РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
25 декабря 2025 года г.Тюмень
Тюменский районный суд Тюменской области в составе судьи Молоковой С.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело №2а-4758/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к Батовой ФИО6 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к Батовой ФИО7. о взыскании недоимки по налогам. Требования мотивированы тем, что Батова ФИО8. является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ. Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области на имя Батовой ФИО9. в ЕГРН внесена запись о государственной регистрации права: дата регистрации – 13.01.2017, кадастровый номер – №, адрес объекта – <адрес>, <адрес>. Налогоплательщику исчислены налоги: земельный налог за 2020 год в размере 10,00 рублей, за 2021 год в размере 11,00 рублей, за 2022 год в размере 12,00 рублей. Батовой Н.И. направлено налоговое уведомление №№ от 19.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023. В связи с тем, что после перехода на единый налоговый счет пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика, детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 169 996,27 рублей, в том числе пени в размере 31 885,73 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от 05.02.2024: общее сальдо в сумме 155 399,25 рублей, в том числе пени 47 891,32 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 39 325,50 рублей. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №№ от 05.02.2024: 47 891,32 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) – 39 325,50 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 8 565,82 рублей. Выявив задолженность по налогам на основании ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено в ЛК ФЛ требование №№ от 25.05.2023 со сроком уплаты до 17.07.2023. В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС России №14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка №6 Тюменского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника. Определением мирового судьи судебного участка №6 Тюменского судебного района Тюменской области от 01.03.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с должника. Административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с Батовой ФИО10 недоимку в размере 8 598,82 рублей, в том числе: земельный налог за 2020 год в размере 10,00 рублей, за 2021 год в размере 11,00 рублей, за 2022 год в размере 12,00 рублей, пени ЕНС с 13.08.2023 по 05.02.2024 в размере 8 565,82 рублей.
В соответствии с п.3 ч.1 ст. 291 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Согласно ч. 1 ст. 292 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).
Проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.
В силу ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Как следует из материалов дела, в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесены следующие записи о государственной регистрации права на имя Батовой ФИО11.: дата регистрации – 13.01.2017, адрес объекта: <адрес>.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ, ст.ст 27, 58 Устава города Тюмени решением Тюменской городской Думы утверждено Положение о местных налогах города Тюмени, которым установлены налоговые ставки и особенности определения налоговой базы.
С учетом требований Положения о местных налогах города Тюмени Батовой ФИО12. исчислен земельный налог за 2020 год в размере 10,00 рублей, за 2021 год в размере 11,00 рублей, за 2022 год в размере 12,00 рублей.
Батовой ФИО13. направлено налоговое уведомление №№ от 19.07.2023, со сроком уплаты до 01.12.2023.
Выявив задолженность по налогу Межрайонная ИФНС №14 по Тюменской области в адрес Батовой ФИО14. направлено требование №№ необходимости уплатить задолженность.
В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
В соответствии с ч.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с ч.4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Измен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).
Согласно абз.29 ст.11 Налогового кодекса РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п.6 ст.75 Налогового кодекса РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Из материалов дела следует, что по состоянию на 05.02.2024 отрицательное сальдо ЕНС Батовой ФИО15. составило 155 399,25 рублей, в том числе пени в размере 47 891,32 рублей. Непогашенная задолженность по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составила 39 325,50 рублей. Пени ЕНС за период с 13.08.2023 по 05.02.2024 составили 8 565,82 рублей.
В связи с отсутствием добровольной уплаты, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка №6 Тюменского судебного района Тюменской области от 01.03.2024 МИФНС России № 14 по Тюменской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с должника Батовой ФИО16. отказано в связи с пропуском процессуального срока для обращения в суд.
Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент спорный правоотношений) установлено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Из материалов административного дела следует, что определением мирового судьи судебного участка №6 Тюменского судебного района Тюменской области от 01.03.2024 МИФНС России № 14 по Тюменской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с должника Батовой ФИО19., МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным исковым заявлением 29.10.2025 года, то есть по истечении шестимесячного срока.
В соответствии с п. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Как следует из материалов дела, у налогового органа отсутствует определение от 01.03.2024 об отказе в принятии заявления на выдачу судебного приказа, в связи с чем, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для восстановления Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № 14 по Тюменской области краю пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления.
Подробный расчет начисленных сумм пени за период с 13.08.2023 по 05.02.2024 в размере 8 565,82 рублей, представленный административным истцом, судом проверен, признан арифметически верным и юридически обоснованным, стороной административного ответчика мотивированных возражений относительно представленного административным истцом расчета суду не выражено, доказательств исполнения в полном объеме требований, что могло бы стать основанием для расчета иного периода начисления пени, подлежащего окончанию со дня полного исполнения обязанности по внесению платежей, суду также не представлено.
Поскольку административным ответчиком задолженность по налогу в размере 8 598,82 рублей, в том числе: земельный налог за 2020 год в размере 10,00 рублей, за 2021 год в размере 11,00 рублей, за 2022 год в размере 12,00 рублей, рублей не оплачена, указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика, также как и подлежат взысканию пени ЕНС за период с 13.08.2023 по 05.02.2024 в размере 8 565,82 рублей.
В соответствии со ст.114 КАС РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 4 000,00 рублей.
Руководствуясь ст.ст.175-176, 178-180, 292-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № 14 по Тюменской области, удовлетворить.
Взыскать с Батовой ФИО17, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № 14 по Тюменской области (ИНН 7204117779 ОГРН 1077203060230) недоимку в размере 8 598,82 рублей, в том числе: земельный налог за 2020 год в размере 10,00 рублей, за 2021 год в размере 11,00 рублей, за 2022 год в размере 12,00 рублей, рублей не оплачена, указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика, также как и подлежат взысканию пени ЕНС за период с 13.08.2023 по 05.02.2024 в размере 8 565,82 рублей.
Взыскать с Батовой ФИО18 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4 000,00 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья С.Н.Молокова