РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
06 июля 2026 года г. Тюмень
Судья Тюменского районного суда Тюменской области Молокова С.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело №2а-2758/2026 по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам. Требования мотивированы тем, что ФИО2 является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок – обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований. В результате оперативного обмена информацией в электронном виде между УФНС России и МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России получены сведения в соответствии с п. 4 ст 85 Налогового Кодекса Российской Федерации о зарегистрированных транспортных средствах на имя ФИО2 На основании главы 28 НК РФ, Закона Тюменской области 19.1.2002 №93 «О транспортном налоге», налогоплательщику исчислен транспортный налог: за 2019 в размере № руб., за <адрес> в размере 2 <адрес> рублей, за 2021 в размере 1 150,00 рублей, за 2022 в размере 1 150,00 рублей. Административному ответчику направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, №от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что после перехода на единый налоговый счет пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика, детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством. Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме № руб. 73 коп., в том числе пени № 08 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 29 руб. 97 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 5488 руб. 08 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 29 руб. 97 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5458 руб. 11 коп. В совокупное сальдо для исчисления пени входит недоимка: транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере – 1895,65 рублей, меры взыскания: предъявлена к взысканию в данном АИЗ; транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере – 2027,00 рублей, меры взыскания: предъявлена к взысканию в данном АИЗ; транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере – 745,00 рублей, меры взыскания: судебный приказ 2а-№/4м от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность погашена; транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере – 745,00 рублей, меры взыскания: судебный приказ 2а-6691/2024/4м от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность погашена; транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере – 2027,00 рублей, меры взыскания: предъявлена к взысканию в данном АИЗ; транспортный налог с физических лиц со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере – 1150,00 рублей, меры взыскания: предъявлена к взысканию в данном АИЗ. Выявив задолженность по налогам и пени на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Налоговым органом формируется и направляется в адрес налогоплательщика одно требование об уплате задолженности, которое сохраняет свое действие до полного погашения задолженности по ЕНС. Повторное (новое) направление требования возможно только после погашения всей числящейся задолженности по ЕНС, включенной в предыдущее требование об уплате и образования новой задолженности после этого погашения. В соответствии с п. 3 ст. 46 НК выставлено решение № взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Тюменского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника ДД.ММ.ГГГГ решением мирового судьи судебного участка № Тюменского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-№4м о взыскании ФИО2 задолженности. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № Тюменского судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка № Тюменского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 недоимку в размере 9 879,56 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2019 в размере 2 027,00 руб., транспортный налог с физических лиц за 2020 в размере 1895,65 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2021 в размере 1 150,00 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2022 в размере 1 150,00 рублей, пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3656,91 рублей.
Представитель административного истца МИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки не известил.
В соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, административное дело может быть рассмотрено судом первой инстанции в порядке упрощенного (письменного) производства в случае если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц.
Согласно ч. 1 ст. 292 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).
От административного ответчика возражения по существу административного иска, а также возражения относительно применения правил упрощенного производства, в установленный судом срок, не поступило.
Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Исходя из содержания ч. 1 и ч. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
На основании ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ч. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В силу ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 356 Кодекса транспортный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
На территории Тюменской области транспортный налог устанавливается Законом Тюменской области от 19 ноября 2002г. №93 «О транспортном налоге».
В соответствии со ст. 1 Закона Тюменской области от 19 ноября 2002г. № 93 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, типа транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства. Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ.
Согласно ч. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии с ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Из положений ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст.45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
С 01.01.2023 г. Федеральным законом от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» (далее Федеральный закон №263-ФЗ) введен в действие новый механизм исполнения обязанности по уплате налогов в виде Единого налогового счета. Все налоговые обязательства с 01.01.2023 г. объединены на едином налоговом счете (ЕНС). ЕНС - это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.
В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Из материалов дела следует, на имя ФИО2 зарегистрированы следующие транспортные средства: прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу марки № государственный регистрационный №№ с ДД.ММ.ГГГГ (мощность двигателя 81,10 л.с.) и автомобиль легковой марки № государственный регистрационный номер № с ДД.ММ.ГГГГ (мощность двигателя 74,50 л.с.)
На основании главы 28 Налогового кодекса РФ ФИО2 исчислен транспортный налог: за № в размере 2 027,00 руб., за № в размере 1895,65 рублей, за № в размере 1 150,00 рублей, за № в размере 1 150,00 рублей.
В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, №от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за № (л.д. 8-14).
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В связи с тем, что после перехода на единый налоговый счет пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика, детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством.
Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме №., в том числе пени №
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 29 руб. 97 коп.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: №. 08 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - № коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = № коп.
МИФНС России №14 по Тюменской области в адрес административного ответчика на основании Гл. 28 НК РФ, направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму №15 рублей, в котором разъяснялось о наличии задолженности и сумме задолженности с указанием недоимки по налогам и пени, а также обязанности уплатить в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму задолженности (л.д.16).
В соответствии с п. 3 ст. 46 Налогового кодекса РФ Решением № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № в размере № рублей (л.д. 23).
Вместе с тем, указанное требование об уплате задолженности административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.
В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в действовавшей до 1 января 2023 года редакции налоговым органом заявление о взыскании начисленных и неоплаченных сумм подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Из материалов дела следует, что МИФНС России №14 по Тюменской области в феврале 2024 года обратился к мировому судье судьи судебного участка № Тюменского судебного района <адрес>.
ДД.ММ.ГГГГ решением мирового судьи судебного участка № Тюменского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании с ФИО2 задолженности.
Таким образом, учитывая вышеизложенное, сроки принудительного взыскания для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом соблюдены.
Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Тюменского судебного района <адрес> мировым судьей судебного участка № Тюменского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 29).
В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, направив административный иск путем почтовой связи (л.д. 32), то есть в пределах срока, установленного п.4 ст. 48 НК РФ.
Учитывая вышеизложенное, поскольку задолженность по недоимки в размере №56 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за № в размере 2 027,00 руб., транспортный налог с физических лиц за № в размере 1895,65 рублей, транспортный налог с физических лиц за № размере 1 150,00 рублей, транспортный налог с физических лиц за № в размере 1 150,00 рублей, пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3656,91 рублей, административным ответчиком до настоящего времени не оплачены, доказательств обратного материалы дела не содержат и ФИО2 в своих возражениях не представлено, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 104 КАС РФ, п.п. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, п.п.19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.
При таких обстоятельствах, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ с ФИО2 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000,00 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 114, 175-176, 178-180, 292-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № 14 по Тюменской области, удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № 14 по Тюменской области (ИНН 7204117779, ОГРН 1077203060230) недоимку в размере № №, в том числе: транспортный налог с физических лиц за №,00 руб., транспортный налог с физических лиц за №,65 рублей, транспортный налог с физических лиц за №,00 рублей, транспортный налог с физических лиц за № рублей, пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере №,91 рублей.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования Тюменский муниципальный округ Тюменской области государственную пошлину в сумме 4 000,00 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья С.Н.Молокова