РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
04 июня 2026 года <адрес>
Тюменский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Молоковой С.Н.
при секретаре Кобзарь О.Д.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1622/2026 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области к Мухамадиеву Марату Абдулловичу о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к Мухамадиеву М.А. о взыскании недоимки по налогам. Требования мотивированы тем, что Мухамадиев М.А. является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ. В связи с тем, что после перехода на единый налоговый счет пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика, детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №278 от 10.01.2024: 18 602,31 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024) – 8 926,07 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9 676,24 рублей. Выявив задолженность по налогам на основании ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено в ЛК ФЛ требование №3212 от 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023. В соответствии с п.3 ст.46 НК вынесено решение №13417 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 08.12.2023. В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС России №14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка №4 Тюменского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника. 06.02.2024 решением мирового судьи судебного участка №4 Тюменского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ № 2а-830/2024/4м о взыскании с Мухамадиева М.А. задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №4 Тюменского судебного района Тюменской области от 10.07.2025 судебный приказ № 2а-830/2024/4м от 06.02.2024 отменен. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика Мухамадиева М.А. недоимку в размере 9 676,24 рублей, в том числе: пени до 01.01.2023 не обеспечены мерами взыскания в размере 3 894,52, пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 5 781,72 рублей.
28 января 2026 года по делу принято решение Тюменского районного суда Тюменской области в порядке упрощенного (письменного) производства, исковые требования были удовлетворены, с административного ответчика Мухамадиева М.А. взыскана недоимка в размере 9 676,24 рублей, в том числе: пени до 01.01.2023 не обеспечены мерами взыскания в размере 3 894,52, пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 5 781,72 рублей, а также расходы по оплате государственной пошлины.
Определением Тюменского районного суда Тюменской области от 18 февраля 2026 решение от 28 января 2026 отменено, рассмотрение дела по существу возобновлено.
12.05.2026 протокольным определением к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России № 6 по Тюменской области.
Представитель административного истца МИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик Мухамадиев М.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил письменные возражения относительно предмета спора.
Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 6 по Тюменской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
На основании ст.150 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика, представителя заинтересованного лица.
Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации законодательно закреплена обязанность граждан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с положениями статьи 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
Статья 3 НК РФ закрепляет, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленным названным кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные этим кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено данным кодексом (пункт 5) (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 15 января 2008 года N 294-ОП).
Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Как следует из п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок - обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований.
В силу ст.1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1, плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В соответствии с ч. 1 ст. 390 Налогового Кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса РФ.
Согласно ч. 1 ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Как следует из материалов дела, имеются следующие сведения о зарегистрированных правах на недвижимое имущество на имя Мухамадиева М.А.: жилой дом с кадастровым номером <адрес>, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, принадлежит с ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером № кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, принадлежит с ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ, ст.ст. 27, 58 Устава города Тюмени решением Тюменской городской Думы утверждено Положение о местных налогах города Тюмени, которым установлены налоговые ставки и особенности определения налоговой базы.
С учетом требований Положения о местных налогах города Тюмени Мухамадиеву М.А. исчислены пени до 01.01.2023 не обеспечены мерами взыскания в размере 3 894,52 рублей, пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 781,72 рублей.
Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Как следует из п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
В силу ч.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно ч. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ.
Согласно ч. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии с ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Из положений ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст.45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
С 01.01.2023 г. Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (далее Федеральный закон №263-ФЗ) введен в действие новый механизм исполнения обязанности по уплате налогов в виде Единого налогового счета. Все налоговые обязательства с 01.01.2023 г. объединены на едином налоговом счете (ЕНС). ЕНС - это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.
Так, с 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Из материалов дела следует, что по состоянию на 09.07.2023 у Мухамадиева М.А. имелась задолженность по ЕНВД для отдельных видов деятельности в размере 3 167,81 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1 082,72 рубля, по страховым взносам ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 59 445,15 рублей, по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 500,00 рублей и пени в размере 15 830,54 рублей.
Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №3212 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, в котором разъяснялось о наличии задолженности с указанием налогов, пени, штрафа на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок до 28.08.2023 сумму задолженности, которое 25.07.2023 было получено Мухамадиевым М.А. (л.д.7-9).
На основании ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
Решением № 13417 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 08.12.2023 с Мухамадиева М.А. взыскана задолженность по требованию от 09.07.2023 №3212 в размере 52 898,32 рублей (л.д. 11).
В связи с образовавшейся задолженностью, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в размере 10 115,24 рублей, в том числе: по налогам – 439,00 рублей, пени в размере 9 676,24 рублей.
Как следует из абз.29 ст.11 Налогового кодекса РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п.6 ст.75 Налогового кодекса РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №278 от 10.01.2024: 18 602,31 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024) – 8 926,07 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9 676,24 рублей.
Согласно представленному расчету МИФНС России № 14 по Тюменской области от 08.05.2026 №1, в совокупную обязанность для исчисления пени входит недоимка:
- ЕНВД для отдельных видов деятельности со сроком уплаты до 25.01.2019 в размере 3 460,16 рублей;
- ЕНВД для отдельных видов деятельности со сроком уплаты до 25.10.2019 в размере 152,00 рубля;
- страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 со сроком уплаты до 19.02.2021 в размере 3 090,29 рублей;
- страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 со сроком уплаты до 31.12.2020 в размере 20 318,00 рублей;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений со сроком уплаты до 21.02.2020 в размере 154,72 рублей;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений со сроком уплаты до 01.12.2020 в размере 719,00 рублей;
- страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 со сроком уплаты до 09.01.2019 в размере 6 682,86 рубля;
- страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 со сроком уплаты до 31.12.2019 в размере 29 354,00 рубля;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений со сроком уплаты до 01.12.2022 в размере 209,00 рублей;
Между тем, административным ответчиком уплачен ЕНП: 26.04.2023 в размере 17,32 рублей, 19.07.2023 в размере 91,81 рубль и 90,87 рублей, 13.12.2023 в размере 53,90 рубля, которые уменьшили совокупную обязанность, в соответствии со ст.45 НК РФ, что уменьшило задолженность.
Согласно расчету, представленному административным истцом, пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составляют 5 781,72 рубль.
Пени до 01.01.2023 (не обеспечены мерами взыскания) составляют 3 894,52 рубля (12 820,59 (вх.сальдо пени) – 8 926,07 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)).
В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В связи с отсутствием добровольной уплаты, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 10 115,24 рублей, в том числе: по налогам – 439,00 рублей, пени в размере 9 676,24 рублей (л.д. 12-15).
06.02.2024 решением мирового судьи судебного участка №4 Тюменского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ № 2а-830/2024/4м о взыскании с Мухамадиева М.А. задолженности.
Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №4 Тюменского судебного района Тюменской области мирового судьи судебного участка №1 Тюменского судебного района Тюменской области от 10.07.2025 судебный приказ № 2а-830/2024/4м от 06.02.2024 отменен.
Из письменных возражений административного ответчика на исковое заявление следует, что Мухамадиев М.А. является ветераном боевых действий, что подтверждается удостоверением серии РМ №761386, выданным ГУВД Тюменской области 28.11.2005, в соответствии с ФЗ «О ветеранах» и ст. 407 НК РФ относится к категории граждан не уплачивающих налог на имущество физического лица.
Из ответа МИФНС России №6 по Тюменской области от 14.05.2026 №07-00-012/003311дсп следует, что согласно сведениям, поступившим из Филиала ППК «Роскадастр» по Тюменской области Мухамадиеву М.А. на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости:
- жилой дом с кадастровым номером <адрес> расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, принадлежит с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время;
- земельный участок с кадастровым номером 72:17:<адрес>, <адрес>, принадлежит с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время (площадью <адрес> кв.м.).
Согласно ст. 407 Кодекса установлен перечень категорий налогоплательщиков, которые имеют право на льготу по налогу на имущество физических лиц, к которым относятся ветераны боевых действий. При этом налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
На основании вышеизложенного, Мухамадиеву М.А. предоставлена льгота с 01.01.2017 г. по налогу на имущество физических лиц на жилой дом с кадастровым номером <адрес>
Земельный налог устанавливается в качестве местного налога, водится в действие в соответствии с главой 31 «Земельный налог» Кодекса и нормативными правыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.
В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Кодекса налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Размер суммы земельного налога зависит от кадастровой стоимости, налоговой ставки и льгот, которые установлены для отдельных категорий налогоплательщиков.
В отношении земельных участков, расположенных на территории ФИО2 № ставки по земельному налогу установлены ФИО2 муниципального образования <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге».
Согласно подпункта 4 пункта 5 статьи 391 Кодекса налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков для Ветеранов боевых действий.
Дополнительно ФИО3 предоставлена льгота в соответствии с подпунктом 4 пункта 7 ФИО2 муниципального образования <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге» для ветеранов боевых действий предусмотрено уменьшение налоговой базы на необлагаемую налогом сумму в размере 200 000 руб. в отношении одного земельного участка, находящегося в собственности.
Таким образом, при исчислении земельного налога за земельный участок с кадастровым номером <адрес> с 2017 года применен налоговый вычет с учетом положений статьи 391 Кодекса и ФИО2 муниципального образования <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге».
В соответствии со ст. 356 Кодекса транспортный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
На территории <адрес> транспортный налог устанавливается <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. № «О транспортном налоге» (далее - Закон).
В соответствии со ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. № «О транспортном налоге» ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, типа транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства. Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.
Согласно сведениям, поступившим из МО ГИБДД и РЭР ТН АМТС АМТС УМВД России по <адрес> на имя ФИО3 зарегистрирован легковой автомобиль марки № с ДД.ММ.ГГГГ и по 27.06.2025г. (мощность двигателя 71 л.с.).
Также сообщают, согласно пп. 19.6 п.5 ст. 1 Закона Тюменской области от 19 ноября 2002г. №93 «О транспортном налоге» освобождаются от уплаты налога ветераны боевых действий - за один легковой автомобиль с мощностью двигателя до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно. Исходя из этого Мухамадиеву М.А. предоставлено освобождение на уплату транспортного налога на транспортное средство марки <данные изъяты> с 02.10.2019г.
Доводы административного ответчика в части того, что в соответствии с Федеральным законом «О ветеранах» и ст. 407 НК РФ относится к категории граждан не уплачивающих налог на имущество физического лица суд не принимает во внимание, поскольку в соответствии со ст. 407 НК РФ установлен перечень категорий налогоплательщиков, которые имеют право на льготу по налогу на имущество физических лиц, к которым относятся и ветераны боевых действий. Однако, данная категория граждан не освобождена от уплаты налогов на имущество физического лица в полном объеме. При этом налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
ФИО3 предоставлена льгота с ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц на жилой дом с кадастровым номером <адрес>.
Между тем, при исчислении земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № с 2017 года применен налоговый вычет с учетом положений статьи 391 Кодекса и Решения Думы <адрес> <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге».
Кроме того, согласно пп. 19.6 п.5 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. № «О транспортном налоге» освобождаются от уплаты налога ветераны боевых действий - за один легковой автомобиль с мощностью двигателя до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно. Исходя из этого ФИО3 предоставлено освобождение на уплату транспортного налога на транспортное средство марки <данные изъяты> с 02.10.2019г.
Таким образом, на основании вышеизложенного следует, что МИФНС России № 14 по Тюменской области при принятии решения № 13417 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 08.12.2023 с Мухамадиева М.А. были учтены все обстоятельства, предусмотренные ст. 407 НК РФ.
Из материалов административного дела следует, что административным ответчиком до настоящего времени в полном объеме задолженность не оплачена, доказательств обратного материалы дела не содержат и Мухамадиевым М.А. не представлено, как и не представлено платежных документов с назначением платежа.
В связи с тем, что определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Тюменского судебного района <адрес> мирового судьи судебного участка № Тюменского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-830/2024/4м от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 31), то есть в пределах установленного п.4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, заявляя о том, что налог в бюджет не уплачен.
Поскольку административным ответчиком недоимка в размере 9 676,24 рублей, в том числе: пени до ДД.ММ.ГГГГ не обеспечены мерами взыскания в размере 3 894,52, пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5781,72 рублей не оплачена, указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ, п.п. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, п.п.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.
При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ с ФИО3 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000,00 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 298 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Тюменской области, удовлетворить.
Взыскать с Мухамадиева Марата Абдулловича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № по <адрес> (ИНН <адрес>) недоимку в размере 9 676,24 рублей, в том числе: пени до ДД.ММ.ГГГГ не обеспечены мерами взыскания в размере 3 894,52, пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 781,72 рублей.
Взыскать с Мухамадиева Марата Абдулловича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <адрес>) в доход бюджета муниципального образования Тюменский муниципальный округ <адрес> государственную пошлину в сумме 4 000,00 рублей.
ФИО2 может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия ФИО2 в окончательной форме в Тюменский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Тюменский районный суд <адрес>.
Председательствующий судья С.Н.Молокова
ФИО2 принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ