РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Город Лесной Свердловской области 26 января 2025 года.
Судья городского суда города Лесного Свердловской области Новикова Т.Л. рассмотрев административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к Спиридоновой Н.А. о взыскании налогов и сборов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 России по Свердловской области (далее Межрайонная ИФНС России № 14) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Спиридоновой Н.А. о взыскании налогов и сборов.
В обоснование административного искового заявления Межрайонная ИФНС России № 14 указала, что по состоянию на 05.01.2023 у административного ответчика Спиридоновой Н.А. образовалось отрицательное сальдо в размере 10 463 рубля 02 копейки. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности отрицательного сальдо, составляет 9 695 рублей 41 копейка, в том числе налог – 8 470 рублей 99 копеек, пени – 1 224 рубля 42 копейки. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4 203 рубля 99 копеек, за 2022 год – 4 267 рублей, пени – 1 224 рубля 42 копейки. В отношении недоимки по налогу на имущество за 2018, 2019, 2020 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, выставлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ произведена уплата налога. В отношении недоимки по налогу на имущество за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 6 065 рублей 68 копеек, предоставлен срок для добровольного исполнения. Налогоплательщиком до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Межрайонная ИФНС России № 14 обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа обратилась в суд с административным иском. Межрайонная ИФНС России № 14 просит взыскать со Спиридоновой Н.А. задолженность по налогам в размере 9 695 рублей 41 копейка, в том числе налог в сумме 8 470 рублей 99 копеек, пени – 1 224 рубля 42 копейки (л.д. 6-8).
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без участия представителя, на административных исковых требованиях настаивал в полном объеме (л.д. 8).
Административный ответчик Спиридонова Н.А А. в судебное заседание не явилась, хотя надлежащим образом уведомлена о времени и месте рассмотрения дела (л.д.33, 39), а также путем публичного размещения информации о дате, времени и месте рассмотрения дела на официальном сайте городского суда города Лесной в сети интернет, об уважительных причинах неявки суду не сообщила, об отложении разбирательства по делу не просила.
Руководствуясь ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с тем, что неявившиеся лица извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, суд признаёт их явку в судебное заседание необязательной и считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.
В силу ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
Дело не относится к делам, предусмотренным главами 24, 28 - 31.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (ч. 2 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), которые не подлежат рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.
На основании изложенного, суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав представленные сторонами по делу письменные доказательства, суд находит административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в том числе, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога.
С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.
В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Из материалов дела следует, что Спиридонова Н.А. является собственником квартиры, общей площадью 63,7 кв. м, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).
Административным истцом были направлены административному ответчику налоговые уведомления:
№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 118 рублей, за 2019 год – 1 118 рублей, за 2020 год – 1 024 рубля, всего 3 260 рублей, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24-25),
№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 4 267 рублей, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-16),
№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 4 267 рублей, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-13), с расчетом, сроками и суммами подлежащих уплате налогов.
В установленные законом сроки административный ответчик конституционную обязанность по уплате налогов не исполнил.
После чего административным истцом были направлены административному ответчику требования:
№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018-2020 года в сумме 3 260 рублей, пени – 7 рублей 26 копеек, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23),
№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 4 267 рублей, пени – 19 рублей 20 копеек, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22),
№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 4 267 рублей, пени – 1 798 рублей 68 копеек, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-21).
Из административного искового заявления следует, что в отношении недоимки по налогу на имущество за 2018, 2019, 2020 г.г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена уплата налога ДД.ММ.ГГГГ.
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 14 со Спиридоновой Н.А. взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 11 343 рубля 23 копейки (л.д. 18-19).
В связи с тем, что требования Межрайонной ИФНС России № 14 административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, в соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, 07.05.2024 Межрайонная ИФНС России № 14 обратилась в адрес мирового судьи соответствующего судебного участка по месту жительства должника с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 судебного района города Лесной Свердловской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 судебного района города Лесной Свердловской области, от 18.05.2024 № 2а-1424/2024 со Спиридоновой Н.А. взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за период с 2021 по 2022 года в сумме 8 534 рубля, пени в размере 2 622 рубля 88 копеек, всего 11 156 рублей 88 копеек, расходы по уплате госпошлины в сумме 223 рубля 14 копеек (л.д. 36).
Определением мирового судьи судебного участка № 1 судебного района города Лесной Свердловской области от 12.11.2025 судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 судебного района города Лесной Свердловской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 судебного района города Лесной Свердловской области, от 18.05.2024 № 2а-1424/2024 отменен (л.д. 9, 38).
В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
18.12.2025 Межрайонной ИФНС России № 14 направлено в городской суд города Лесного административное исковое заявление (л.д. 27), то есть в установленный шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, и с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен, оснований для отказа в удовлетворении требований в связи с пропуском срока на обращение в суд, у суда не имеется.
В соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по НДФЛ - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) НДФЛ - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Таким образом, все перечисленные денежные средства Спиридоновой Н.А. подлежат учету на едином налоговом счете налогоплательщика, предназначенном для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, и распределяются налоговым органом в очередности, установленной п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Межрайонная ИФНС России № по Свердловской области просит взыскать с Спиридоновой Н.А. задолженность по налогам в сумме 9 695 рублей 41 копейка, в том числе налог в сумме 8 470 рублей 99 копеек, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 1 224 рубля 42 копейки.
С учетом изложенного, суд считает административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области о взыскании со Спиридоновой Н.А. задолженности по налогам в сумме 9 695 рублей 41 копейка, в том числе налог в сумме 8 470 рублей 99 копеек, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 1 224 рубля 42 копейки, подлежащими удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поэтому взысканию с административного ответчика Спиридоновой Н.А. подлежит государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 286-290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к Спиридоновой Н.А. о взыскании налогов и сборов удовлетворить.
Взыскать со Спиридоновой Н.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, задолженность по налогам в сумме 9 695 рублей 41 копейка, в том числе налог в сумме 8 470 рублей 99 копеек, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 1 224 рубля 42 копейки.
Взыскать со Спиридоновой Н.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья Новикова Т.Л.