РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 декабря 2025 г. с. Аргаяш Челябинской области
Аргаяшский районный суд Челябинской области в составе председательствующего Сиражитдиновой Ю.С., при секретаре судебного заседания Хамидуллиной Л.Ш., с участием административного ответчика Сисангулова А.К., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда по адресу: <адрес> административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Сисангулову А.К. о взыскании задолженности по налогам, пени
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к Сисангулову А.К. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 747 рублей, за 2021 год в размере 217 рублей, за 2022 год в размере 166 рублей, за 2023 год в размере 183 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 783 рубля, за 2020 год в размере 861 рубль, за 2021 год в размере 947 рублей, за 2022 год в размере 1042 рубля, за 2023 год в размере 1146 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 352 рубля, за 2020 год в размере 558 рублей, за 2021 год в размере 233 рубля, пени в размере 2982 рубля 43 копейки, всего: 10 217 рублей 43 копейки.
В обоснование иска указано, что Сисангулов А.К. состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Обязанность плательщика по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога административным ответчиком не исполнена. Налоговым органом в трехмесячный срок со дня выявления недоимки должнику направлены требования об уплате налогов. Требования административным ответчиком оставлены без исполнения, задолженность не погашена. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника.
Административный ответчик Сисангулов А.К. в судебном заседании административные исковые требования не признал, пояснил, что признан банкротом, освобожден от уплаты налогов.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.
Суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями пунктов 1, 4 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
На основании подп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком либо в случаях, установленных НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи: со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ; налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
На основании п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ величина кадастровой стоимости земельных участков подтверждается данными, полученными от органа, осуществляющего ведение государственного земельного кадастра.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Из налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в собственности Сисангулова А.К. находилось следующее имущество:
транспортное средство марки <данные изъяты>, на который начислен транспортный налог за 2019 г. в размере 298,00 рублей, за 2020 г. – 449,00 рублей, за 2021 г. – 187,00 рублей;
транспортное средство марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак, на который начислен налог за 2019 г. – 54,00 рубля, за 2020 г. – 109,00 рублей, за 2021 г. – 46,00 рублей;
земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> на который начислен налог за 2019 г. – 148,00 рублей, за 2020 г. – 137,00 рублей, за 2021 г. – 151,00 рубль, за 2022 г. – 166,00 рублей, за 2023 г. – 183,00 рубля;
земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты> на который начислен налог за 2019 г. – 59,00 рублей, за 2020 г. – 242,00 рубля, за 2021 г. – 66,00 рублей;
жилой дом с кадастровым номером <данные изъяты>, на который начислен налог за 2019 г. – 783,00 рублей, за 2020 г. – 861,00 рубль, за 2021 г. – 947,00 рублей, за 2022 г. – 1 042,00 рубля, за 2023 г. – 1 146,00 рублей.
Поскольку в установленные законом сроки вышеуказанные налоги Сисангуловым А.К. не уплачены, то налоговым органом в адрес Сисангулова А.К. через личный кабинет направлено требование № об уплате недоимки по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 718 рублей 97 копеек, пени в сумме 1 933 рубля 97 копеек, с предложением добровольно оплатить недоимку по налогам, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Доказательств оплаты транспортного налога за 2019-2020 гг., налога на имущество физических лиц за 2019-2023 г., земельного налога за 2019-2023 г. административным ответчиком в материалы дела не представлено, следовательно, указанные налоги до настоящего времени Сисангуловым А.К. не уплачены.
С учетом положений ст. 11.3 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени осуществляется на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. В отношении административного ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 106 рублей 24 копейки. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчику начислены пени в размере 1 595 рублей 16 копеек. Общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 2 982 рубля 43 копейки.
Доказательств уплаты пени в размере 2 982 рубля 43 копейки административным ответчиком в материалы дела не представлено.
В силу абзаца 1 пункта 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В связи с неоплатой административным ответчиком недоимки и пени по транспортному налогу, налога на имущество физических лиц, земельного налога налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа административным истцом не пропущен.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с Сисангулова А.К. в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимки по налогам и пени.
На основании определения мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от должника.
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес. = ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем шестимесячный срок обращения административным истцом с административным исковым заявлением, установленный ст. 48 НК РФ, не пропущен.
В судебном заседании административным ответчиком не представлено доказательств оплаты обязательных платежей и санкций на общую сумму 10 217 рублей 43 копейки.
Принимая во внимание изложенные обстоятельства, суд полагает необходимым взыскать с Сисангулова А.К. недоимку по налогам и пени в размере 10 217 рублей 43 копейки.
Довод административного ответчика Сисангулова А.К. о том, что обязанность по уплате налога на доходы физического лица не подлежит исполнению в связи с признанием её несостоятельным (банкротом), является несостоятельным.
Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Федеральный закон №127-ФЗ), в числе прочего, регулирует порядок и условия проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов (пункт 1 статьи 1 Федерального закона № 127-ФЗ).
Из положений пунктов 1 и 2 статьи 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" следует, что под текущими платежами понимаются, в том числе обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.
Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.
Пунктом 1 статьи 213.27 Федерального закона № 127-ФЗ предусмотрено, что вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до привития заявления о признании должника банкротом.
Как установлено в судебном заседании, решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А76-23670/2020 Сисангулов А.К. признан несостоятельным (банкротом), в отношении последнего введена процедура реализации имущества. Финансовым управляющим утвержден Шуховцев Д.М.
Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ завершена процедура реализации имущества должника Сисангулова А.К., который освобожден от дальнейшего исполнения имевшихся на дату обращения в суд с заявлением о банкротстве должника требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении процедуры реализации имущества гражданина.
Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019-2020 г.г., налога на доходы физического лица, не удержанного налоговым агентом, за 2021-2023 г.г., в заявленном административным истцом размере возникла в отношении Сисангулова А.К. после принятия Арбитражным судом <адрес> заявления о признании должника банкротом – ДД.ММ.ГГГГ. В данном случае взыскиваемая недоимка, пени, в том числе и пени по страховым взносам, с учетом даты принятия заявления о признании Сисангулова А.К. банкротом, относятся к текущим платежам.
При этом требования о взыскании спорных платежей Межрайонной ИФНС № России по <адрес> в рамках процедуры реализации имущества Сисангулова А.К. не могли быть предъявлены, в связи с тем, что обязанность по уплате налогов за 2019 год возникла ДД.ММ.ГГГГ, то есть уже после принятия заявления о признании Сисангулова А.К. банкротом.
По общему правилу после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (абз. 1 пункта 3 статьи 213.28 Федерального закона № 127-ФЗ).
Вместе с тем, по смыслу абз. 2 пункта 3 статьи 213.28 Федерального закона № 127-ФЗ освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктом 5 статьи 213.28.
В силу пункта 5 статьи 213.28 Федерального закона № 127-ФЗ требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
В соответствии с правовой позицией, приведенной в пункте 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).
С учетом положений статьи 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", вышеуказанных разъяснений, требования налогового органа о взыскании задолженности, относящейся к текущим платежам, не включенные в реестр требований кредиторов, правомерно заявлены налоговым органом и разрешены судом в установленном порядке при рассмотрении настоящего административного дела вне рамок дела о банкротстве.
Неуплаченный налог после признания его несостоятельным (банкротом) относится к текущим платежам (постановление Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве»).
Таким образом, действующим законодательством предусмотрена возможность взыскания задолженности по текущим платежам вне процедуры банкротства. При этом процедура принудительного взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, регламентирована положениями НК РФ и КАС РФ.
Принимая во внимание изложенные обстоятельства, суд полагает исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты госпошлины. В связи с удовлетворением иска с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, исчисленная в соответствии по ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.
Взыскать с Сисангулова А.К. (паспорт серии №), проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по земельному за 2019 год в размере 747 рублей, за 2021 год в размере 217 рублей, за 2022 год в размере 166 рублей, за 2023 год в размере 183 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 783 рубля, за 2020 год в размере 861 рубль, за 2021 год в размере 947 рублей, за 2022 год в размере 1042 рубля, за 2023 год в размере 1146 рублей, по транспортному налогу за 2019 год в размере 352 рубля, за 2020 год в размере 558 рублей, за 2021 год в размере 233 рубля, пени в размере 2982 рубля 43 копейки, всего: 10 217 рублей 43 копейки.
Взыскать с Сисангулова А.К. (паспорт серии №), проживающего по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Челябинского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Аргаяшский районный суд.
Председательствующий
Решение изготовлено в окончательной форме «24» декабря 2025 г., судья