2044,3 кв. м, как вновь созданный объект недвижимости фактически находился в собственности Шерстобитовой Г. Н. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, поэтому Шерстобитова Г. Н. обязана уплатить налог на полученный доход от продажи указанного нежилого помещения, оснований для освобождения Шерстобитовой Г. Н. от уплаты налога на доход, полученный от продажи недвижимого имущества суд не усматривает. Шерстобитовой Г. Н. в налоговый орган так же должна была быть подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ о получении дохода в 2024 году.
В соответствие с п. 1 ст. 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствие с п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ спорный объект недвижимости продан Шерстобитовой Г. Н. за 1000000 руб. При этом согласно акту об определении кадастровой стоимости от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость объекта недвижимости кадастровый №ДД.ММ.ГГГГ9202, 48 руб. (т. 2 л.д. 27-64). Данная кадастровая стоимость ответчиком не оспорена.
Налоговый орган произвел расчет налога, подлежащий уплате в бюджет в соответствие с положениями ст. 214.10 НК РФ, в размере 13% исходя из кадастровой стоимости помноженной на коэффициент 0,7 за минусом налогового вычета, ответчику истцом был исчислен налог в сумме 1594507,00 руб. (17879202, 48 руб.*0,7 – 250000 руб.) *13%. Суд, проверив представленный расчет, соглашается с ним, поскольку выполнен в соответствии с нормами законодательства, исходя из суммы реализованного имущества, ставки налогообложения и с учетом предоставления налогового вычета.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Доказательств уплаты налога ответчиком Шерстобитовой Г. Н. не представлено, как не представлено доказательств подачи ею налоговой декларации.
В связи с неуплатой в установленный налоговым законодательством срок налога на доходы физических лиц за 2024 год и за не предоставление в налоговый орган налоговой декларации за 2024 год по форме 3-НДФЛ по результатам камеральной проверки ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом так же было принято решение о привлечении Шерстобитовой Г. Н. к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредоставление налоговой декларации за 2024 год с назначением штрафа в сумме 478352,10 руб. и по ч. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2024 год с назначением штрафа в сумме 318901,40 руб.
О проведении камеральной проверки и ее результатах Шерстобитова В. Н. была уведомлена, после вынесения решения № от ДД.ММ.ГГГГ обжаловала его в УФНС России по Челябинской области, решением которой от ДД.ММ.ГГГГ решение Межрайонной ИФНС № 17 по Челябинской области № от ДД.ММ.ГГГГ было оставлено без изменения, жалоба Шерстобитовой Г. Н. без удовлетворения (т. 1 л.д. 16-19). Каких-либо нарушений прав Шерстобитовой Г. Н. при проведении камеральной проверки и рассмотрения ее жалобы суд не усматривает, при принятии решения о привлечении к налоговой ответственности налоговым органом смягчающие и отягчающие налоговую ответственность обстоятельства не установлены, штрафы назначены Шерстобитовой Г. Н. в пределах размеров, установленного п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ исходя из размера подлежащего уплате налога,
Поскольку судом обстоятельства, смягчающие и отягчающие налоговую ответственность, так же не установлены, расчет штрафа:
- по ст. 119 НК РФ 1594507,00 руб. *30% =478352,10 руб.
- по ст. 122 НК РФ 1594507,00 руб. *20% =318901,40 руб.
проверен и принимается судом.
Согласно п. п. 8 и 10 ст. 48 НК РФ налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей.
Решение по жалобе Шерстобитовой Г. Н. принято ДД.ММ.ГГГГ, в суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 54), таким образом предусмотренные законодательством сроки истцом соблюдены.
При таких обстоятельствах имеются основания для удовлетворения исковых требований налогового органа и взыскания с ответчика Шерстобитовой Г. Н. сумм недоимки по налогу в размере 1594507 руб., штрафа в сумме 478352,10 руб. по п. 1 ст. 119 НК РФ, штрафа в сумме 318901,40 руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ.
Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, поэтому исходя из суммы удовлетворенных требований с Шерстобитовой Г. Н. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 38918 руб.
На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Шерстобитовой Г.Н. (ИНН №) о взыскании недоимки по налогу и штрафов удовлетворить.
Взыскать с Шерстобитовой Г.Н., проживающей по адресу <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области недоимку по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, за 2024 год в сумме 1594507 (один миллион пятьсот девяносто четыре тысячи пятьсот семь) рублей, штраф за неуплату налога в установленный срок в сумме 318901 (триста восемнадцать тысяч девятьсот один) рубль 40 копеек, штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации в сумме 478352 (четыреста семьдесят восемь тысяч триста пятьдесят два) рубля 10 копеек.
Взыскать с Шерстобитовой Г.Н. государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 38918 (тридцать восемь тысяч девятьсот восемнадцать) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Агаповский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Председательствующий
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.