РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес> 19 июня 2026 года
Тюменский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Дягилевой Е.В., при помощнике ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 к Межрайонной ФИО1 № по <адрес>, Межрайонной ФИО1 № по <адрес> о возложении обязанности списать с ЕНС налогоплательщика неправомерно начисленную и просуженную задолженность по пене, в соответствии с решением суда, признать утратившими силу решения налогового органа,
УСТАНОВИЛ:
ФИО2 обратился в суд с административным иском к Межрайонной ФИО1 № по <адрес> о возложении обязанности списать с ЕНС налогоплательщика неправомерно начисленную и просуженную задолженность по пене, в соответствии с решением суда. Требования мотивированы тем, что с ДД.ММ.ГГГГ непрерывно и на момент подачи административного иска на расчетных счетах ФИО2 в банках действуют ограничения на основании исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, Тюменским РОСП наложен арест ДД.ММ.ГГГГ, основание заменено ДД.ММ.ГГГГ на решение МИФНС ФИО1 № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, обременение продлено ДД.ММ.ГГГГ на основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, основание заменено на исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ арест наложен ДД.ММ.ГГГГ, наложение обременения продлено ДД.ММ.ГГГГ. Одновременно с тем действуют ограничения на имущество на основании постановления Тюменского РОСП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ о запрете на совершение регистрационных действий на основании постановления СОСП по <адрес> №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ о запрете на совершение регистрационных действий. Ограничения действуют на момент подачи иска. На основании изданного налоговым органом акта № от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, в обоснование которого для взыскания были указаны налоги оплаченные налогоплательщиком на момент издания акта и пеня в отношении взыскания которой, на момент издания акта, у налогового органа не было и нет оснований для наложения ареста и подлежащая списанию с ЕНС налогоплательщика по решениям суда, которые МИФНС ФИО1 № по <адрес> до сих пор требует к оплате в принудительном порядке с ФИО2 наложенным арестом на расчетные счета и имущество. Административный истец полагает, что на основании п.3 ст.75 НК РФ и наложенных на счета и имущество налогоплательщика ограничений с ДД.ММ.ГГГГ, есть основания полагать, что, пеня в сумме <данные изъяты> начислена налогоплательщику не правомерно и подлежит списанию с ЕНС ФИО2 Административный истец полагает, что поскольку в отношении взыскания задолженности по пене в общей сумме <данные изъяты> руб. решениями суда налоговому органу было отказано, имеются основания полагать, что данная задолженности по пене является безнадежной ко взысканию и подлежит списанию с ЕНС. На основании изложенного, просит обязать МИФНС ФИО1 № по <адрес> списать с ЕНС ФИО2 просуженную, неправомерно начисленную, задолженность по пени в сумме <данные изъяты> руб., числящуюся на ЕНС на момент подачи административного искового заявления.
Впоследствии административный истец уточнил требования, мотивируя уточнения тем, что с ДД.ММ.ГГГГ долговой центр при МИФНС ФИО1 № по <адрес> по взысканию задолженности был ликвидирован. Централизация функций управления долгом не меняла правил налогового администрирования налогоплательщиков. МИФНС ФИО1 № по <адрес> передал долговому центру право взыскания задолженности по пене с ФИО2 Есть основания полагать, что числящиеся на ЕНС ФИО2 пеня обладает признаками истечения срока исковой давности. Административный истец заявляет о необходимости применения срока исковой давности к числящейся на ЕНС ФИО2 пене в сумме <данные изъяты> руб. На основании изложенного, просит признать утратившим силу сформированные долговым центром в отношении ФИО2 требование № от ДД.ММ.ГГГГ, решение № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление № от ДД.ММ.ГГГГ и обязать МИФНС ФИО1 № по <адрес> списать просуженную долговым центром при МИФНС ФИО1 № по <адрес> и истекшим сроком исковой давности задолженность по пене в сумме <данные изъяты> руб. с ЕНС ФИО2
К участию в деле в качестве административного ответчика привлечено МИФНС ФИО1 № по <адрес>, в качестве заинтересованного лица привлечено ООО "АСТРА АКВА".
Административный истец ФИО2 в судебном заседании настаивал на удовлетворении заявленных требований, по основаниям, изложенным в иске с учетом уточнений.
Представитель административного ответчика МИФНС ФИО1 № по <адрес> ФИО4, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, в судебном заседании возражала против удовлетворения требований, по основаниям, изложенным в письменных возражениях.
Представитель административного ответчика МИФНС ФИО1 № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом, представил письменные возражения, в которых просил отказать в удовлетворении требований административного иска, судебное заседание провести в отсутствие представителя.
Представитель заинтересованного лица ООО "АСТРА АКВА" в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Заслушав административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд считает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ФИО1 № по <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - закон №- ФЗ) в НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ введены понятия Единого налогового платежа (ЕНП) и Единого налогового счета (ЕНС), которые раскрыты в статье 11.3 НК РФ.
В связи с внедрением указанным законом института Единого налогового счета все налоговые обязательства объединены на ЕНС в виде единой суммы, которая отражает итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом.
Как следует из положений п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, предусмотрено законодательством Российской Федерации. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 закона №- ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ. прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно п. 1, п. 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС ФИО2 числилось отрицательное сальдо (задолженность) в общем размере -<данные изъяты> руб., из них недоимка по налогам -<данные изъяты> руб., пени -<данные изъяты> руб., в том числе:
Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. за <данные изъяты> год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), пеня в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год);
Транспортный налог с физических лиц: налог в размере <данные изъяты> руб.( <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), пеня в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год);
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку платы ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ), пеня в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, <данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ год, <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год).
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по имущественным налогам на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в личный кабинет налогоплательщика налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе:
транспортный налог с физических лиц в общем регзмере <данные изъяты> руб. (за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.);
налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в общем размере <данные изъяты> руб. (за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку платы ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.);
земельный налог с физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. (за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты> руб.);
пени в размере <данные изъяты> руб.
В соответствии с п.З ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно п. 1 ст. 48 НК-РФ (в редакции после ДД.ММ.ГГГГ), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В связи с отсутствием уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. в пределах суммы актуального отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств (далее - решение о взыскании) на сумму <данные изъяты> руб. (налог - <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб.).
Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО2 заказным письмом (ШПИ №).
В соответствии с п. 3 ст. 48 ПК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.
Требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного погашения ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе: Транспортный налог с физических лиц по виду платежа «налог» в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, по виду платежа «пени» в размере ДД.ММ.ГГГГ руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений по виду платежа «налог» в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, по виду платежа «пеня» в размере ДД.ММ.ГГГГ руб.; Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по виду платежа «налог» в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, по виду платежа «пеня» в размере ДД.ММ.ГГГГ руб.
Требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено посредством интернет сервиса «Личный кабинет налогоплательщика»
По неисполненным требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на основании ст. 48 НК РФ мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе:
Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений по виду платежа «налог» в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, по виду платежа «пеня» в размере <данные изъяты> руб.
Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по виду платежа «налог» в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, по виду платежа «пеня» в размере <данные изъяты> руб.
Транспортный налог с физических лиц по виду платежа «налог» в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, по виду платежа «пеня» в размере <данные изъяты> руб.
Мировым судьей судебного участка № Тюменского судебного района вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ., судебный приказ отменен.
В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом направлено в суд административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе: Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по виду платежа «налог» в размере <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, по виду платежа «пеня» в размере <данные изъяты> руб.
Решением Тюменского районного суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано во взыскании задолженности.
На текущую дату налоговым органом исключена из сальдо ЕНС сумма задолженности в размере <данные изъяты> руб.
В связи с отсутствием оплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок, в соответствии со ст. 48 НК РФ, по взысканию задолженности сформировано и направлено в суд заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности на сумму <данные изъяты> (в т.ч. транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб.. налог на имущество ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени на общую сумму задолженности в размере <данные изъяты> руб.).
Мировым судьей вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.
В рамках ст. 48 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено в суд исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. (в т.н. транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб., налог на имущество ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб.).
Решением Тюменского районного суда по делу № от ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования налогового органа удовлетворены частично на сумму <данные изъяты> руб. (по имущественным налогам за ДД.ММ.ГГГГ год), во взыскании задолженности по пени в размере <данные изъяты> руб. отказано.
На текущую дату налоговым органом исключена из сальдо ЕНС сумма пени в размере <данные изъяты> руб.
В соответствии со ст. 48 НК РФ Инспекция обратилась в суд к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год - <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб.
Мировым судьей вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.
В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговым органом направлено в суд административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.
Решением Тюменского районного суда по делу № от ДД.ММ.ГГГГ административные исковые требования налогового органа удовлетворены частично на сумму <данные изъяты> руб. (по имущественным налогам за <данные изъяты> год), во взыскании задолженности по пени в размере <данные изъяты> руб. отказано.
На текущую дату исключена из сальдо ЕНС налогоплательщика сумма пени в размере <данные изъяты> руб.
В связи с отсутствием оплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок, в соответствии со ст. 48 НК РФ, инспекция обратилась в суд к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., в том числе: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.
Мировым судьей судебного участка № Тюменского судебного района вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен.
По состоянию на текущую дату указанная сумма задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год погашена.
Исковое заявление не формировалось.
В соответствии с п. 1 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банке, по счету цифрового рубля и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании задолженности. Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 76 НК РФ.
Пунктом 8 ст. 76 ПК РФ предусмотрено, что возобновление банком расходных операций по счету (счетам) налогоплательщика, оператором платформы цифрового рубля - по счету цифрового рубля налогоплательщика осуществляется не позднее одного дня. следующего за днем размещения в реестре решений о взыскании информации о формировании положительного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, либо не позднее одного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт уплаты задолженности.
ДД.ММ.ГГГГ на основании решения от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании за счет денежных средств налоговым органом направлено в кредитное учреждение поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счета налогоплательщика № на сумму <данные изъяты> руб. на расчетный счет в АО «АЛЬФА-БАНК», филиал «Екатеринбургский» в <адрес>.
В целях обеспечения исполнения решения о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ в филиал «Екатеринбургский» АО «АЛЬФА-БАНК» направлено уведомление о приостановлении, операций по расчетному счету № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб.
В случае изменения суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика Инспекцией производится уточнение суммы по поручению налогового органа, которое направляется в кредитные организации.
ДД.ММ.ГГГГ в ФИЛИАЛ "ЕКАТЕРИНБУРГСКИЙ" АО" АЛЬФА-БАНК" направлено уведомление о приостановлении операций по счетам на сумму <данные изъяты> руб.
В связи с последним изменением размера отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, ДД.ММ.ГГГГ в филиал № БАНКА ВТБ (ПАО) направлено уточненное поручение на списание и перечисление задолженности на сумму <данные изъяты> руб.
По состоянию на текущую дату на ЕНС налогоплательщика числится отрицательное сальдо в размере <данные изъяты> руб., у Инспекции отсутствуют основания для отмены приостановления операций по счетам.
На основании ст. 47 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в СОСП по <адрес> постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика на сумму <данные изъяты> руб., в том числе: страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.; государственная пошлина - <данные изъяты> руб.; пени - <данные изъяты> руб.
Согласно ст. 47 НК РФ, постановление о взыскании задолженности за счет имущества направляется в адрес службы судебных приставов. Направление указанного акта в адрес налогоплательщика действующим законодательством не предусмотрено.
ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Специализированного отделения судебных приставов по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП.
Приостановление операций по счетам на сумму <данные изъяты> руб. произведено банком ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления, вынесенного судебным приставом- исполнителем в порядке, предусмотренном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
Согласно сведениям, отраженным в выписке по счету ПАО «Сбербанк», на расчетном счете ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ произведена блокировка на сумму <данные изъяты> руб., основание блокировки - «Взыскание Постановление №».
Таким образом, основанием блокировки счета является осуществление судебными приставами-исполнителями мер по взысканию задолженности в рамках исполнительных производств, в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
ДД.ММ.ГГГГ в связи с частичным погашением задолженности на ЕНС налогоплательщика Инспекцией в СОСП по <адрес> направлено уточнение к данному постановлению на остаток задолженности <данные изъяты> руб. (сумма, не превышающая актуальный остаток задолженности в рамках постановления).
Сведения о задолженности налогоплательщика переданы в СОСП по <адрес> в соответствии с совокупной обязанностью, сформировавшейся на ЕНС ФИО2; по состоянию на текущую дату непогашенный остаток задолженности по постановлению сохраняется в размере <данные изъяты> руб.
По состоянию на текущую дату на ЕНС налогоплательщика числится отрицательное сальдо в размере <данные изъяты> руб. (пени).
Согласно представленному заявлению ФИО2 налогоплательщик произвел оплату страховых взносов за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ за ООО «АСТРА АКВА» ИНН 7224086085 в размере <данные изъяты> руб.
Вышеназванные денежные средства поступили на единый налоговый счет ФИО2, поскольку в платежном документе указаны реквизиты плательщика - ФИО2 (ИНН плательщика) и распределены в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ в счет оспариваемой в настоящем деле задолженности по пени.
Согласно пп. 3 п.1 ст. 45 НК РФ перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.
Согласно действующему налоговому законодательству установлено унифицированное назначение платежа - «Единый налоговый платеж». Указание в назначении платежа формулировки «СВ за первый квартал ДД.ММ.ГГГГ. ООО «АСТРА АКВА» ИНН7224086085» при указании всех реквизитов плательщика ФИО2 не влечет для налогового органа обязанности по зачислению денежных средств на ЕНС ООО «АСТРА АКВА».
В связи с поступлением денежных средств на единый налоговый счет ФИО2, налогоплательщиком подано заявление о возврате.
В соответствии с п.1 ст. 79 НК РФ налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в банке в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Согласно п.2 ст. 79 НК РФ в случае отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту направляется сообщение об отказе в возврате. "
Денежные средства, поступившие в счет оплаты задолженности, после проведения списания отразятся на едином налоговом счете налогоплательщика в качестве положительного сальдо. Впоследствии налогоплательщик сможет распорядиться денежными средствами в соответствии с главой 12 НК РФ.
Суд первой инстанции не нашел оснований согласиться с позицией административного истца и пришел к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований по следующим основаниям.
В Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ и в кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 81-КА19-2 разъяснено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2 и 3 ст. 44 НК Российской Федерации).
Таким образом, для целей ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" под подлежащей списанию задолженностью граждан, образовавшейся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, следует понимать недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежащие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части.
В этой связи положения ст. 12 Федерального закона N 436-ФЗ, вступившего в силу ДД.ММ.ГГГГ, подлежат применению в том случае, когда речь идет о налоговой задолженности, задекларированной налогоплательщиком либо установленной налоговым органом на ДД.ММ.ГГГГ, не погашенной в течение трех лет.
В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ безнадежной к взысканию признается задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, которая повлекла формирование отрицательного сальдо единого налогового счета и погашение и (или) взыскание которой невозможно в случаях, указанных в п. 1 и 4 ст. 59 НК РФ.
К таким случаям, в частности, относится вынесение судом решения, которым он отказал налоговому органу во взыскании задолженности в связи с истечением срока ее взыскания.
В соответствии с поручением руководителя ФНС ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ № П-22-8/000597 и в соответствии с распоряжением заместителя руководителя от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Плана мероприятий по созданию специализированных инспекций с функциями по управлению долгом в 9 субъектах Российской Федерациях» на базе МИФИС № по <адрес> создан "Долговой центр".
В соответствии с Положением о Межрайонной ФИО1 № по <адрес>, утвержденным приказом УФНС ФИО1 по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@, и Регламентом взаимодействия Межрайонной ФИО1 № по <адрес> с ФИО1 <адрес>, утвержденным приказом УФНС ФИО1 по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@, все функции, обеспечивающие управление долгом, с ДД.ММ.ГГГГ переданы в МИФНС № по <адрес>.
Согласно Положению о МИФНС ФИО1 № по <адрес>, являющемуся приложением к Приказу об утверждении Положений ФИО1 по <адрес> и МИФНС по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@, Межрайонная ФИО1 № по <адрес> применяет комплекс мер принудительного взыскания задолженности, в том числе путём направления требования об уплате в порядке ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации, принятия решения о взыскании задолженности за счёт денежных средств налогоплательщика в порядке ст. 46, 47 НК РФ; осуществляет меры по списанию задолженности в порядке пп.4 п.1 ст.59 НК РФ; предъявляет исковые заявления в суд о взыскании недоимки, пеней, штрафов, в том числе в порядке ст. 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации; осуществляет уточнение платежей налогоплательщиков в порядке ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ФИО1 № по <адрес> переданы функции применения мер принудительного взыскания в отношении физических лиц, проведения зачетов (возвратов) и тд.
Учитывая изложенное, меры взыскания в порядке ст.48,69,46 НК РФ по вышеуказанной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ осуществлялись ФИО1 № но <адрес>.
Пени в размере <данные изъяты> руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с имеющейся задолженностью по имущественным налогам за ДД.ММ.ГГГГ год, НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год и страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год, которые взысканы Межрайонной ФИО1 № по <адрес> в рамках ст.46,48 НК РФ.
Следовательно, указанная сумма в размере <данные изъяты> руб. не является безнадежной к взысканию и не подлежит списанию в рамках пп.4 п.1 ст.59 НК РФ.
Разрешая заявленные требования и отказывая в их удовлетворении, суд первой инстанции исходил из отсутствия оснований для признания спорной задолженности безнадежной к взысканию, в связи с тем, что налоговым органом в установленные сроки и в установленном законом порядке предприняты меры к взысканию спорных сумм, проведена процедура досудебного порядка урегулирования спора, на момент рассмотрения дела задолженность не погашена.
Сам по себе институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований не имелось, поскольку предусмотренные налоговым законодательством основания для признания спорной задолженности безнадежной к взысканию отсутствуют, учитывая, что действия налогового органа соответствовали установленным законом требованиям и прав административного истца не нарушали.
Административным истцом в нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представлено бесспорных и достоверных доказательств, подтверждающих нарушение его прав и законных интересов.
Руководствуясь Налоговым кодексом Российской Федерации, ст. ст. 175-176, 178-180, 286, 292-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного иска ФИО2 к Межрайонной ФИО1 № по <адрес>, Межрайонной ФИО1 № по <адрес> о возложении обязанности списать с ЕНС налогоплательщика неправомерно начисленную и просуженную задолженность по пене в сумме <данные изъяты> руб., признании утратившими силу требования № от ДД.ММ.ГГГГ, решения № от ДД.ММ.ГГГГ, постановления № от ДД.ММ.ГГГГ, - отказать.
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Тюменский районный суд <адрес>.
Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.
Судья (подпись) Е.В. Дягилева
Решение не вступило в законную силу.
Подлинник решения хранится в гражданском деле №а-1983/2026 (УИД 72RS0№-44) в Тюменском районном суде <адрес>.
Копия верна.
Судья Е.В. Дягилева