РЕШЕНИЕ
20 января 2026 года г. Лесной Свердловской области
Судья Городского суда г. Лесного Саркисян Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России *** по *** к А.Н.А. о взыскании обязательных платежей и санкций установил:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России *** по *** (далее МИФНС России ***, налоговый орган, Инспекция) обратилась в городской суд *** с административным исковым заявлением к А.Н.А. (далее Налогоплательщик, Должник, Ответчик) о взыскании налоговой задолженности в размере 19 205 руб. 90 коп., в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 586 руб. 00 коп., транспортный налог за 2022 год в размере 5 559 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 5 559 руб., суммы пеней в размере 7 501 руб. 90 коп., в обоснование иска указав, что у ответчика имеется указанная задолженность.
Налогоплательщик А.Н.А. (ИНН ***) в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупи обязанности.
По состоянию на *** у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 30 248 руб. 09 коп., которое до настоящего времени не погашено.
В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сух недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечислении (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупи обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по НДФЛ – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) НДФЛ - с момента возникновения обязанности его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взнос - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 5) пени; 6) проценты; штрафы.
Согласно п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органа принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страхов взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 19 205 руб. 90 коп., в т.ч. налог - 11704 руб. 00 коп., пени – 7 501 руб. 90 коп.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- Налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 586 руб. 00 коп.;
- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 5 559 руб. 00 коп.;
- Транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 5 559 руб. 00 коп.;
- Суммы пеней в размере 7 501 руб. 90 коп.
Ответчику направлено налоговое уведомление ***, ***, в которм указываются все величины, необходимые для расчета и итоговая сумма налога.
В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от *** *** на сумму 31 562 руб. 13 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых плат по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Федеральным законом N 263-ФЗ от 14.07.2022 года "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 года в ст.ст. 46-48, 69,70 НК РФ внесены изменения.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Таким образом, в требование включена вся сумма отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования документа и будет действовать до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.
В связи с тем, что в срок, установленный в требовании для добровольного исполнения, налогоплательщиком задолженность не уплачена, принято решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от *** (п.1 ст. 48 НК РФ).
Решение о взыскании принимается на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого решения (п.3 ст. 46 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания за счет денежных средств налогоплательщика может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пени, штрафа.
Истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России *** по *** (до *** МИФНС России ***) для взыскания задолженности с ответчика направила заявление о вынесении судебного приказа на взыскание обязательных платежей и санкций мировому судье судебного участка *** судебного района ***.
Судом вынесено определение ***а-1674/2025 от *** об отмене судебного приказа, в связи с поступлением возражений ответчика.
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России *** по *** просит суд взыскать с административного ответчика А.Н.А. за счет имущества физического лица налоговую задолженность в размере 19 205 руб. 90 коп., в том числе: по налогам – 11 704 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 7 501 руб. 90 коп.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России *** по *** в судебное заседание не явился, изначально в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на требованиях настаивают, согласны на рассмотрение дела в упрощенном порядке.
Административный ответчик А.Н.А. в судебное заседание также не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайство об отложении судебного разбирательства не заявлено.
Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
На основании изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав письменные материалы дела, о дополнении которых сторонами не заявлено, каждое представленное доказательство в отдельности и все в совокупности, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.
В соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового Кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ввиду наличия отрицательного сальдо по ЕНС на *** в адрес административного ответчика было выставлено требование *** по состоянию на *** со сроком исполнения до ***. Неисполнение А.Н.А. в добровольном порядке данного требования послужило основанием для принятия *** решения *** о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
А.Н.А. в спорные периоды являлась собственником квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: ***, а также транспортного средства: ВА321120, VIN: *** Год выпуска 2003, государственный регистрационный номер ***, и *** ТС, VIN: ***, Год выпуска 2014, государственный регистрационный номер ***, в связи с чем в ее адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление *** от *** и налоговое уведомление *** от *** со сроком оплаты до *** и *** соответственно.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
*** от *** ***-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории ***» на территории *** установлен и введен в действие транспортный налог. Приложением к названному Закону утверждены ставки транспортного налога в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Факт принадлежности в 2022 и 2023 году А.Н.А. транспортного средства: ВА321120, ***, Год выпуска 2003, государственный регистрационный номер ***, мощность двигателя 90 л.с., и ***, VIN: ***, Год выпуска 2014, государственный регистрационный номер ***, мощность двигателя 170 л.с.,, подтверждается выпиской из государственного реестра транспортных средств.
Расчет транспортного налога в налоговом уведомлении соответствует требованиям закона и составляет: для ВА321120, VIN: *** Год выпуска 2003, государственный регистрационный номер ***, применена льгота; для ТС *** ТС, VIN: ***, Год выпуска 2014, государственный регистрационный номер *** налоговая база (мощность двигателя) * на налоговую ставку – 5 559 руб. за 2022 г. и 5 559 руб. за 2023 г. (170*32,70)
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации субъекту Российской Федерации определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Ставки налога на имущество физических лиц установлены решением Думы городского округа Среднеуральска от *** *** «Об установлении налога на имущество физических лиц» - на прочие объекты составляет в 2022 г. - 0,25, в 2023 г. и последующие – 0,5.
Факт принадлежности А.Н.А. в 2023 году (дата регистрации собственности ***) недвижимого имущества – квартиры с кадастровым номером 66:60:0904009:374 и комплекса с кадастровым номером 66:54:0101001:2941, расположенной по адресу: ***, подтверждается Сведениями о недвижимости налогоплательщика, кадастровая стоимость которой составила 938 293 руб.
Расчет налога на имущество физических лиц в налоговом уведомлении соответствует требованиям закона и составляет:
для квартиры (кадастровый ***) – за 2023 г. налоговая база 938293 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * на налоговую ставку 0,25 * количество месяцев владения в году 3/12 = 586 руб.
Обязанность по уплате транспортного и имущественного налога за 2022 и за 2023 год до *** А.Н.А. исполнена не была.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации у налоговой инспекции возникает право на обращение взыскания не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию превысила 10000 рублей, при этом выставления нового требования налоговое законодательство не предусматривает, до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.
На основании изложенного доводы административного ответчика о пропуске административном истцом срока на обращение в суд, судом отклоняются, поскольку административный истец для взыскания задолженности с А.Н.А. *** направил заявление о вынесении судебного приказа на взыскание обязательных платежей и санкций мировому судье судебного участка *** судебного района ***.
*** мировым судьей выдан судебный приказ ***а-***, который в последующем определением от *** отменен, в связи с чем *** подано настоящее административное исковое заявление.
Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от *** № 263-ФЗ с *** требование об уплате задолженности, направленное после *** в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до *** (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Разрешая требования, суд исходит из того, что вновь образованная задолженность по сроку уплаты *** возникла после того, как инспекцией выставлено требование *** от ***. Согласно новой редакции ст. 48 НК РФ у инспекции возникает право на обращение взыскания не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию превысила 10 000 руб. При этом, следует отметить выставление нового требования (на вновь образованную задолженность) налоговое законодательство не предусматривает. Требование *** будет действовать до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (ст. 69 НК РФ). Следовательно, сроки для обращения в суд за принудительным взысканием задолженности истцом не пропущены.
Учитывая, что задолженность ответчиком не погашена, иск подлежит удовлетворению.
Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 данной статьи).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исходя из размера удовлетворенных требований, с А.Н.А. подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд решил:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы *** по *** к А.Н.А. удовлетворить.
Взыскать с А.Н.А. (ИНН *** Место жительства: 624200,РОССИЯ,*** Дата рождения: ***, Место рождения: ***) в доход соответствующего бюджета налоговую задолженность в размере 19 205 рублей 90 коп., в том числе по налогам – 11 704 руб., пени – 7 501 руб. 90 коп.
Взыскать с А.Н.А. (ИНН *** Место жительства: 624200,РОССИЯ,*** Дата рождения: ***, Место рождения: ***) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 0 коп.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Т.В.Саркисян