Дело № 2-1463/2025.
УИД: 66RS0037-01-2025-001872-37.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Город Лесной Свердловской области 24 декабря 2025 года
Городской суд города Лесного Свердловской области в составе: председательствующего судьи Новиковой Т.Л., при секретаре Козыревой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к Катаевой А.В. о взыскании неосновательного обогащения,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области (далее Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области) обратилась в суд с иском к Катаевой А.В. о взыскании неосновательного обогащения.
В обоснование иска Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области указала, что в ходе проведения мероприятий налогового контроля установлено, что налогоплательщику Катаевой А.В. неправомерно предоставлен имущественный налоговый вычет, в связи с чем необоснованно произведен возврат налога на доходы физических лиц из бюджета. По договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ Катаева А.В. за 1 700 000 рублей приобрела в собственность квартиру, расположенную по адресу <адрес>, государственная регистрация права собственности произведена ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России № 14 по Свердловской области представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018 год по форме 3-НДФЛ. В налоговой декларации налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет в размере 390 648 рублей 37 копеек. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила 50 784 рубля, возврат налога произведен ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 784 рубля.
На основании письменных заявлений налогоплательщика и выданных налоговых органом уведомлений о подтверждении права налогоплательщика на имущественный вычет, Катаевой А.В. за налоговый период 2019-2020 по пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации предоставлен налоговый вычет:
по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ – 460 402 рубля 91 копейка (код вычета 311 в справке о доходах и суммах налога физических лиц за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ), по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ – 547 905 рублей 38 копеек (код вычета 31 в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ), по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ – 301 043 рубля 34 копейки (код вычета 311 в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год № от ДД.ММ.ГГГГ), по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ – 390 648 рублей 37 копеек (код вычета 311 в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год).
Таким образом, на основании декларации, справок о доходах физических лиц (код вычета 311) за налоговые периоды 2018 - 2022 год Катаева А.В. получила имущественный налоговый вычет в размере 2 090 648 рублей 37 копеек (390 648 рублей 37 копеек (2018 год) + 460 402 рубля 91 копейка (2019 год) + 547 905 рублей 38 копеек (2020 год) + 301 043 рубля 34 копейки (2021 год) + 390 648 рублей 37 копеек (2022 год)). Поскольку налогоплательщиком сумма понесенных расходов на приобретение недвижимого имущества (квартиры по адресу <адрес>,) составила 1 700 000 рублей, то сумма неправомерно полученного имущественного налогового вычета составила 390 648 рублей 37 копеек (2 090 648 рублей 37 копеек - 1 700 000 рублей). Сумма налога, подлежащая возврату в бюджет, составляет 50 784 рубля (390 648 рублей 37 копеек * 13%). Таким образом, при подаче заявления на подтверждение права на имущественный налоговый вычет за период 2022 г. налогоплательщиком налоговый вычет заявлен неправомерно и налоговым органом ошибочно подтверждено право на имущественный налоговый вычет. При указанных обстоятельствах, налогоплательщик получает необоснованную выгоду в виде излишне предоставленного налогового вычета. Возврат налога осуществлялся в течении 2022 года, путем не удержания работодателем - налоговым агентом с доходов налогоплательщика налога. Справка по форме 3-НДФЛ, в которой отражена сумма неудержанного налога, сформирована ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией при обнаружении факта неправомерного (ошибочного) предоставления вычета Катаевой А.В. направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и требование №@ от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении уточненной налоговой декларации. На сегодняшний день налогоплательщиком изменения в декларацию не внесены. Сумма необоснованно полученного вычета в бюджет не возвращена. Просит взыскать с Катаевой А.В. в доход федерального бюджета сумму неосновательного обогащения в размере 50 784 рублей (л.д. 4-6).
Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области в судебное заседание не явился, хотя надлежащим образом извещен о дате и месте рассмотрения дела (л.д. 35), просил рассмотреть дело без их участия, на заявленных требованиях настаивает (л.д. 6).
Ответчик Катаева А.В. в судебное заседание не явилась, хотя извещена надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела (л.д. 36), а также путем публичного размещения информации о дате, времени и месте рассмотрения дела на официальном сайте городского суда города Лесной в сети интернет, об уважительных причинах неявки суду не сообщила, об отложении разбирательства по делу не просила.
В связи с чем и в соответствие с ч. 4 ст. 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Изучив представленные сторонами по делу доказательства, суд находит исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.
Согласно п. 3 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.
В соответствии с п. 11 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.
Федеральным законом от 23.07.2013 № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в законную силу с 01.01.2014, в статью 220 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета.
При этом, исходя из положений пункта 2 статьи 2 Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета после 01.01.2014.
Таким образом, положения новой редакции статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации применяются к правоотношениям, возникшим после 01.01.2014, право на получение имущественного налогового вычета, возникшее у физического лица до указанной даты, регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года.
Исходя из вышеизложенного, имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством или приобретением объекта недвижимости предоставляется налогоплательщику только один раз и в случае, если налогоплательщик ранее воспользовался своим правом на получение указанного имущественного налогового вычета до вступления в силу Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», повторное его предоставление в связи с приобретением налогоплательщиком еще одного объекта недвижимости Кодексом не предусмотрено.
Согласно пункту 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Из Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 24.03.2017 №9-П следует, что в случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по НДФЛ налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (статьи 31, 48, 69, 70 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации) обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации.
При этом право взыскания неосновательного обогащения, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможно и в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, такое требование может быть им заявлено в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета.
Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 8 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданские права и обязанности возникают, в том числе, вследствие неосновательного обогащения.
В соответствии со ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса (ч.1). Эти правила применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.
Как указано в пункте 1 статьи 1104 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, составляющее неосновательное обогащение приобретателя, должно быть возвращено потерпевшему в натуре.
В соответствии с частью 1 статьи 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями пункта 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации и статьи 12 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, закрепляющих принцип состязательности гражданского судопроизводства и принцип равноправия сторон, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Согласно статье 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.
Как установлено в судебном заседании, согласно копии договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, Катаева А.В. приобрела в собственность квартиру, расположенную по адресу <адрес>. Стоимость квартиры составила 1 700 000 рублей (л.д. 14-15).
ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную ИФНС России № 14 по Свердловской области Катаевой А.В. предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год с целью получения имущественного вычета в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу <адрес> (л.д. 7-14).
Согласно представленным документам размер фактически понесенного расхода по данной декларации составил 390 648 рублей 37 копеек, имущественный налоговый вычет заявлен Катаевой А.В. в размере 50 784 рубля.
В соответствии с платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ, Катаевой А.В. произведен возврат налога в размере 50 784 рубля (л.д. 13).
На основании письменных заявлений налогоплательщика и выданных налоговых органом уведомлений о подтверждении права налогоплательщика на имущественный вычет, Катаевой А.В. за налоговый период 2018-2021 по пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации предоставлен налоговый вычет:
по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ – 460 402 рубля 91 копейка (код вычета 311 в справке о доходах и суммах налога физических лиц за 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ), по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ – 547 905 рублей 38 копеек (код вычета 31 в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ), по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ – 301 043 рубля 34 копейки (код вычета 311 в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год № от ДД.ММ.ГГГГ), по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ – 390 648 рублей 37 копеек (код вычета 311 в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год) (л.д. 16-23).
Таким образом, на основании декларации, справок о доходах физических лиц (код вычета 311) за налоговые периоды 2018 - 2022 год Катаева А.В. получила имущественный налоговый вычет в размере 2 090 648 рублей 37 копеек (390 648 рублей 37 копеек (2018 год) + 460 402 рубля 91 копейка (2019 год) + 547 905 рублей 38 копеек (2020 год) + 301 043 рубля 34 копейки (2021 год) + 390 648 рублей 37 копеек (2022 год)).
Поскольку Катаевой А.В. сумма понесенных расходов на приобретение недвижимого имущества (квартиры по адресу <адрес>,) составила 1 700 000 рублей, то сумма неправомерно полученного имущественного налогового вычета составила 390 648 рублей 37 копеек (2 090 648 рублей 37 копеек - 1 700 000 рублей).
Сумма налога, подлежащая возврату в бюджет, составляет 50 784 рубля (390 648 рублей 37 копеек * 13%).
Таким образом, при подаче заявления на подтверждение права на имущественный налоговый вычет за период 2022 г., Катаевой А.В. налоговый вычет заявлен неправомерно и налоговым органом ошибочно подтверждено право на имущественный налоговый вычет. При указанных обстоятельствах, Катаева А.В. получила неосновательное обогащение (необоснованную выгоду) в виде излишне предоставленного налогового вычета.
ДД.ММ.ГГГГ Катаевой А.В. направлено уведомление № о вызове в налоговый орган налогоплательщика в связи с излишне предоставленным налоговым вычетом (л.д.24-25).
ДД.ММ.ГГГГ Катаевой А.В. направлено требование о предоставлении пояснений по неправомерному предоставлению имущественного вычета за 2018-2022 г.г. в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу <адрес> (л.д. 26-27).
До настоящего времени Катаевой А.В. изменения в декларацию не внесены, сумма необоснованно полученного вычета в бюджет не возвращена.
При таких обстоятельствах иск Межрайонной ИФНС № 14 по Свердловской области подлежит удовлетворению в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
Поэтому суд взыскивает с Катаевой А.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194, 197, 198, 199, 209 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к Катаевой А.В. о взыскании неосновательного обогащения удовлетворить.
Взыскать с Катаевой А.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в доход федерального бюджета неосновательное обогащение в размере 50 784 рублей.
Взыскать с Катаевой А.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Свердловского областного суда с подачей апелляционной жалобы через городской суд города Лесного Свердловской области.
Мотивированное решение изготовлено 24.12.2025.
Судья Новикова Т.Л.