РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес> 10 февраля 2026 года дело №а-1006/2026
Тюменский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Яковлевой Э.В., при секретаре ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, мотивируя требования тем, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 доначислено по КНП: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 449 780 рублей за три месяца 2023 года. Уплачен ЕНП ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 867 140,79 рублей, остаток на дату подачи административного искового заявления составляет 417360,79 рублей. По результатам проведения камеральной налоговой проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым налогоплательщику исчислен штраф в размере 11 244,5 рублей. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 доначислено по КНП штраф за налоговые правонарушения в размере 16 866,75 рублей. Выявив задолженность по налогам и пени на основании ст. 69,70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законодательством срок ФИО1 обязательные платежи не уплатил, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой, действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ начислены пени. Изменен порядок начисления пени, с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим законодательством. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 532 353,11, рубля, в том числе: налог – 424 366 рублей, штраф – 28 111,25 рублей, пени – 79 875,86 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 558 875,98 рублей, в том числе пени 106 398,73 рублей. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 106 398,73 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 0 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 106 398,73 рублей. Задолженность по пеням на дату написания административного искового заявления составляет 105 954,37 рублей. В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ выставлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах. В связи с отсутствием добровольной оплаты МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Тюменского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-4246/2025/6м о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № Тюменского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен. Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку в размере 551 426,41 рублей, в том числе: НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ, в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 000 рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год в размере 417 360,79 рублей; НДФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ, в части суммы налога, не превышающей 650 000 рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 000 рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ, за 2023 год штраф в размере 11 244,50 рублей; штраф за налоговые правонарушения в размере 16 866,75 рублей; пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 105 954,37 рубля.
Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без участия представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.
На основании ст.150 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствии представителя административного истца. административного ответчика.
Исследовав письменные материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации законодательно закреплена обязанность граждан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с положениями статьи 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
Статья 3 НК РФ закрепляет, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленным названным кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные этим кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено данным кодексом (пункт 5) (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 294-ОП).
В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок - обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований.
В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Изменен порядок начисления пеней, с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.
В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 доначислено по КНП: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 449 780 рублей за три месяца 2023 года.
Уплачен ЕНП ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 867 140,79 рублей, остаток на дату подачи административного искового заявления составляет 417360,79 рублей.
По результатам проведения камеральной налоговой проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым налогоплательщику исчислен штраф в размере 11 244,5 рублей.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 доначислено по КНП штраф за налоговые правонарушения в размере 16 866,75 рублей.
Выявив задолженность по налогам и пени на основании ст. 69,70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный законодательством срок ФИО1 обязательные платежи не уплатил, в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой, действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ начислены пени.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 532 353,11, рубля, в том числе: налог – 424 366 рублей, штраф – 28 111,25 рублей, пени – 79 875,86 рублей.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 558 875,98 рублей, в том числе пени 106 398,73 рублей.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 106 398,73 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 0 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 106 398,73 рублей.
Таким образом, задолженность по пеням составляет 105 954,37 рублей.
В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ выставлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах.
В связи с отсутствием добровольной оплаты МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Тюменского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-4246/2025/6м о взыскании с ФИО1 задолженности.
Определением мирового судьи судебного участка № Тюменского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.
В соответствии со ст. 48 НК РФ включению в заявление о взыскании задолженности подлежит сумма отрицательного сальдо с учетом увеличения (уменьшения) на момент подготовки данного заявления.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласие Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно п.п. 2,3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, с учетом установленных судом обстоятельств дела, исходя из вышеуказанных положений норм действующего налогового законодательства Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка в размере 551 426,41 рублей.
Руководствуясь Налоговым кодексом Российской Федерации, ст.ст. 175-176, 178-180, 286, 292-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку в размере 551 426,41 рублей, из которых: 417 360,79 рублей – налог; 105 954,37 рублей – пени; 28 111,25 рублей – штраф.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тюменский районный суд <адрес>.
Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.
Судья /подпись/ Яковлева Э.В.