РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 октября 2026 года с. Еткуль Челябинской области
Еткульский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Кочеткова К.В., при секретаре Киселевой А.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее МИФНС России №) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 О.В. о взыскании в бюджет задолженности по штрафу, начисленному в порядке пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. В обоснование требований указано, что ФИО1 О.В. состоит на учете в качестве налогоплательщика. По сведениям территориального органа ФИО1 О.В. на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ приобретено нежилое помещение с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес>. В 2024 году ФИО1 О.В. на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ осуществлена продажа указанного нежилого помещения, находящегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения. Стоимость нежилого помещения по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ составила 730000 руб., кадастровая стоимость данного помещения по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ - 1624635,50 руб. Поскольку, полученный в 2024 году, доход от продажи нежилого помещения налогоплательщиком не задекларирован, налог в бюджет не уплачен, налоговым органом проведена камеральная проверка. По результатам которой составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ № и вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому начислен НДФЛ за 2024 год в сумме 132051 руб. Налогоплательщик ФИО1 О.В. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафов: - по пункту 1 статьи 119 НК РФ в сумме 33012 руб., за непредставление в установленный срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2024 год; - по пункту 1 статьи 122 НК РФ в сумме 26410 руб. за неуплату НДФЛ за 2024 год в результате неправомерного воздействия, выразившегося в неисчислении и неперечислении налога. Вышеуказанное решение налогового органа было обжаловано ФИО1 О.В. в вышестоящий орган и решением от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения. Задолженность по состоянию на дату обращения с иском в суд составила: -штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 7065 руб. Административным ответчиком обязанность по уплате штрафа в добровольном порядке не исполнена. В связи с этим истец обратился с настоящим административным иском.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен, просил дело рассмотреть без участия их представителя.
Административный ответчик ФИО1 О.В. в судебное заседание не явилась, извещена, представила в суд заявление в котором возражала относительно требований налогового органа, указав, что требуемая сумма имеется в виде переплаты на Едином налоговом счете и внесена ею до подачи настоящего искового заявления, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги (или) сборы (статья 19 Налогового кодекса РФ).
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Статьей 23 Налогового кодекса РФ закреплена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Судом установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 О.В. (ИНН №) состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес>.
Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости, представленной в материалы административного дела по запросу суда Филиалом ППК «Роскадастр» по <адрес> ФИО1 О.В. на основании договора купли-продажи (дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ) приобретено нежилое помещение с кадастровым №, расположенное по адресу: <адрес> которое отчуждено ФИО1 О.В. ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1, пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на основании права собственности, обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Пунктом 6 статьи 210 данного Кодекса установлено, что налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.
Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества предусмотрены статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которой доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (пункт 2).
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) (пункт 3).
В случаях, не указанных в пункте 3 указанной статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4).
На основании пунктов 2, 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется в соответствии со статьей 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный кадастр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. Срок представления декларации за 2024 год- ДД.ММ.ГГГГ.
В ходе камеральной налоговой проверки выявлено, что кадастровая стоимость нежилого помещения, приобретенного по правоустанавливающему документу договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, расположенного по адресу: <адрес> составляет 1137244,85 руб., в связи с чем сумма налога, подлежащего уплате в бюджет составила 132051 руб.
Неуплата налога на доходы физических лиц, в результате занижения налоговой базы (путем неправомерного применения налогового вычета) для исчисления налога, иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, образуют состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Налогоплательщиком ФИО1 О.В. не представлена первичная декларация до ДД.ММ.ГГГГ в отношении доходов полученных от продажи нежилого помещения с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес> Просрочка составила 5 месяцев.
На основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 О.В. начислен штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 26410 руб. (132051*20%), задолженность по которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 7065 руб.
Таким образом, в судебном заседании установлено и подтверждается материалами административного дела наличие у ФИО1 О.В. обязанности по уплате законно установленных налогов, штрафа.
С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных в совокупности налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.
В соответствии со статьей 137 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.
Административным истцом было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №, которым установлена задолженность ФИО1 О.В. в виде налога на доходы физических лиц за 2024 год в сумме 132051 руб., штрафа за налоговые правонарушения за 2024 год в сумме 59422 руб., данное решение обжаловано налогоплательщиком ФИО1 О.В. в вышестоящий налоговый орган, решением по жалобе УФНС России по <адрес> оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 О.В. без удовлетворения.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 О.В. внесены на Единый налоговый счет денежные средства в сумме 311311,10 руб.
Согласно справке налогового органа № налогоплательщик ФИО1 О.В. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах не имеет.
А при таких обстоятельствах, в связи с отсутствием у налогоплательщика ФИО1 О.В. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженности по уплате налогов, пени, штрафа, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 О.В. о взыскании штрафа.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании штрафа отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Еткульский районный суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: подпись Кочетков К.В.
Копия верна.
Судья Кочетков К.В.