РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 октября 2026 г. с. Аргаяш Челябинской области
Аргаяшский районный суд Челябинской области в составе председательствующего Сиражитдиновой Ю.С., при секретаре судебного заседания Хамидуллиной Л.Ш., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда по адресу: Челябинская область, Аргаяшский район, с. Аргаяш, ул. Комсомольская, д. 4 административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к Хакимову И.К. о взыскании задолженности по налогу, пени
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Хакимову И.К. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 519 293 рубля 09 копеек, пени за неуплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 33 208 рублей 71 копейка, всего 552 501 рубль 80 копеек.
В обоснование иска указано, что Хакимов И.К. состоит на учете в качестве налогоплательщика, зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения. За административным ответчиком числится задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 519 293 рубля 09 копеек. Пени за неуплату НДФЛ, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, составляют 33 208, 71 руб.
Представитель административного истца, административный ответчик Хакимов И.К. в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. В исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.
Из письменных возражений административного ответчика Хакимова И.К. следует, что он исковые требования не признает, указывает, что каких-либо денежных средств в ДД.ММ.ГГГГ году от продажи земельных участков он не получал. Из акта приема-передачи от ДД.ММ.ГГГГ, сданного ДД.ММ.ГГГГ в качестве приложения к договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ между Хакимовым И.К. и Ибрагимовым Г.М. в РГАУ МФЦ РБ по адресу: <адрес>, расчет между сторонами в полном объеме произведен до подписания договора, в соответствии с условиями ранее заключенного договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ. Полагает, что в удовлетворении исковых требований следует отказать в связи с пропуском срока подачи административного искового заявления, истечения срока давности привлечения Хакимова И.К. к ответственности за совершение налогового правонарушения и истечения срока принудительного взыскания (л.д. 117).
Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями пунктов 1, 4 ч. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно подпункту 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ установлено, что для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральных формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, производят исчисление и уплату НДФЛ.
В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ (в редакции, действующей на момент заключения договора купли-продажи) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В судебном заседании установлено, что Хакимов И.К. состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика.
Хакимову И.К. с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежали земельные участки с кадастровыми номерами №, №, №, №, №, №. Право собственности Хакимова И.К. на указанные земельные участки было зарегистрировано в Едином государственном реестре недвижимости (далее – ЕГРН) ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 133-139).
На основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ Хакимов И.К. произвел отчуждение в пользу Ибрагимова Г.М. земельных участков с кадастровыми номерами №. Переход права собственности зарегистрирован в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 127-128, 134, 136-139).
Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРН произведена запись о переходе права собственности по договору купли-продажи в отношении земельного участка с кадастровым номером № (л.д. 135); ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРН произведена запись о переходе права собственности по договору купли-продажи в отношении земельного участка с кадастровым номером №. 133).
В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
К доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ).
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период, от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса (пункт 17.1 статьи 217 НК Российской Федерации).
Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК Российской Федерации доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Пунктом 1 статьи 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) предусмотрено, что земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности.Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки в порядке, установленном Федеральным законом от 13 июля 2015 г. № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 статьи 11.4 данного Кодекса, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами (пункт 2).
Согласно статье 11.4 ЗК РФ при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование, за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 настоящей статьи, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами (пункт 1). При разделе земельного участка у его собственника возникает право собственности на все образуемые в результате раздела земельные участки (пункт 2).
Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом (пункт 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
В соответствии с частью 5 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015г. № 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.
В судебном заседании установлено, что земельные участки с кадастровыми номерами № образованы из земельного участка с кадастровым номером №, который находился в собственности Хакимова И.К. с ДД.ММ.ГГГГ
Право собственности Хакимова И.К. на вышеуказанные земельные участки зарегистрировано в ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ, отчуждение участков произведено ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, срок нахождения в собственности Хакимова И.К. земельных участков с кадастровыми номерами № до момента их отчуждения составляет менее трех лет, в связи с чем доходы от продажи данных земельных участков подлежат налогообложению.
Как следует из материалов налоговой проверки, в ДД.ММ.ГГГГ году Хакимовым И.К. получен доход от продажи указанных земельных участков в размере 4 995 029, 54 рублей, при этом административному ответчику предоставлен имущественный вычет, предусмотренный п. 1 ст. 220 НК РФ, в размере 1 000 000 рублей. Сумма НДФЛ к уплате составила 519 354 рубля (4 995 029, 54 руб. – 1 000 000 руб. х 13 %).
На основании решения Межрайонной ИФНС № 22 по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Хакимову И.К. начислен НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 519 354 руб. (л.д. 16-19).
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ решение Межрайонной ИФНС № 22 по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ № оставлено без изменения, жалоба Хакимова И.К. – без удовлетворения (л.д. 22-24).
Решением Металлургического районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении административных исковых требований Хакимова И.К. об отмене решения заместителя начальница Межрайонной ИФНС № 22 по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении Хакимова И.К. к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 140-144).
В связи с несвоевременной оплатой задолженности по НДФЛ административному ответчику начислены пени в размере 33 208 руб. 71 коп.
В судебном заседании административным ответчиком не представлено доказательств оплаты задолженности по НДФЛ в размере 519 354 рубля, пени в сумме 33 208 руб. 71 коп.
Доводы административного ответчика о том, что Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области пропущен срок обращения в суд с настоящим исковым заявлением подлежит отклонению.
В силу подп. 2 пункта 10 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ) в случаях, предусмотренных пунктом 8 данной статьи, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня принятия налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), решение об отмене (полностью или частично) решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично, если размер задолженности превышает три тысячи рублей.
Решение по жалобе Хакимова И.К. на решение о привлечении в ответственности за совершение налогового правонарушения принято налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с ч. 4 ст. 3 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» в случае, если решение по данной жалобе (апелляционной жалобе) было принято до 1 ноября 2025 г. (включительно), срок для предъявления налоговым органом в суд административного искового заявления о взыскании задолженности составляет шесть месяцев со дня вступления в силу данного Федерального закона.
Указанный Федеральный закон вступает в силу с 1 ноября 2025 г., за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления их в силу (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ).
Таким образом, поскольку решение по жалобе Хакимова И.К. принято налоговым органом до ДД.ММ.ГГГГ, то налоговый орган вправе предъявить в суд административный иск о взыскании задолженности в течение шести месяцев с ДД.ММ.ГГГГ, то есть до ДД.ММ.ГГГГ (ч. 4 ст. 3, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ).
Административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный требованиями Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ.
Принимая во внимание изложенные обстоятельства, суд полагает необходимым взыскать с Хакимова И.К. в пользу истца задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2024 год в размере 519 293 рубля 09 копеек, пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2024 год в размере 33 208 рублей 71 копейка.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины. В связи с удовлетворением иска с ответчика в доход бюджета Аргаяшского муниципального района Челябинской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 16 050 рублей, размер которой исчислен в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.
Взыскать с Хакимова И.К., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> (паспорт серии № №), в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 519 293 рубля 09 копеек, пени за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 33 208 рублей 71 копейка, всего 552 501 рубль 80 копеек.
Взыскать с Хакимова И.К., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> (паспорт серии № №), государственную пошлину в доход бюджета Аргаяшского муниципального округа Челябинской области в размере 16 050 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Челябинского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Аргаяшский районный суд.
Председательствующий
Решение изготовлено в окончательной форме «22» октября 2026 г., судья